05. Il sistema fiscale 06. Imposizione persone fisiche 07. Imposizione persone giuridiche 09. Imposizione persone giuridiche: altri aspetti 10.

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3 05. Il sistema fiscale 06. Imposizione persone fisiche 07. Imposizione persone giuridiche 09. Imposizione persone giuridiche: altri aspetti 10. Altre imposte 11. Accordi bilaterali Svizzera UE I dati contenuti nel presente documento sono a puro titolo informativo e potrebbero variare a seconda della specificità dei casi. Per ottenere informazioni più dettagliate si prega di contattare i nostri consulenti. Chiuso in redazione maggio 2011

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5 SVIZZERA Il sistema fiscale Il sistema fiscale svizzero è considerato unico al mondo. Essendo uno Stato federale la Svizzera non ha un sistema fiscale uniforme, ma articolato in tre livelli: federale, cantonale e comunale. La Confederazione (Stato centrale), i 26 Cantoni (Stati membri) e i circa Comuni prelevano le imposte dai cittadini contribuenti secondo una propria legislazione. In generale i Comuni percepiscono le loro imposte su delle basi molto simili a quelle dei Cantoni. Il finanziamento delle casse della Confederazione è assicurato da imposte indirette (imposta di consumo, tassa sul valore aggiunto, diritti di dogana, ecc.) e dirette; quello dei Cantoni e dei comuni quasi totalmente da imposte dirette. La più importante imposta diretta è quella sul reddito delle persone fisiche che rappresenta circa la metà del totale delle entrate. Una seconda particolarità del sistema fiscale svizzero consiste nel fatto che qualsiasi modifica della Costituzione in materia di fiscalità è automaticamente oggetto di votazione popolare (referendum obbligatorio). 5

6 Imposizione persone fisiche Individui residenti Imposta sul reddito: aliquota progressiva; massima 11.50% (per reddito > CHF ) Capital gain: non soggetto ad imposta, se deriva da transazioni private. Eliminazione della doppia imposizione: si Individui non residenti Imposta sul reddito: aliquota progressiva; massima 11.50% (per reddito > CHF ) Capital gain sulla vendita di partecipazioni in società residenti: non soggetto all imposta federale, a meno che abbia origine nell esercizio dell attività. Ritenuta alla fonte - Reddito da lavoro dipendente: dipende dalla professione - Dividendi: 35,00 % - Interessi: 35,00 % - Royalties: zero SVIZZERA 6

7 SVIZZERA Imposizione persone giuridiche Società residenti Imposta sul reddito A livello federale l aliquota che grava sugli utili aziendali è del 8,50% dell utile netto. Gli altri due livelli di imponibilità dipendono dal cantone e dal comune. Ad esempio, il Cantone Ticino applica un aliquota a livello cantonale del 10,00%. I Comuni percepiscono le imposte sulla base dell imponibile determinato dal Cantone, applicando all imposta cantonale un moltiplicatore che può variare dal 50 al 100%. N.B. Le imposte sono fiscalmente deducibili. - Esempio 1 Federale: 8.50 % Cantonale (es. Ticino): % Moltiplicatore comunale (es. Lugano 72.5%*10% ): 7.25 % Aliquota complessiva: 25.75% Aliquota definitiva: 19.12% (in seguito alla deduzione delle imposte) - Esempio 2 Federale: 8.50 % Cantonale (es. Ticino): % Moltiplicatore comunale (es. Chiasso 85%*10%): 8.50 % Aliquota complessiva: 27,00% Aliquota definitiva: 19.71% (in seguito alla deduzione delle imposte) Base imponibile a livello mondiale. 7

8 Capital gain È considerato parte del reddito d impresa; la Participation Exemption è applicata se min. 20% del capitale è detenuto dalla holding da almeno 1 anno. Eliminazione della doppia imposizione: generalmente applicata; in caso contrario, la doppia imposizione è mitigata da un sistema di deduzioni. Società non residenti Imposta sul reddito Vedi società residenti Capital gain Tassato; la Participation Exemption è applicata se min. 20% del capitale è detenuto dalla holding da almeno 1 anno. Ritenuta alla fonte - Profitti delle Branch: zero - Dividendi: 35,00 % (zero con la Direttiva EU madrefiglia) - Interessi: 35,00 % sui bond emessi da entità svizzere e sui depositi bancari - Royalties: zero SVIZZERA 8

9 SVIZZERA Imposizione persone giuridiche: altri aspetti Agevolazioni fiscali sulle partecipazioni Participation Exemption: si Dividend Exemption: si Incentivi Si, dipende dai cantoni. Norme anti-elusione - Regole generali - Transfer pricing - Thin capitalitazion 9

10 Altre imposte Dirette Imposta patrimoniale Non si applica a livello federale, ma è applicata dai cantoni. Imposta sugli immobili Non si applica a livello federale, mentre può essere applicata a livello cantonale e/o comunale. Imposta sulle successioni e donazioni Non si applica a livello federale, ma è applicata dai cantoni. Indirette - IVA (standard) 8.00 % - IVA (ridotta) 2.50 % ; 3.80 % - Imposte speciali su tabacco, alcolici, oli minerali (carburanti) ed autoveicoli. SVIZZERA 10

11 SVIZZERA Accordi bilaterali Svizzera UE La Svizzera mantiene relazioni strette con l Unione Europea a livello economico, politico e culturale. Queste relazioni sono disciplinate da un insieme di Accordi bilaterali conclusi, nel corso di decenni, tra la Svizzera e l U.E. Le principali tappe sono: - l Accordo di libero scambio (ALS), del l Accordo sulle assicurazioni del gli Accordi bilaterali I del gli Accordi bilaterali II del 2004 L Accordo di libero scambio risalente al 1972 ha permesso di smantellare o ridurre gli ostacoli tariffari al commercio (dazi doganali, contingenti) sui prodotti industriali tra le due parti contraenti e d introdurre la liberalizzazione del commercio per i prodotti agricoli trasformati, creando in tal modo una zona di libero scambio. Dato che le politiche doganali (unione doganale) tra la Svizzera e l Unione europea non sono armonizzate, i controlli delle merci alle frontiere sono mantenuti. L Accordo sulle assicurazioni del 1989 tra la Svizzera e la Comunità europea (CE) garantisce alle compagnie di assicurazione svizzere gli stessi diritti di stabilirsi nell UE delle loro concorrenti degli Stati membri. Gli Accordi bilaterali I vertono principalmente sulla reciproca apertura dei mercati. Questi riguardano sette settori specifici: la libera circolazione delle persone, gli ostacoli tecnici al commercio, gli appalti pubblici, l agricoltura, il trasporto aereo e i trasporti terrestri così come la partecipazione della Svizzera ai programmi di ricerca dell UE. 11

12 Gli Accordi bilaterali II contemplano nuovi interessi economici ed ampliano la cooperazione ad altri settori politici quali: la sicurezza interna, l asilo, l ambiente e la cultura. Essi riguardano i seguenti temi importanti: Schengen/Dublino, la fiscalità del risparmio, i prodotti agricoli trasformati, l Accordo MEDIA, l ambiente, la statistica, la lotta contro la frode, le pensioni nonché l educazione e la formazione professionale. SVIZZERA 12

13 SVIZZERA I nostri servizi Assistenza in fase di start up Diacron studia quale sia la struttura societaria più idonea allo svolgimento dell attività del cliente, verifica gli aspetti fiscali nazionali e internazionali e le relative agevolazioni in materia. In collaborazione con affermati studi legali segue la costituzione dell entità giuridica. Consulenza e servizi fiscali Successivamente alla fase di costituzione, Diacron fornisce un servizio di controllo di gestione dell entità; verifica la correttezza civilistica e fiscale della reportistica societaria e offre supporto nella riclassificazione dei report finanziari secondo i principi contabili locali e internazionali. Assistenza fiscale Diacron fornisce all azienda servizi di consulenza in materia di fiscalità nazionale e internazionale e supporto nelle richieste di interpello all amministrazione finanziaria allo scopo di risolvere problemi interpretativi legati all applicazione delle normative fiscali nazionali e dei Trattati contro la Doppia imposizione. Assistenza contabile Diacron supporta le imprese nella loro ordinaria attività di gestione aziendale e nel momento delle loro scelte strategiche ed organizzative. Fornisce inoltre servizi di tenuta della contabilità generale, redazione del bilancio, dichiarazioni dei redditi e elaborazione buste paga secondo le norme della legge e dei principi contabili nazionali ed internazionali. 13

14 Punti di forza - Conoscenza approfondita dei sistemi fiscali e delle normative societarie internazionali; - Integrazione dei diversi sistemi fiscali internazionali; - Comprensione delle problematiche delle PMI; - Esperienza decennale accumulata nel servire i clienti italiani; - Team di professionisti che parlano italiano presenti in tutte le sedi; - Collaborazione consolidata con partner locali. SVIZZERA 14

15 SVIZZERA Annotazioni 15

16 Annotazioni SVIZZERA 16

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18 Annotazioni SVIZZERA 18

19 Le nostre sedi operative Londra, Regno Unito Lugano, Svizzera Sofia, Bulgaria Dubai, Emirati Arabi Hong Kong, Cina SVIZZERA Diacron Consultants SA Via S. Balestra, Lugano - Svizzera P.O. Box 5502 Claudia Finiguerra c.finiguerra@diacron.eu Stefano Galvano s.galvano@diacron.eu Tel Fax Uffici di rappresentanza in Italia Milano - Piazza S. Babila, Galleria 4/A Verona - Via XX Settembre, 9

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