CORSO DI RAGIONERIA A.A. 2013/2014

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1 CORSO DI RAGIONERIA A.A. 2013/2014 MODULO A LEZIONE N. 6 LE SCRITTURE CONTABILI I finanziamenti I FINANZIAMENTI Nello svolgimento quotidiano del ciclo operativo ogni impresa presenta un diverso livello di fabbisogno finanziario che dipende dall entità e dalla frequenza delle entrate e delle uscite. Le imprese possono soddisfare il proprio fabbisogno attraverso il ricorso a diverse fonti di finanziamento quali: Capitale proprio Capitale di credito 1

2 IL CAPITALE DI CREDITO Si parla di capitale di credito ogni qualvolta un azienda si indebita nei confronti di determinati soggetti quali ad esempio le banche o i fornitori. Possiamo così distinguere due tipologie: Funzionamento - dilazioni concesse dai fornitori Finanziamento - erogazione di somme di denaro da restituire entro una certa scadenza e maggiorati da un interesse. IL CAPITALE DI CREDITO: I FINANZIAMENTI Possiamo distinguere due tipologie di finanziamenti derivanti da capitale di credito: A breve termine ad esempio lo scoperto di c/c A medio/lungo termine ad esempio il mutuo. Inoltre possiamo distinguere due ulteriori tipologie che attengono: Prestiti bancari; Obbligazioni. 2

3 I PRESTITI BANCARI E un contratto con cui l azienda riceve un somma di denaro erogata da un istituto di credito autorizzato sostenendo il costo relativo. Il finanziamento ha durata pluriennale. Contabilmente, l accensione di un mutuo determina: sul c/c della somma concessa, il sorgere di nei confronti dell istituto di credito. La rilevazione dei costi per l accensione del mutuo. I PRESTITI BANCARI L azienda rimborsa il finanziamento secondo un piano graduale e periodico. La modalità più ricorrente prevede la restituzione tramite a periodicità stabilita (mensile, trimestrale, semestrale etc.) che comprendono: una che riduce il debito; una, che costituiscono i costi di competenza dell esercizio a cui si riferiscono. 3

4 LA RATA E data dalla somma di rimborso della quota capitale e della quota di interesse passivi. Le rate possono essere: rate ad importo costante caratterizzate da una quota capitale crescente e una quota interessi decrescente; rate ad importo decrescente caratterizzate da una quota capitale costante e una quota interessi decrescente. Gli interessi dovuti possono essere calcolati su tasso fisso o variabile. L estinzione di un mutuo prevede quindi l impostazione di un piano graduale di rimborso a rate periodiche. LA RATA CALCOLO AD IMPORTO DECRESCENTE Dati: Capitale preso a prestito: Numero anni: 10 Numero rate semestrali: 20 Calcolo quota capitale: Quota costante ( / 20) = Calcolo quota interessi: Tasso annuo: 7% Tasso semestrale (7% / 2) 3,5% Quota interessi prima rata ( * 3,5%) Quota interessi rate successive (debito residuo * 3,5%) Oneri per contrazione del mutuo 300 4

5 LA RATA IL PIANO DI RIMBORSO DEL MUTUO Il mutuo verrà così rimborsato secondo tale piano: N. rata Quota capitale C Quota interessi I ( *3,5%) ( *3,5%) Rata totale C+I ( ) ( ) Debito residuo D tot - C ( ) ( ) ASPETTI CONTABILI Dal punto di vista contabile l accensione del mutuo determina: PRIMO: l accredito sul c/c della somma concessa VF+ l accensione di un debito nei confronti della banca VF- VF+ data a Tot. mutuo 5

6 ASPETTI CONTABILI SECONDO: Si rilevano i costi per l accensione del mutuo che sono liquidati al momento della stipula del contratto. Tali costi sono «oneri pluriennali». iscrizione dell onere VE pagamento mezzo banca Oneri per accensione mutui VE - data Oneri per acc. mutui a ASPETTI CONTABILI TERZO: La rilevazione periodica della rata: Rilevazione della quota interessi VE Rilevazione della quota capitale VF + Il pagamento a mezzo banca della rata Interessi passivi su mutui mutuo VF+ VFrata cap+int Diversi a Interessi passivi Q.cap VF+ data mutuo VE - Q. int 6

7 In data 31/1 viene contratto un mutuo Capitale preso a prestito: Numero anni: 10 Numero rate semestrali: 20 Calcolo quota capitale: Quota costante ( / 20) = Calcolo quota interessi: Tasso annuo: 7% Tasso semestrale (7% / 2) 3,5% Quota interessi prima rata ( * 3,5%) Oneri per contrazione del mutuo 300 Rileviamo in data 31/1 l accensione del mutuo: VF /1 a

8 Sempre in data 31/1 rileviamo gli oneri per l accensione del muto che ammontano a 300. Oneri per accensione mutui 300 VE /1 Oneri per acc. mutui a 300 Rileviamo in data 31/7 la rata Interessi passivi su mutui VF VF VF VE - 31/7 Diversi a Interessi passivi

9 Calcoliamo la seconda rata Debito residuo = Debito tot. - Quota capitale = = Quota interessi = Deb. Residuo * tasso = = * 3,5% = RATA = Q. Int + Q. capitale = = Rileviamo in data 31/1 dell anno successivo la rata: Interessi passivi su mutui VF VF VE - 31/1 Diversi a Interessi passivi

10 ESERCIZI DA SVOLGERE 1. In data 01/05/13 la Alfa S.p.A. stipula un contratto di mutuo passivo pari a (oneri bancari di 600). La durata del contratto è di 5 anni. Ogni anno vengono pagate rate semestrali ad importo decrescente. Il tasso d interesse annuo è del 10%. La prima rata di rimborso viene pagata l 01/11/13. Impostare le scritture contabili. 2. In data 02/03/13 la Beta S.p.A. stipula un contratto di mutuo paria (oneri bancari di 500). La durata del contratto è di 10 anni. Ogni anno vengono pagate rate semestrali ad importo decrescente. Il tasso d interesse annuo è del 10%. La prima rata di rimborso viene pagata il 2/09/13. Impostare le scritture contabili. SOLUZIONI SOLUZIONE N. 1 Mutuo = Oneri bancari = anni, rate semestrali = tot. 10 rate Tasso annuo 10% semestrale = 5% Quota capitale costante = mutuo/n. rate = /10 = Quota interessi decrescente = mutuo*tasso= *5% = Rata = Q. cap + Q. int. = /05 a /05 Oneri acc. mutuo a /11 Diversi a Interessi passivi

11 SOLUZIONI SOLUZIONE N. 2 Mutuo = Oneri bancari = anni, rate semestrali = tot. 20 rate Tasso annuo 10% semestrale = 5% Quota capitale costante = mutuo/n. rate = /20 = Quota interessi decrescente = mutuo*tasso= *5% = Rata = Q. cap + Q. int. = /05 a /05 Oneri acc. mutuo a /11 Diversi a Interessi passivi