indice 06. Aspetti generali 07. Imposizione persone fisiche 08. Imposizione persone giuridiche 11. Accordi bilaterali internazionali

Transcript

1

2

3 QATAR CENNI FISCALI

4 I dati contenuti nel presente documento sono a puro titolo informativo e potrebbero variare a seconda della specificità dei casi. Per ottenere informazioni più dettagliate si prega di contattare i nostri consulenti. Chiuso in redazione ottobre 2013

5 indice 06. Aspetti generali 07. Imposizione persone fisiche 08. Imposizione persone giuridiche 11. Accordi bilaterali internazionali

6 Aspetti generali Il Corpus normativo del sistema fiscale del Qatar è rappresentato dal Decreto Legge n.21/2009 del 17 novembre 2009, in vigore dal 1 gennaio 2010, che ha sostituito il decreto n.11 del Come nella maggior parte degli ordinamenti presenti negli Stati GCC, il Qatar non tassa i redditi prodotti dai cittadini del Qatar o GCC e redditi da lavoro dipendente prodotti da stranieri residenti in Qatar. Per le entità giuridiche i redditi d impresa sono tassati secondo il principio di territorialità. 6 Qatar

7 Imposizione persone fisiche Imposte dirette Imposta sul reddito imposta è applicata al reddito da lavoro dipendente. Mentre un aliquota del 10% è richiesta sui redditi provenienti da attività indipendenti. Per il termine attività s intende qualsiasi professione, servizio, commercio, attività industriale o in generale qualsiasi attività professionale a fini di lucro 1. Imposta sulla plusvalenza Imposta sul capitale Contributi sociali per gli stranieri. Per i cittadini del Qatar impiegati nel settore pubblico e in alcune società quotate in borsa, il 5% dello stipendio deve essere versato mensilmente ai fini degli schemi di previdenza sociale nazionale. I m p o s t e d i s u c c e s s i o n e e d o n a z i o n e Altri aspetti Dichiarazioni fiscali Le dichiarazioni fiscali annuali sono richieste solo per le persone che conducono un attività indipendente in Qatar. In quel caso sono soggetti alle stesse procedure amministrative (periodo di imposizione, dichiarazioni fiscali e pagamento delle imposte) come se fossero persone giuridiche. 1 Sono esentati i redditi prodotti da attività agricole, ittiche e artigianali (previe approvazioni e determinati requisiti). Imposte indirette Imposta di registro (Stamp duty) Qatar 7

8 Imposizione persone giuridiche Imposte dirette Imposte sul reddito Le entità giuridiche che conducono un attività economica nel territorio del Qatar sono soggette al versamento delle imposte sul reddito d impresa 2. L aliquota è pari al 10% ed è applicata solamente alle società possedute interamente o parzialmente da persone fisiche di nazionalità non qatarina o GCC. Per i redditi provenienti da attività upstream nel settore Oil & Gas (esplorazione e produzione) è applicata un aliquota non inferiore del 35%, quest aliquota può essere negoziata direttamente con le autorità fiscali. Le entità giuridiche possedute al 100% da cittadini qatarini il reddito d impresa è esente da imposte. Imposte sulla plusvalenza Imposta sul capitale Contributi sociali per gli stranieri. Il 10% dello stipendio dei dipendenti di nazionalità qatarina è versato mensilmente dal datore di lavoro. Ritenuta alla fonte Una ritenuta alla fonte è applicata sui pagamenti effettuati a persone giuridiche e fisiche non residenti in Qatar. La ritenuta varia dal 5% al 7% (es. consulenza tecnica, royalties, interessi, commissioni, intermediazioni, emolumenti direttori e gettoni presenza CdA). Ritenuta alla fonte su trasferimento del reddito filiale alla casa madre Imposte indirette Imposta di registro e bollo Imposta sul valore aggiunto (IVA) Imposta catastale Dazi doganali Il dazio è pari al 5% sul valore commer- 8 Qatar

9 Imposizione persone giuridiche ciale dell importazione per la maggior parte dei beni nell area GCC, ad eccezione di prodotti e derivati di alcool e tabacco per i quali vengono applicati dazi superiori. I beni una volta introdotti in area GCC non sono più sottoposti a tassazione nel caso siano rivenduti a società residenti nei 6 Stati membri. Altri aspetti Dichiarazioni fiscali Prima di quattro mesi dalla fine dell anno fiscale, il contribuente deve presentare le dichiarazioni fiscali e versare le imposte dovute sul reddito d impresa. L anno fiscale inizia all 1 gennaio e termina al 31 dicembre, è consentito, su richiesta del contribuente, di avere diverso periodo fiscale sempre di 12 mesi. Il primo esercizio inizia con la costituzione della società e termina con la fine dell esercizio successivo. In ogni caso, l anno fiscale non può essere superiore a 18 mesi. Revisione Le filiali di società estere sono soggette a revisione, mentre le entità giuridiche in Qatar sono soggette a revisione solo se una delle seguenti condizioni è applicabile: il capitale sociale è superiore ai QAR 100,000.00; la base imponibile è superiore ai QAR 100,000.00; Riporto perdite Le perdite d esercizio possono essere riportate per i 3 anni successivi a partire dalla fine dell anno fiscale in cui le perdite sono state registrate. Thin Capitalisation normativa Control Foreign Companies normativa Transfer Pricing Si applica il criterio del confronto del prezzo non controllato (Comparable Uncontrolled Price Method o CUP). Altri metodi di valutazione possono essere richiesti dal contribuente previa approvazione delle Autorità Fiscali qatarine e a patto che questi siano metodi ricono- Qatar 9

10 Imposizione persone giuridiche sciuti dall OCSE (OECD) 2 Sono esentati i redditi prodotti da attività agricole, ittiche e artigianali (previe approvazioni e determinati requisiti). In determinate circostanze possono essere altresì esentati i redditi prodotti da progetti commissionati da Governo del Qatar o da autorità semigovernative. 10 Qatar

11 Accordi bilaterali internazionali l Qatar ha stipulato con vari Stati dei Trattati Contro la Doppia Imposizione, al fine di evitare che un contribuente sia soggetto ad imposte in due Stati per la stesso reddito nello stesso periodo. Di seguito la lista degli Stati oggetto di questo tipo di accordi con il Qatar: Algeria, Armenia, Austria, Azerbaijan, Belgio, Bielorussia, Bosnia-Erzegovina, Brasile, Bulgaria, Cina, Cipro, Corea, Cuba, Francia, Georgia, Grecia, India, Indonesia, Italia, Giordania, Libano, Lussemburgo, Macedonia, Malesia, Malta, Marocco, Mauritius, Monaco, Nepal, Norvegia, Paesi Bassi, Panama, Pakistan, Polonia, Regno Unito, Russia, Romania, Senegal, Serbia, Seychelles, Singapore, Siria, Slovenia, Sri Lanka, Sudan, Svizzera, Tunisia, Turchia, Venezuela e Vietnam. Qatar 11

12 I nostri servizi Consulenza fiscale Diacron fornisce consulenza fiscale nazionale e internazionale per progetti di start-up, procedure di ristrutturazioni societarie, politiche di Transfer Pricing, in sede di contenzioso tributario, strutturazione di operazioni straordinarie, inquadramento della posizione fiscale degli espatriati. Consulenza contabile Diacron fornisce assistenza nella strutturazione del piano dei conti aziendale, supporto durante l implementazione dei sistemi informativi, riclassificazione del bilancio dai GAAP locali agli IAS/IFRS e IV direttiva CEE, preparazione del reporting package ai fini del consolidato. dei redditi, l elaborazione buste paga, la gestione della tesoreria e custodia dei timbri e documenti societari. Financial review Diacron offre un servizio d internal audit, attraverso delle visite periodiche in azienda, durante le quali verifica la correttezza dell`operato del dipartimento contabile della societa` dal punto di vista civilistico, fiscale, valutario ed amministrativo. Audit Diacron fornisce il servizio di revisione e certificazione dei conti, due diligence e fairness opinion a supporto di operazioni straordinarie. Outsourcing amministrativo Per le aziende che non intendono dotarsi di un dipartimento contabile interno, Diacron fornisce il servizio di outsourcing amminististrativo che include: la tenuta della contabilità generale e analitica, la redazione del bilancio, le dichiarazioni 12 Qatar

13 Punti di forza Conoscenza approfondita dei sistemi fiscali e delle normative societarie internazionali; Integrazione dei diversi sistemi fiscali internazionali; Comprensione delle problematiche delle PMI; Esperienza decennale accumulata nel servire i clienti italiani; Team di professionisti che parlano italiano presenti in tutte le sedi; Collaborazione consolidata con partner locali. Qatar 13

14 Le nostre sedi operative QATAR Qatar Desk S P & Partner, Chartered Accountants Building No. 5, Hitteen Street, Al Mumtazah, Doha, Qatar Lorenzo Bagnoli, General Manager l.bagnoli@diacron.ae desk@diacron.qr Tel Fax Uffici di rappresentanza in Italia Milano Piazza S. Babila, Galleria 4/A, 6 piano Verona Via XX Settembre, 9 Siamo presenti a Sedi Dubai, Emirati Arabi Londra, Regno Unito Lugano, Svizzera Nanchino, Cina Shangai, Cina Sofia, Bulgaria Turchia, Istanbul Desk Qatar Hong Kong 14 Qatar

15

16