Turchia CENNI FISCALI
I dati contenuti nel presente documento sono a puro titolo informativo e potrebbero variare a seconda della specificità dei casi. Per ottenere informazioni più dettagliate si prega di contattare i nostri consulenti. Chiuso in redazione in aprile 2015
indice 06. Aspetti generali 07. Imposte dirette 10. Imposte indirette 12. Ritenute alla fonte 13. Accordi bilaterali internazionali
Aspetti generali Il sistema fiscale turco è caratterizzato dalla presenza di: Imposte dirette Imposte sui redditi societari Imposte sul reddito da lavoro Imposte indirette Imposta sul valore aggiunto - IVA Imposta di trasferimento Imposta di registro Ritenute alla fonte Accordi bilaterali internazionali. 6 Turchia
Imposte dirette Imposte sui redditi societari Il sistema fiscale societario turco è un sistema a due livelli. Innanzitutto, gli utili derivanti dallo svolgimento dell attività economica sono soggetti all imposta sul reddito delle società. In secondo luogo, se l azienda distribuisce i propri profitti agli azionisti o ad un azionista non residente, essi saranno soggetti ad una ritenuta alla fonte. Sono soggetti passivi d imposta le società per azioni, le società a responsabilità limitata, le società in accomandita per azioni, le cooperative, le imprese commerciali e industriali di proprietà e gestiti da autorità pubbliche, associazioni, fondazioni e i fondi di investimento. Tutti i redditi e plusvalenze derivanti da attività commerciali ed industriali costituiscono reddito d impresa e le società residenti sono soggette ad un obbligo fiscale in linea con il worldwide principle. In linea generale, tutto il reddito è soggetto all imposta sui redditi societari, ad eccezione dei dividendi percepiti da società residenti. Le perdite pregresse possono essere riportate a nuovo per cinque esercizi successivi. L aliquota è pari al 20%. Le società versano acconti d imposta per ogni trimestre. Il saldo a debito è dovuto nel mese di Aprile. L eventuale credito, invece, viene utilizzato per compensare le somme dovute l esercizio successivo. Soltanto per l ulteriore credito in eccesso può essere chiesto il rimborso. Turchia 7
Imposte dirette Imposte sul reddito da lavoro Ai sensi della normativa fiscale turca, in capo alle persone fisiche residenti sorge un obbligo fiscale illimitato, cioè sono soggetti a tassazione sul loro reddito prodotto sia in Turchia sia all estero. Le persone fisiche non residenti, invece, sono soggette a un obbligo fiscale limitato, vale a dire è soggetto a tassazione solamente il loro reddito di origine turca. Sono considerate residenti, ai fini dell imposizione fiscale secondo il principio worldwide, le seguenti categorie: coloro il cui domicilio legale è in Turchia ai sensi del codice civile, e coloro che soggiornano in Turchia per un periodo superiore ai 6 mesi nell arco di un anno. I salari e gli stipendi sono tassati come reddito da lavoro dipendente. La maggior parte dei benefit riconosciuti ai dipendenti sono soggetti all imposta sul reddito. Il loro valore è determinato in base al loro valore di mercato al momento in cui sono stati concessi. Di seguito si elencano alcuni benefit che non determinano il reddito imponibile, ovvero: le cure sanitarie fornite dal datore di lavoro; l alloggio gratuito fornito ai dipendenti, compresi i servizi, se la proprietà è del datore di lavoro e le dimensioni non sono superiori a 100 m 2 ; la vettura aziendale messa a disposizione per motivi di lavoro. 8 Turchia
Imposte dirette Si riportano di seguito le aliquote progressive ai fini delle imposte sul reddito da lavoro dipendente per l anno 2015: Reddito imponibile in TRL Imposte su valori inferiori in TRL Aliquota Fino a 12 000 0 15% Compreso tra 12 000 e 29 000 1 800 20% Compreso tra 29 000 e 106 000 5 200 27% Superiore a 106 000 25 990 35% La seguente tabella illustra le aliquote applicabili ai redditi diversi dal reddito da lavoro dipendente: Reddito imponibile in TRL Imposte su valori inferiori in TRL Aliquota Fino a 12 000 0 15% Compreso tra 12 000 e 29 000 1 800 20% Compreso tra 29 000 e 66 000 5 200 27% Superiore a 66 000 15 190 35% Turchia 9
Imposte indirette IVA - Imposta sul valore aggiunto L Imposta sul valore aggiunto è un imposta basata sui consumi e, di norma, sul reddito societario ha un effetto neutro, in quanto l IVA a debito è detraibile dal l IVA a credito. Le seguenti operazioni effettuate in Turchia sono soggette ad IVA: la fornitura di beni e servizi nel corso di attività commerciali, industriali, agricole e professionali, e l importazione di tutti i beni e servizi, da chiunque effettuate. L aliquota ordinaria è del 18%, sono previste inoltre aliquote agevolate dell 8% e dell 1% per particolari prodotti di beni, mentre alcune operazioni godono di esenzione. Capital Duty Il sistema fiscale turco non prevede alcuna imposta di registro sul capitale sociale. Transfer tax Nessuna tassa di trasferimento è applicabile sul trasferimento di beni immobili, ad eccezione della tassa per la registrazione, ovvero la tassa sul titolo di proprietà: essa è pari al 15 per mille del valore imponibile. Non è prevista alcuna imposta sul trasferimento di azioni, obbligazioni e altri titoli. Nel caso in cui, il trasferimento è realizzato mediante contratto scritto, si rientra nell applicabilità dell imposta di registro. Stamp duty Documenti particolari relativi a contratti, fatture e altre operazioni commerciali sono soggetti all imposta di registro. L imposta è dovuta dai soggetti che firmano il documento in questione. Le aliquote sono stabilite in relazione al valore 10 Turchia
Imposte indirette della transazione sottostante o, in alcuni casi, in forma forfettaria. Ad esempio, i contratti sono soggetti ad un imposta di registro pari al 9.48 per mille dei ricavi, mentre i bilanci e le dichiarazioni fiscali sono soggetti ad importi forfetari compresi tra TRL 30.60 e 53.00. Turchia 11
Ritenute alla fonte La normativa turca prevede una ritenuta alla fonte sui dividendi pari al 15%. Sugli interessi, invece, applica una ritenuta variabile compresa tra lo 0 e il 15%. Se gli interessi vengono percepiti da società residenti direttamente dalle società emittenti (cioè senza l interposizione di banche o istituzioni finanziarie), la ritenuta alla fonte sarà pari al 10%. L aliquota, infine, della ritenuta sale invece al 20% per le royalties. Nei confronti di soggetti residenti in Italia le aliquote applicabili sono le seguenti Dividendi 15% Interessi 10% Royalties 10% 12 Turchia
Accordi bilaterali internazionali La Turchia ha stipulato con vari Paesi Trattati bilaterali contro la Doppia Imposizione per evitare che un soggetto sia tassato in due Paesi per la stessa fonte di reddito nello stesso periodo. Di seguito la lista delle controparti della Turchia in questi accordi: Albania, Algeria, Arabia Saudita, Austria, Azerbaijan, Bahrain, Bangladesh, Belgio, Bielorussia, Bosnia e Erzegovina, Bulgaria, Canada, Cina, Corea, Croazia, Danimarca, Egitto, Emirati Arabi Uniti, Estonia, Etiopia, Finlandia, Francia, Georgia, Germania, Giappone, Giordania, Grecia, India, Indonesia, Iran, Irlanda, Kazakhstan, Israele, Italia, Kuwait, Kyrgyzstan, Lettonia, Libano, Lituania, Lussemburgo, Macedonia, Malesia, Marocco, Moldova, Mongolia, Montenegro, Nuova Zelanda, Norvegia, Olanda, Oman, Pakistan, Polonia, Portogallo, Qatar, Regno Unito, Repubblica Ceca, Repubblica Slovacca, Romania, Russia, Serbia, Singapore, Siria, Slovenia, Spagna, Sud Africa, Sudan, Svezia, Tajikistan, Tailandia, Tunisia, Turkmenistan, Ucraina, Ungheria, USA, Uzbekistan, Yemen. Turchia 13
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