Lavoro & Previdenza La circolare su temi previdenziali e di lavoro N. 233 15.12.2016 Sgravio totale apprendisti Assunzione entro il 31 dicembre 2016 A cura di Debhorah Di Rosa Categoria: Previdenza e lavoro Sottocategoria: Varie Il 31 dicembre è il termine ultimo entro il quale i datori di lavoro possono approfittare dello sgravio totale previsto per l assunzione di apprendisti. Il beneficio è riservato ai datori di lavoro che occupano meno di dieci dipendenti e non è applicabile all assunzione, con contratto di apprendistato, dei lavoratori in mobilità. Per poter legittimamente applicare l agevolazione, i datori di lavoro devono comunque eseguire un apposita procedura telematica di richiesta ed esposizione nella denuncia contributiva. È inoltre necessario verificare il possesso del DURC e il rispetto della disciplina in materia di aiuti di stato. Premessa Il regime contributivo in apprendistato Scade il 31 dicembre di quest anno la possibilità per i datori di lavoro di richiedere l applicazione dello sgravio contributivo totale sull assunzione di apprendisti. Il beneficio, introdotto dalla Legge di Stabilità 2012, ha previsto, in favore delle imprese che occupano fino a 9 dipendenti, uno sgravio contributivo totale della durata di tre anni. Lo sgravio è applicabile unicamente nel rispetto dei limiti stabiliti dalle norme comunitarie in tema di aiuti de minimis". Il nostro ordinamento prevede, con riferimento ai rapporti di lavoro in apprendistato, uno speciale regime contributivo ad aliquote ridotte, applicabile a tutti i datori di lavoro a prescindere dal possesso della regolarità contributiva. 1
L aliquota complessiva a carico dei datori di lavoro è pari al 10%, così suddivisa: Contribuzione Ivs 9,01% Cuaf 0,11% Malattia 0,53% Maternità 0,05% Inail 0,30% Aspi 1,61% Totale 11,61% Aliquota Disciplina agevolata L aliquota a carico del lavoratore dipendente è invece pari al. Per le imprese che occupano un numero di lavoratori pari o inferiori a 9 l aliquota complessiva a loro carico per i primi due anni è ridotta rispettivamente all 1,5% ed al 3%, fermo restando il 10% per i periodi contributivi maturati dopo il secondo anno. In favore dei datori di lavoro che occupano un numero di addetti pari o inferiore a nove si prevede: lo sgravio totale dei contributi a loro carico per i periodi contributivi maturati nei primi tre anni di contratto; rimane comunque dovuta la contribuzione, con aliquota 1,61%, prevista a finanziamento della Naspi; la contribuzione al 10% per il periodo successivo al terzo e fino alla scadenza del contratto di apprendistato. Al fine di determinare il requisito occupazionale, l Inps precisa che: il computo va fatto in riferimento al momento di costituzione del rapporto di apprendistato; si deve tener conto della struttura aziendale complessivamente considerata; per le imprese di somministrazione di lavoro, ai fini della determinazione del requisito occupazionale utile per l accesso al beneficio, occorrerà far riferimento al numero dei dipendenti che costituiscono la base occupazionale dell azienda utilizzatrice. Dal computo devono essere esclusi: gli apprendisti; i lavoratori somministrati, in capo all utilizzatore; i lavoratori assenti, solo se sostituiti. In questo caso infatti viene computato il lavoratore che sostituisce. 2
Lo sgravio continua ad applicarsi anche se, nel corso dei singoli rapporti di apprendistato, si verifica il superamento del limite delle nove unità. Requisiti e condizioni di fruizione Al contrario, non è possibile fruire dello sgravio se, nel corso del rapporto di apprendistato, l organico del datore di lavoro scende entro il limite delle nove unità. Per accedere all incentivo in esame dovranno essere rispettate le seguenti condizioni: regolarità contributiva (cd. Durc Interno): la verifica è fatta direttamente dall'inps, senza l'emissione di un Durc vero e proprio, con frequenza mensile, mediante un controllo negli archivi per rilevare eventuali situazioni di irregolarità incompatibili con la fruizione dei benefici contributivi. Gli esiti del Durc interno sono indicati dall'inps nel «cassetto previdenziale aziende» con l'accensione di un semaforo di colore: a) verde (Durc ok); b) giallo (situazione di irregolarità e avvio richiesta regolarizzazione); c) ovvero rosso (Durc negativo, in assenza di regolarizzazione). la disciplina comunitaria degli aiuti de minimis: l importo complessivo degli aiuti di stato concessi ad un impresa non deve superare i 200.000 euro nell arco di tre esercizi finanziari. Procedura di fruizione I datori di lavoro aventi diritto allo sgravio totale devono: prima della fruizione dello sgravio, qualora non abbia già provveduto per precedenti assunzioni, il datore di lavoro deve presentare alla Direzione Territoriale del Lavoro il modello di autocertificazione per la fruizione dei benefici contributivi (nota Ministero del Lavoro n. 5081 del 15 marzo 2016); allegare copia digitale debitamente compilata e sottoscritta del modello di dichiarazione presente nell all. 4 della Circ. n. 128/2012, unitamente ad una copia del documento di identità; selezionare l oggetto Assunzioni agevolate e gravi, quindi Apprendistato e aggiungere la dicitura sgravio apprendisti 2012-2016. 3
Esposizione in Uniemens Ad esito di tale procedura l INPS assegna all azienda il codice autorizzazione 4R. L incentivo in esame viene esposto nella denuncia UniEMens utilizzando il codice Tipo contribuzione «J6». Lo sgravio non riguarda la contribuzione a carico dell apprendista, dovuta, per tutta la durata del contratto, nella misura ordinaria del. Il datore di lavoro, che si trova in condizioni di irregolarità contributiva e non regolarizza nei termini, decade dalla fruizione dei benefici e può subire il recupero dello sgravio totale dei contributi. La regola del de minimis L importo degli aiuti de minimis concessi ad un medesimo soggetto non deve superare, nell arco di 3 esercizi finanziari, l importo complessivo di: 200.000 euro nella generalità dei casi; 100.000 euro nel settore del trasporto su strada; 7.500 euro nel settore della produzione dei prodotti agricoli; 500.000 euro per le imprese di fornitura di servizi di interesse economico generale (es. servizi di telecomunicazione, servizi postali, energia elettrica, gas e trasporti, gestione dei rifiuti, approvvigionamento idrico). Se l importo complessivo dell aiuto supera tali limiti, l aiuto non può essere concesso nemmeno per la parte residua che rientra nei limiti «de minimis». Il triennio di riferimento deve essere determinato facendo riferimento agli esercizi finanziari, quello in corso e i due precedenti, indipendentemente dal momento dell anno nel quale interviene l aiuto. Gli aiuti di stato si considerano di norma concessi nel momento in cui è accordato il diritto a ricevere gli aiuti. Nel caso del contratto di apprendistato, il diritto a ricevere l aiuto sorge al momento dell assunzione dell apprendista: occorre dunque imputare e dichiarare nell anno di assunzione l importo complessivo dell aiuto pari allo sgravio contributivo previsto per tutti i 36 mesi decorrenti dall assunzione. 4
Datore di lavoro c/azienda c/lavoratore TOTALI Con più di 9 addetti 11,61% 1 Con 9 o meno addetti Primo anno sgravio: 3,11%) (8,95%) Secondo anno sgravio: 4,61%) (10,45%) Terzo anno sgravio: 11,61%) (1) Dal quarto anno 11,61% 1 Prosecuzione apprendistato: primi 12 mesi 11,61% 1 - Riproduzione riservata - 5