AQUILANA SOCIETA MULTISERVIZI S.p.a. - ASM via dell'industria snc, Zona Industriale di Bazzano, 67100 L'Aquila Numero R.E.A. 86978 CODICE FISCALE 01413740661 PARTITA IVA 0143740661 AL BILANCIO CIVILISTICO redatto alla data del 31.12.2014 ASM S.p.a. AQUILANA SOCIETA MULTISERVIZI S.p.a. 1. GIUDIZIO POSITIVO al bilancio d esercizio chiuso al 31.12.2014 1.2. Richiami di informativa 2. sulla CONTINUITA AZIENDALE: situazione di incertezza 3. GIUDIZIO DI COERENZA POSITIVO sulla relazione della gestione con il bilancio d esercizio
PARERE DEL REVISORE CONTABILE AL BILANCIO CIVILISTICO DELL AQUILANA SOCIETA MULTISERVIZI S.p.a. ASM S.p.a. AI SENSI DELL ART. 2409-TER DEL CODICE CIVILE REDATTO ALLA DATA DEL 31.12.2014: Nella mia qualità di revisore contabile di AQUILANA SOCIETA MULTISERVIZI S.p.a. ASM S.p.a. ho svolto il controllo contabile dell allegato documento di bilancio redatto alla data del 31 dicembre 2014. Alla scrivente compete la responsabilità per il giudizio professionale espresso sul bilancio d esercizio in relazione al controllo contabile effettuato nel corso dell anno, mentre all Amministratore Unico (A.U.) di A.S.M. S.p.a compete la responsabilità per la stesura del documento di bilancio predisposto in conformità alle norme che ne disciplinano i criteri di redazione. Al fine di riscontrare con ragionevole certezza che il bilancio non sia inficiato da errori rilevanti, l attività di verifica è stata pianificata ed eseguita in tutto il corso dell esercizio 2014 con un totale di 5 verifiche svolte attraverso specifici approfondimenti finalizzati a valutare: la regolare tenuta della contabilità e la corretta rilevazione nelle scritture contabili dei fatti di gestione, anche attraverso esami a campione degli elementi utili a giustificare gli ammontari esposti negli schemi di bilancio e nelle informazioni fornite nella Nota Integrativa; la valutazione dell adeguatezza e della correttezza dei principi contabili utilizzati nella redazione del bilancio; la corrispondenza del bilancio dell esercizio alle risultanze delle scritture contabili e agli accertamenti eseguiti, nonché la conformità dello stesso alle disposizioni di legge; la valutazione della ragionevolezza delle stime effettuate dagli amministratori per la redazione del documento di bilancio. Nel corso dell esercizio la scrivente ha, propedeuticamente, partecipato alle adunanze dell Amministratore Unico, alle assemblea dei soci e alle riunioni convocate dal Socio con i competenti Settori Comunali; nel dettaglio l esame è stato, invece, condotto secondo gli statuiti principi di revisione: 1 in conformità ai predetti principi, la revisione è stata svolta per acquisire ogni elemento necessario per accertare che il bilancio d esercizio non sia viziato da errori significativi e, di contro, che risulti complessivamente attendibile. 1 Il procedimento di controllo contabile è stato svolto in modo coerente con la dimensione societaria e con il suo assetto organizzativo; comprende l esame, sulla base di verifiche a campione, degli elementi probativi a supporto dei saldi e delle informazioni contenute nel bilancio, nonché la valutazione dell adeguatezza e della correttezza dei criteri contabili utilizzati. Lo stato patrimoniale e il conto economico presentano l esposizione dei valori dell'esercizio precedente, obbligatori ai fini comparativi: per quanto attinente il giudizio del revisore contabile sul bilancio dell'esercizio chiuso al 31.12.2013, si rimanda alla relazione depositata presso la sede societaria il 9 luglio dello scorso anno. Norme di comportamento del Consiglio Nazionale dei Dottori commercialisti e del Consiglio Nazionale dei ragionieri e dei periti commerciali - 2004.
ll bilancio di cui all oggetto rileva un risultato prima delle imposte di - 123.222,00 e una perdita d esercizio di 283.039,00. In virtù dell attività svolta nel corso dell esercizio, ritengo che il lavoro svolto fornisca una ragionevole base per poter esprimere il mio giudizio professionale sul progetto di bilancio al 31.12.2014. Con riguardo ai criteri di valutazione seguiti nella redazione del bilancio, la sottoscritta evidenzia che: a. i costi e i ricavi sono imputati secondo il principio di competenza economica-temporale; b. il costo d'acquisto dei beni materiali e immateriali trova rappresentazione contabile tra le attività di stato patrimoniale, cui corrisponde, fra le passività, il relativo fondo d'ammortamento; il processo d'ammortamento viene effettuato, in quote costanti, sulla base di tassi che coincidono con le aliquote previste dalla legislazione fiscale, come dettagliate nella nota integrativa. Nel corso dell esercizio, l Azienda ha correttamente effettuato una razionalizzazione delle diverse categorie dei cespiti e un raggruppamento in categorie maggiormente omogenee. c. i crediti sono iscritti al valore di presumibile realizzo; d. i debiti sono iscritti al valore nominale; e. il Fondo di Trattamento di Fine Rapporto, pari ad 1.538.301,00, è costituito dagli accantonamenti determinati sulla base delle vigenti disposizioni contrattuali e di legge e rappresenta l'effettiva passività maturata nei confronti del personale dipendente; f. gli accantonamenti sono stati effettuati secondo il prudente apprezzamento dell Amministratore Unico, anche e in previsione di vertenze sindacali in essere. Le rimanenze finali sono iscritte al costo di acquisto; g. i ratei e i risconti attivi e passivi sono calcolati sulla base della competenza economica determinata dal criterio del tempo fisico. 1) Il documento evidenzia una corretta utilizzazione degli schemi di bilancio, così come proposti dagli artt. 2424 e 2425 del Codice Civile: il bilancio è stato redatto con chiarezza e rappresenta in modo veritiero e corretto la situazione patrimoniale e finanziaria e il risultato economico della AQUILANA SOCIETA MULTISERVIZI S.p.a. per l'esercizio chiuso al 31.12.2014. Si richiama l attenzione su quanto segue: Nel corso dell attività di verifica è stata puntualmente controllata la metodologia di imputazione contabile delle variabili di costo e di ricavo inerenti la competenza dei due distinti servizi di igiene urbana e gestione macerie. L Azienda ha di fatto integrato il piano dei conti aziendale al fine di evidenziare le diverse imputazioni inerenti i due diversi servizi nel rispetto dei principi contabili e di redazione del bilancio d esercizio 2014. Nella Nota integrativa, fermo restando quanto previsto dalle disposizioni civilistiche, sono riportati distinguo sufficientemente esaurienti alla comprensione del documento medesimo. I ricavi della produzione (I.U. + gestione macerie) hanno subito una diminuzione di 874.246,00 rispetto all esercizio precedente a fronte della quale si è registrata una
consistente contrazione dei costi di produzione grazie a una rigorosa politica di riduzione di costi e di efficientamento gestionale apportata dall A.U.. Il corrispettivo erogato dal Socio Comune dell Aquila per l attività di I.U. è stato pari a 14.500.000,00 IVA inclusa, importo riconfermato anche dal nuovo contratto di servizio, approvato dal Consiglio Comunale con Delibera n. 66 del 26.06.2014, di durata biennale a partire dalla data della stipula avvenuta il 23.12.2014 (con scadenza 23.12.2016). I ricavi derivanti dalla gestione caratteristica sono complessivamente pari a 13.555.246,00 di cui: - 9.617.726,00 quale corrispettivo per l attività di raccolta, smaltimento e spazzamento; - 3.564.093,00 quale corrispettivo per l attività di smaltimento; - 278.400,00 quale corrispettivo per l attività di raccolta differenziata; - 95.027,00 quali profitti direttamente e indirettamente connessi all attività di I.U. (corrispettivo bonifiche, servizi a domanda individuale, gestione post operativa ex discarica della Cona, in località Collebrincioni - Aq). La gestione del servizio macerie ha, invece, prodotto ricavi per l importo di 723.395,00 (a fronte dei 1.522.426,00 maturati nel 2013) variazione in diminuzione che ha in parte contribuito alla riduzione dei costi della produzione (vedi il ricorso al lavoro interinale, nolo delle attrezzatture per il trattamento e dei mezzi necessari al trasporto delle macerie). Gli aspetti economici più rilevanti sono di fatto: - la drastica riduzione dei costi di produzione per un totale complessivo di 2.750.313,00; - uno specifico risparmio conseguito sul servizio di I.U. Di 1.978.170,00 come dettagliatamente evidenziato nei documenti di bilancio e nella Relazione sulla Gestione prodotta dall A.U.. Tra le variazioni più significative: - la riduzione del costo per servizi con una diminuzione complessiva di 1.226.290,00 sulla quale ha inciso, in particolare, la riduzione del costo di smaltimento dei Rifiuti Solidi Urbani generata dall affidamento, a seguito di gara, del servizio di smaltimento all impianto sulmontino del Cogesa alla tariffa di 125,93/t: tale scelta ha prodotto un risparmio sul precedente esercizio di 995.000,00 (a fronte delle precedenti condizioni fornite da Aciam a 155,00/t e dal Consorzio Stabile Ambiente S.C.r.l. (Cirsu) a 134,50/t); - la riduzione del costo del personale con una variazione complessiva in diminuzione di 1.141.349,00 a seguito del minor ricorso al lavoro interinale per la gestione del servizio macerie, dello smaltimento di ferie pregresse accumulate, del pensionamento all inizio dell esercizio di n. 3 dipendenti, oltre al venir meno della figura del Direttore Generale. Hanno di contro subito un aumento (+ 96.064,00) gli oneri della gestione finanziaria a causa dell incremento degli interessi passivi applicati dai fornitori sui ritardati pagamenti. Sul fronte finanziario la situazione debitoria aziendale è pressoché invariata rispetto al precedente esercizio come evincibile dai diversi indicatori patrimoniali, con un saldo di 6.329.449,00 (- 700.096,00 rispetto al 2013) ma è di fatto complessivamente peggiorato l equilibrio finanziario aziendale rispetto al 2013 in relazione agli indici di liquidità che
evidenziano la difficoltà dell Azienda a fronteggiare gli impegni a breve termine. Il corrispettivo che il Socio Comune dell Aquila ha riconosciuto all Azienda per l attività di I.U. nell ultimo biennio si conferma non del tutto sufficiente alle effettive necessità aziendali, alla qualità e alla tipologia dei servizi erogati. Tale difficoltà ha subito un ulteriore aggravio nell esercizio in corso a causa dell entrata in vigore dal 1 gennaio 2015 dello Splyt Payment che, se da un lato avvantaggia l Amministrazione comunale, di contro penalizza l Azienda facendo venire meno il trasferimento, in termini di liquidità, dell IVA pari a 1.318.181,00 prevista dal Contratto di Servizio in essere tra le parti. Anche sul fronte debitorio sono stati peraltro conseguiti risultati positivi (- 1.614.531,00) in relazione alle scelte apportate dall A.U., principalmente per un accordo transattivo stipulato con AMA, per la riduzione del debito per ferie residue con i dipendenti e per la copertura definitiva del piano di rientro con la BPER per un contratto di anticipazione bancaria (l importo di 248.000,00 transato con AMA ha trovato corretta imputazione alla voce altri ricavi e proventi del Conto Economico). Il saldo creditorio è diminuito rispetto al 2013 di 1.663.019,00 evidenziando un importo a fine esercizio di 7.580.672,00 di cui 6.387.424,00 vs Clienti. E stato, infatti, riscosso il credito vantato dall Azienda nei confronti dell USRA per le attività della gestione macerie rese negli anni 2012 e 2013 a seguito di un accordo transattivo che ha consentito l incasso di 960.000,00 (a fronte del vantato importo di 1.186.247,00: la differenza di 225.775,00 è stata correttamente imputata tra le sopravvenienze passive della gestione operativa, alla voce oneri diversi di gestione). Resta complessivamente invariata la consistente posizione creditoria dell Azienda nei confronti del Comune dell Aquila: ASM in data 27.11.2014, ha emesso come più volte segnalato e richiesto, nel corso dell ultimo triennio, sia dalla scrivente che dal Collegio Sindacale il ricorso per il Decreto Ingiuntivo (ex artt. 633 e 642 c.p.c.) nei confronti del Socio Comune dell Aquila per il recupero dei crediti pregressi per la complessiva somma di 4.224.144,42; all atto citato il Comune dell Aquila ha presentato opposizione notificata in data 25.01.2015. Il Patrimonio Netto (PN) aziendale -già ridottosi al di sotto del terzo in relazione alla perdita dell esercizio 2013- non risulta inferiore al limite legale in conseguenza della perdita dell esercizio in esame. Per quanto precedente esposto, la sottoscritta esprime, pertanto: 1. 1 un giudizio positivo al Bilancio d esercizio al 31.12.2014 della Società AQUILANA SOCIETA MULTISERVIZI S.p.a.. 1. 2 Richiami di informativa L entrata in vigore dello Splyt Payment ha già comportato una contrazione della liquidità aziendale a cui va ad aggiungersi la consistente cifra dei crediti consolidati nei confronti del Socio: qualora l esito del Decreto Ingiuntivo nei confronti del Comune non dovesse dare i risultati sperati, l equilibrio finanziario aziendale ne sarebbe totalmente compromesso (comportando il totale azzeramento del capitale sociale e un valore del PN negativo). Tale situazione di incertezza sul futuro equilibrio finanziario è oltremodo aggravata dalla consistente esposizione debitoria dell Azienda nei confronti dei fornitori, sanabile di contro in
caso del positivo riconoscimento dei crediti pregressi da parte del Tribunale dell Aquila. 2. sulla CONTINUITA AZIENDALE: situazione di incertezza La continuità aziendale di ASM è principalmente vincolata alle scelte del Socio Unico Comune dell Aquila. Come evidenziato nella relazione predisposta per il bilancio dell esercizio 2013, l importo previsto e approvato pari a 14.500.000,00 (Iva inclusa) è di fatto in totale controtendenza con l evoluzione post-terremoto e con l effettivo dimensionamento aziendale. La differenza tra il Valore e il Costo della Produzione (+ 279.575,00) dimostra del resto l inadeguatezza del corrispettivo accordato in sede di sottoscrizione di Contratto di Servizio per l importo di 1.318.181,00 al netto dell IVA ( 14.500.000,00 lordi) nonostante la drastica riduzione dei costi di gestione avviata nell esercizio e i ricavi maturati dalla gestione del servizio macerie. Come riportato nella relazione sulla gestione dell A.U., Dr. Rinaldo Tordera, sono di recente emersi elementi che lasciano ben sperare per il futuro aziendale: - la modifica apportata allo Statuto societario che consente ad altri Comuni l ingresso nel capitale sociale con l estensione del servizio di I.U. ad altre realtà del comprensorio; - le convenzioni che l Azienda potrà siglare con l Ufficio Speciale della Ricostruzione dell Aquila (USRA) e con l Ufficio Speciale della Ricostruzione dei Comuni del Cratere (USRC) - in virtù delle disposizioni della Legge di Stabilità 2015, n. 190 del 23/12/2014 per la gestione delle macerie del cratere (la prima delle quali è stata siglata il 15 aprile scorso con il Comune di San Pio delle Camere (AQ) per un iniziale impegno di 1.800.000,00). 3. Giudizio di coerenza sulla relazione della gestione La scrivente esprime, infine, un giudizio di coerenza sulla relazione della gestione con il bilancio al 31.12.2014 sulla base delle specifiche procedure previste, ai sensi dell art. 2409-ter del Codice Civile. La relazione predisposta dall A.U. è estremamente rispondente al progetto di bilancio in approvazione, esaustiva, approfondita e chiara nel fornire le informazioni adeguate all evoluzione della gestione nell esercizio 2014 e in quello in corso, sia in relazione ai servizi forniti sia in relazione agli interventi effettuati sull area patrimonio. Come riportato nella stessa relazione, tra i fatti più rilevanti intervenuti dopo la chiusura dell esercizio, si segnala l adunanza dell assemblea straordinaria dei soci avente ad oggetto la modifica statutaria per il ripiano delle perdite dell esercizio 2013 avvenuta il 12.03. u.s. ai sensi dell art. 2446 del Codice Civile a seguito della quale il Capitale societario è stato determinato in 944.900,00. L Aquila, 16 aprile 2015 Il Revisore Contabile Dr.ssa Irene Barbi