UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI ROMA SAPIENZA ANNO ACCADEMICO 2015/2016 LE FONTI DI FINANZIAMENTO Le fonti di finanziamento in una società comprendono: a) il capitale sociale b) il capitale di credito c) l autofinanziamento CORSO DI LAUREA IN SCIENZE AZIENDALI PROF.SSA DANIELA COLUCCIA CANALE E-M CORSO DI ECONOMIA AZIENDALE (9 CFU) ESERCITAZIONI DI CONTABILITÀ TERZA PARTE: LA COSTITUZIONE DELL AZIENDA L ACCENSIONE DI DEBITI LA RETRIBUZIONE DEI DIPENDENTI ALTRI COMPONENTI DI REDDITO CAPITALE SOCIALE CAPITALE DI CREDITO è una fonte di finanziamento interna fornita dai proprietari della società, nei seguenti momenti: - la costituzione della società - l aumento del capitale sociale durante la vita della società è una fonte di finanziamento esterna costituita dal complesso dei debiti aziendali (passività). Il capitale di credito comprende i seguenti debiti: - debiti vs i fornitori: rappresentano i debiti di funzionamento che nascono in tutte le operazioni di acquisto con pagamento a dilazione; - debiti vs i dipendenti: sono rappresentati dal Trattamento di Fine Rapporto (TFR) che viene accantonato ogni anno in sede di scritture di assestamento e che viene erogato al momento della cessazione del rapporto lavorativo; - debiti finanziari: comprendono l insieme dei prestiti contratti dall azienda, generalmente verso gli istituti bancari. AUTOFINANZIAMENTO è una fonte di finanziamento interna generata dalla gestione mediante: - l accantonamento degli utili a riserva; - la costituzione di poste rettificative (fondi rettificativi e risconti passivi). Durante le precedenti lezioni abbiamo già esaminato tutte le scritture relative all autofinanziamento (accantonamento degli utili a riserva e costituzione dei fondi svalutazione, ammortamento e dei risconti passivi) e le seguenti scritture relative al capitale di credito: nascita e pagamento dei debiti verso fornitori, accantonamento e utilizzo del fondo TFR. Nel seguito svolgeremo esercizi relativi al capitale sociale e ai debiti finanziari. Esercitazioni di contabilità 68 Esercitazioni di contabilità 69
LA COSTITUZIONE DELL AZIENDA COSTITUZIONE DI UNA S.P.A. Il signor Rossi costituisce un impresa individuale mediante i seguenti conferimenti: - denaro in banca per euro 30.000; - impianti di valore pari a euro 20.000. Si avvia la costituzione di una società a responsabilità limitata con capitale sociale di euro 50.000 interamente conferito mediante c/c bancario. Si avvia la costituzione di una società a responsabilità limitata con capitale sociale di euro 100.000, conferito per euro 60.000 mediante c/c bancario e per la parte residua mediante macchinari. Esercizio n.4) Si avvia la costituzione di una società per azioni con capitale sociale di euro 300.000, suddiviso in 300.000 con valore nominale unitario di 1 euro. Gli azionisti conferiscono le somme mediante c/c bancario. a) prezzo di emissione delle azioni: 1 euro; b) prezzo di emissione delle azioni: 1,1 euro. [ESERCIZI COMPLETI SOLO DA LEGGERE NON COSTITUISCONO ESERCIZI DI ESAME] In data 10/7/n si avvia la procedura per la costituzione di una S.p.A., mediante la sottoscrizione del capitale sociale pari a euro 500.000 (composto da numero 500.000 azioni del valore nominale di 1 euro ciascuna), di cui euro 400.000 conferiti in denaro ed euro 100.000 mediante l apporto di un impianto. La sottoscrizione avviene alla pari. In data 10/7/n si vincolano le somme di legge e si conferiscono i beni in natura. Il 20/7/n si ricevono le autorizzazioni e si liberano le somme vincolate. Il 10/9/n gli amministratori richiamano le somme rimanenti che vengono versate nel c/c bancario. In data 5/2/n si avvia la procedura per la costituzione di una S.p.A., mediante la sottoscrizione del capitale sociale pari a euro 500.000 (composto da numero 500.000 azioni del valore nominale di 1 euro ciascuna), interamente conferiti in denaro. La sottoscrizione avviene alla pari. In data 10/2/n si vincolano le somme di legge. Il 20/2/n si ricevono le autorizzazioni e si liberano le somme vincolate. Il 10/9/n gli amministratori richiamano le somme rimanenti che vengono versate nel c/c bancario. Esercitazioni di contabilità 70 Esercitazioni di contabilità 71
SOLUZIONI 10/7 Azionisti c/sottoscrizione a Capitale sociale 500.000 Banca c/c vincolato a Azionisti c/sottoscrizione 100.000 20-lug Impianti a Azionisti c/sottoscrizione 100.000 10-set Banca a Banca c/c vincolato 100.000 20-lug Azionisti c/conferimenti richiamati a Azionisti c/sottoscrizione 300.000 Banca a Azionisti c/conferimenti richiamati 300.000 In data 18/9/n si avvia la procedura per la costituzione di una S.p.A., mediante la sottoscrizione del capitale sociale pari a euro 200.000 (composto da numero 200.000 azioni del valore nominale di 1 euro ciascuna), interamente conferiti in denaro. La sottoscrizione avviene sopra la pari a un prezzo unitario di euro 1,1. In data 18/9/n si vincolano le somme di legge. Il 20/10/n si ricevono le autorizzazioni e si liberano le somme vincolate. Il 10/11/n gli amministratori richiamano le somme da conferire rimanenti che vengono versate nel c/c bancario. P.S.: nell emissione delle azioni sopra la pari il sovrapprezzo azioni deve essere vincolato insieme al 25% dei conferimenti in denaro Numero azioni 200.000 Valore nominale unitario 1 Prezzo unitario 1,1 determinato dal prodotto tra valore nominale unitario (1) e il numero delle azioni (200.000) 05-feb Azionisti c/sottoscrizione a Capitale sociale 500.000 10-feb Banca c/c vincolato a Azionisti c/sottoscrizione 125.000 20-feb Banca a Banca c/c vincolato 125.000 10-set Azionisti c/conferimenti richiamati a Azionisti c/sottoscrizione 375.000 Banca a Azionisti c/conferimenti richiamati 375.000 Capitale sociale 200.000 Sovrapprezzo azioni unitario 0,1 RSA 20.000 Credito verso gli azionisti 220.000 25% conferimenti in denaro 50.000 Sovrapprezzo azioni 20.000 Somme vincolate 70.000 18/9 Azionisti c/sottoscrizione a Diversi 220.000 Capitale sociale 200.000 RSA 20.000 Banca c/c vincolato a Azionisti c/sottoscrizione 70.000 20/10 Banca a Banca c/c vincolato 70.000 10/11 Azionisti c/conferimenti richiamati a Azionisti c/sottoscrizione 150.000 Banca a determinato dal prodotto tra sovrapprezzo azioni unitario (0,1) e il numero delle azioni (200.000) determinato dal prodotto tra prezzo unitario di emissione (1,1) e il numero delle azioni (200.000) Azionisti c/conferimenti richiamati 150.000 comprende il 25% dei conferimenti in denaro (50.000) più l'intero sovrapprezzo azioni (20.000) Esercitazioni di contabilità 72 Esercitazioni di contabilità 73
L ACCENSIONE DI DEBITI BANCARI La società Slurp ottiene un finanziamento bancario con le seguenti caratteristiche: - data di accensione dell anticipazione passiva: 1/02/n; - data di scadenza del prestito: 1/11/n; - ammontare del prestito: 100.000 euro; - tasso di interesse applicato: 5%; redigere le scritture in partita doppia relative all operazione di finanziamento nelle seguenti ipotesi: a) interessi corrisposti in via anticipata; b) interessi corrisposti in via posticipata. RETRIBUZIONE DIPENDENTI La società BOOM liquida salari e stipendi per euro 100.000. I contributi a carico dell azienda sono di euro 30.000. I dipendenti ricevono assegni familiari per euro 1.000. Le ritenute previdenziali a carico dei dipendenti sono di euro 11.000. Le ritenute fiscali a carico dei dipendenti sono di euro 20.000. La società Gnam ottiene, in data 1 aprile n, un anticipazione passiva di euro 20.000 con durata pari a 8 mesi e interessi a un tasso del 6% corrisposti in via posticipata. La società Gnam ottiene, in data 1 luglio n, un anticipazione passiva di euro 50.000 con durata pari a 8 mesi e interessi a un tasso del 6% corrisposti in via posticipata. La società BLA liquida salari e stipendi per euro 5.000. I contributi a carico dell azienda sono di euro 2.000. I dipendenti ricevono assegni familiari per euro 200. Le ritenute previdenziali a carico dei dipendenti sono di euro 1.200. Le ritenute fiscali a carico dei dipendenti sono di euro 1.000. Esercizio n.4) La società Gnam ottiene, in data 1 luglio n, un anticipazione passiva di euro 20.000 con durata pari a 8 mesi e interessi a un tasso del 6% corrisposti in via anticipata. La società GULP liquida salari e stipendi per euro 30.000. I contributi a carico dell azienda sono di euro 12.000. I dipendenti ricevono assegni familiari per euro 1.000. Le ritenute previdenziali a carico dei dipendenti sono di euro 4.000. Le ritenute fiscali a carico dei dipendenti sono di euro 5.000. Esercitazioni di contabilità 74 Esercitazioni di contabilità 75
ALTRI COMPONENTI DI REDDITO La società Alfa cede, in data 04/04 un impianto con costo storico pari a euro 1.000 e fondo ammortamento pari a euro 500, incassando il ricavato tramite bonifico bancario. I) prezzo di vendita = euro 500 + IVA; II) prezzo di vendita = euro 600 + IVA; III) prezzo di vendita = euro 300 + IVA. La società Alfa cede, in data 24/08 un macchinario con costo storico pari a euro 1.500 e fondo ammortamento pari a euro 500, incassando il ricavato tramite bonifico bancario. I) prezzo di vendita = euro 1.000 + IVA; II) prezzo di vendita = euro 1.500 + IVA; III) prezzo di vendita = euro 800 + IVA. La società Alfa cede, in data 20/11, titoli di Stato contabilizzati a un valore di euro 2.000, incassando il ricavato tramite bonifico bancario. IV) prezzo di vendita = euro 2.000; V) prezzo di vendita = euro 3.000; VI) prezzo di vendita = euro 1.500. Esercitazioni di contabilità 76