BONUS MACCHINARI - DL n. 91 del 24.06.2014, DL COMPETITIVTA - (in vigore dal 25.06.2014)
1. BONUS MACCHINARI DL n. 91/2014 DECRETO COMPETITIVITA VIGORE DAL 25.06.2014 ART. 18 AGEVOLAZIONI PER INVESTIMENTI ART. 3 CREDITO D IMPOSTA COMPARTO AGRICOLO ART. 5 ASSUNZIONI IN AGRICOLTURA ART. 5 IRAP IN AGRICOLTURA ART.7 DETRAZIONI IRPEF COMPARTO AGRICOLO ART. 7 REDDITO DOMINICALE E AGRARIO ART. 19 ACE ART. 20 E 21 MODIFICHE AL C.C. ART. 20 INCREMENTO DIRITTO CCIAA
2. MACCHINARI CREDITO D IMPOSTA PER INVESTIMENTI - DL 91/2014, art.18 - TITOLARI REDDITO D IMPRESA (anche new-co) INVESTIMENTI DI BENI STRUMENTALI NUOVI TABELLA ATECO divisione 28 (Provv. AdE del 16.11.07 GU 296 DEL 21.12.2007) DECADENZA INVESTIMENTO : DAL 25.06.2014 AL 30.06.2015 3 QUOTE: ANNO RICONOSCIU TO + SUCC. CREDITO SPETTANTE (F24) = 15% * (SPESA SOSTENUTA MEDIA INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI NEI 5 ES. PRECEDENTI NO periodo INV >) N.B. NEW-CO -> nate dopo 25.06.2014 -> INV. nel 2014/2015 DAL 01.01 del 2 periodo d imposta successiv o all INV.
3. BONUS MACCHINARI ESEMPIO Una ditta effettua un investimento di 750.000 in beni strumentali agevolabili. Gli investimenti effettuati nel quinquennio precedente (2009/2013) ammontano a: - anno 2009 100.000 - anno 2010 200.000 - anno 2011 300.000 - anno 2012 200.000 - anno 2013 200.000 Media 200.000 ( 1.000.000 / 5). Considerato che il contribuente ha la facoltà di escludere il periodo in cui l investimento è stato effettuato in misura maggiore il periodo del 2001 può non essere considerato ai fini del calcolo della media. Questa quindi risulta pari a 150.000 (100.000+200.000+200.000+100.000) /4. L eccedenza dell investimento, pertanto, è pari a 750.000 150.000= 600.000. Il credito d imposta ammonta al 15% di tale somma ovvero a 90.000. Tale importo di 90.000 dovrà essere dichiarato nel periodo d imposta di maturazione e potrà essere beneficiato per 30.000 a partire dal 01.01 del secondo periodo d imposta successivo a quello in cui è stato effettuato l investimento. Nel caso di investimento nel corso del 2014, quindi, la prima quota dell agevolazione potrà essere fruita solamente a partire dal 01.01.2016.
4. BONUS MACCHINARI POSSIBILI BENEFICIARI TITOLARI DI REDDITO D IMPRESA RESIDENTI IN ITALIA S.O. DI SOGGETTI NON RESIDENTI
SOGGETTI BENEFICIARI BONUS MACCHINARI SOGGETTI CHE PRODUCONO REDDITO IMPRESA CREDITO = 15% *(INVESTIMENTI EFFETTUATI - MEDIA DI QUELLI EFFETTUATI NEI 5 PERIODI D IMPOSTA PRECEDENTI, escludendo il periodo in cui l investimento è >) SE COSTITUITI DA ALMENO 5 ANNI Esempio: Una società sostiene nel periodo 25 giugno 2014 31 dicembre 2014 investimenti agevolabili per 100.000 euro. La media degli investimenti dei cinque periodi precedenti (2009-2013) è pari a 60.000 euro. L investimento incrementale è dunque pari a 40.000; il credito d imposta spettante è pari a 6.000 euro (15% di 40.000). SE COSTITUITI DA MENO DI 5 ANNI IMPRESE COSTITUITE TRA IL 25.06.2014 E IL 30.06.2015 CREDITO = 15%*(INVESTIMENTI EFFETTUATI MEDIA ARITMETICA DEGLI INVESTIMENTI, cioè = MEDIA DEGLI INVESTIMENTI REALIZZATI IN TUTTI I PERIODI D IMPOSTA PRECEDENTI A QUELLO DI APPLICAZIONE DELLA NORMA AGEVOLATIVA CREDITO = 15%* VALORE COMPLESSIVO DEGLI INVESTIMENTI REALIZZATI
6. BONUS MACCHINARI INVESTIMENTI AGEVOLABILI INCLUSI BENI AGEVOLABILI - BONUS MACCHINARI NUOVI + TABELLA 28 ATECO 2007 MACCHINARI E IMPIANTI BENI MERCE IMMOBILI, BENI IMMATERIALI, ESCLUSI COMPUTER, MOTORI ELETTRICI E GENERATORI, TELEFONI E APPARECCHI PER LE TELECOMUNICAZIONI, AUTOVEICOLI IN GENERE, IMPIANTI ANTIFURTO E ANTINCENDIO
7. BONUS MACCHINARI INVESTIMENTI AGEVOLABILI
9. BONUS MACCHINARI INVESTIMENTI AGEVOLABILI
11. BONUS MACCHINARI INVESTIMENTI AGEVOLABILI BENI REALIZZATI IN ECONOMIA + INTERESSI AGEVOLABILI SOLO A COSTRUZIONE ULTIMATA
12. BONUS MACCHINARI UTILIZZO DEL BONUS UTILIZZO DEL BONUS IN F24 IN N.3 QUOTE ANNUALI a partire dal 2 anno successivo alla realizzazione INVESTIMENTI 2014 16.06.2016 16.06.2017 16.06.2018 INVESTIMENTI 2015 16.06.2017 16.06.2018 16.06.2019
13. BONUS MACCHINARI UTILIZZO DEL BONUS TREMONTI TER 50% INVESTIMENTI = VARIAZIONE IN DIMINUZIONE DAL REDDITO IMPONIBILE -> perdita fiscale NO BONUS BONUS MACCHINARI 15% INVESTIMENTI = CREDITO D IMPOSTA IN F24 - > perdita fiscale SI BONUS
14. BONUS MACCHINARI CALCOLO DEL BONUS BONUS MACCHINARI ITER DI CALCOLO MEDIA BENI ACQUISTATI NEI 5 ANNI PRECEDENTI - ANNO CON INV. > 15% * (INVESTIMENTI DEL 2014/2015 MEDIA OTTENUTA)
15. BONUS MACCHINARI CONTABILIZZAZIONE DEL BONUS
16. BONUS MACCHINARI CONTABILIZZAZIONE DEL BONUS
17. BONUS MACCHINARI CONTABILIZZAZIONE DEL BONUS
18. BONUS MACCHINARI REVOCA DEL BONUS REVOCA BONUS DUE CAUSE DI REVOCA BENE CEDUTO PRIM DEL 2 PERIODO SUCC. ALL ACQUISTO BENE TRASFERITO FUORI UE O SEE
19. BONUS MACCHINARI CUMULO CON ALTRE AGEVOLAZIONI INVESTIMENTI IN MACCHINARI BONUS MACCHINARI ex DL 91/2014 CREDITO D IMPOSTA ACQUISTO DI impianti, macchinari e attrezzature compresi nella divisione 28 della tabella Ateco SABATINI CONTRIBUTO IN C/INTERESSI ACQUISTO DI macchinari, impianti, beni strumentali di impresa e attrezzature nuovi di fabbrica ad uso produttivo, agevola espressamente anche software e tecnologie digitali GIUGNO 2014 GIUGNO 2015 FINO AL 2016 REVOCA: cessione nei 2 anni successivi all acquisto REVOCA: cessione nei 3 anni successivi al completamento dell INVESTIMENTO