RILEVAZIONE CONTABILE DELLE SCRITTURE DI INTEGRAZIONE N D A COSTO D ESERCIZIO a DEBITO PRESUNTO FUTURO VE - VF -

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Severina Rocchi
8 anni fa
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1 RILEVAZIONE CONTABILE DELLE SCRITTURE DI INTEGRAZIONE N D A COSTO D ESERCIZIO a DEBITO PRESUNTO FUTURO VE - VF N D A CREDITO PRESUNTO FUTURO a RICAVO D ESERCIZIO VF + VE + 1

200N D A COSTO D ESERCIZIO a DEBITO PRESUNTO

2 PARTITE PASSIVE DA LIQUIDARE 31/12/200N - Risultano maturate a favore di un agente sulle vendite dallo stesso promosse e concluse nell esercizio 200N provvigioni passive per un importo complessivo di Euro Si rilevano le provvigioni da liquidare: PROVVIGIONI PASSIVE D COSTO DELL ESERCIZIO VE - Provvigioni passive da liquidare A + DEBITI VF - PROVVIGIONI PASSIVE Provvigioni Passive da Liquidare N D A Provvigioni passive a Provvigioni passive da liquidare

Si rilevano le provvigioni da liquidare: PROVVIGIONI PASSIVE D COSTO DELL ESERCIZIO VE - Provvigioni passive da liquidare A

3 PARTITE ATTIVE DA LIQUIDARE 31/12/200N - Si rileva il ricavo di competenza del 200N per risarcimento assicurativo concordato nella misura di Euro Si rilevano i recuperi assicurativi da liquidare: Crediti vs assicurazioni da liquidare D + CREDITI VF + RICAVI per RECUPERI ASSICURATIVI A RICAVO DELL ESERCIZIO VE + CREDITI vs assicurazioni da liquidare RICAVI per Recuperi Assicurativi N D A Crediti v/assicuraz. da liquidare a Recuperi assicurativi

Si rilevano i recuperi assicurativi da liquidare: Crediti vs assicurazioni da liquidare D + CREDITI VF + RICAVI per

4 RATEI PASSIVI Esercizio: 01/09/200N - Si ottiene un mutuo dalla banca per un importo di Euro sul quale maturano interessi semestrali passivi al tasso annuo del 3% da pagarsi posticipatamente. Rilevazione ottenimento mutuo bancario: BANCA C/C D + DENARO VF + MUTUI PASSIVI A + DEBITI VF - BANCA C/C MUTUI PASSIVI

000 sul quale maturano interessi semestrali passivi al tasso annuo del 3% da pagarsi

5 N D A BANCA C/C a MUTUI PASSIVI CALCOLO INTERESSI: 4 MESI + 2 MESI N N N+1 Euro Euro Interessi semestrali passivi: Rateo passivo ( ) = x 3% x 4 = quota di competenza 200N 12 5

200N ----------------- 01.03.200N+1 Euro 2.000 Euro 1.

6 Imputazione quota di interessi passivi su mutui bancari ottenuti: INTERESSI PASSIVI RATEI PASSIVI (VE -) (VF -) N D A Interessi passivi su mutui a Ratei passivi IL RATEO PASSIVO E LA PARTE DEL DEBITO RELATIVA AD UNA QUOTA DI COSTO DI COMPETENZA DELL ESERCIZIO, MA LA CUI MANIFESTAZIONE FINANZIARIA E POSTICIPATA ALL ESERCIZIO SUCCESSIVO. 6

200N D A Interessi passivi su mutui a Ratei passivi 2.000 2.

7 RATEI ATTIVI Esercizio: 01/08/200N - Si concede un finanziamento a terzi per un importo di Euro sul quale maturano interessi semestrali attivi al tasso annuo del 4% da incassare posticipatamente. Rilevazione concessione finanziamento a terzi: FINANZIAMENTI ATTIVI D + CREDITI VF + BANCA C/C A - DENARO VF - FINANZIAMENTI ATTIVI BANCA C/C

000 sul quale maturano interessi semestrali attivi al tasso annuo del 4% da incassare

8 N D A FINANZIAMENTI ATTIVI a BANCA C/C CALCOLO INTERESSI: 5 MESI + 1 MESE N N N+1 Euro Euro Interessi semestrali attivi: Rateo attivo ( ) = x 4% x 5 = quota di competenza 200N 12 8

200N ----------------- 01.02.200N+1 Euro 5.000 Euro 1.

9 Imputazione quota di interessi attivi su finanziamenti concessi: RATEI ATTIVI INTERESSI ATTIVI (VF +) (VE +) N D A Ratei attivi a Interessi attivi su finanz IL RATEO ATTIVO E LA PARTE DEL CREDITO RELATIVA AD UNA QUOTA DI RICAVO DI COMPETENZA DELL ESERCIZIO, MA LA CUI MANIFESTAZIONE FINANZIARIA E POSTICIPATA ALL ESERCIZIO SUCCESSIVO. 9

000 (VF +) (VE +) 31.12.200N D A Ratei attivi a Interessi attivi su finanz. 5.000 5.

10 Esercizio: Scritture di integrazione 01/12/200N - Si ottiene un mutuo dalla banca per un importo di Euro sul quale maturano interessi trimestali passivi al tasso annuo del 5% da pagarsi posticipatamente. Rilevazione ottenimento mutuo bancario: BANCA C/C MUTUI PASSIVI (VF+) (VF-) N D A BANCA C/C a MUTUI PASSIVI

000 sul quale maturano interessi trimestali passivi al tasso annuo del 5% da pagarsi

11 CALCOLO INTERESSI: 1 MESE + 2 MESI N N N+1 Euro 375 Euro 750 Interessi trimestrali passivi: Rateo passivo ( ) = x 5% x 1 = 375 quota di competenza 200N 12 Imputazione quota di interessi passivi su mutui bancari ottenuti: INTERESSI PASSIVI RATEI PASSIVI 375 (VE -) 375 (VF -) N D A Interessi passivi su mutui a Ratei passivi

000 x 5% x 1 = 375 quota di competenza 200N 12 Imputazione quota di interessi passivi su mutui bancari

12 FONDI SPESE FUTURE ESPRIMONO VALORI FINANZIARI PRESUNTI DERIVANTI DAGLI ACCANTONAMENTI DI FINE ESERCIZIO PER COSTI FUTURI, I QUALI SONO DI COMPETENZA DELL ESERCIZIO, MA DI CUI È INCERTO: IL TEMPO DI MANIFESTAZIONE DELLA SPESA e L AMMONTARE DELLE RELATIVE VARIAZIONI FINANZIARIE FUTURE. Accantonamento a fondo ACCANTONAMENTO A FONDO D COSTO DELL ESERCIZIO VE - FONDO SPESE FUTURE A + DEBITI VF N D A ACCANTONAMENTO A FONDO a FONDO SPESE FUTURE xxx xxx 12

AMMONTARE DELLE RELATIVE VARIAZIONI FINANZIARIE FUTURE.

13 Esempio: FONDO MANUTENZIONI E RIPARAZIONI 31/12/200N - Per fronteggiare manutenzioni periodiche, vengono imputati costi per manutenzioni e riparazioni pari ad Euro Accantonamento al fondo manutenzioni e riparazioni: Accantonamento a Fondo D COSTO DELL ESERCIZIO VE - Manutenzioni e Riparazioni Fondo Manutenzioni e Riparazioni A + DEBITI VF - Accantonamento a F.do Manut.e Riparaz. FONDO Manut.e Riparaz N D A Acc.to a Fondo Manutenz.e Rip. a Fondo Manutenz.e Riparazioni

Accantonamento al fondo manutenzioni e riparazioni: Accantonamento a Fondo D COSTO DELL ESERCIZIO VE - Manutenzioni e

14 FONDI RISCHI ESPRIMONO VALORI FINANZIARI PRESUNTI DERIVANTI DAGLI ACCANTONAMENTI DI FINE ESERCIZIO, MA PER I QUALI LE INCERTEZZE NON RIGUARDANO SOLO IL TEMPO E L AMMONTARE DELLE MANIFESTAZIONI FINANZIARIE FUTURE, MA ANCHE IL VERIFICARSI STESSO DEL DANNO COLLEGATO ALL EVENTO RISCHIOSO. 14

RIGUARDANO SOLO IL TEMPO E L AMMONTARE DELLE MANIFESTAZIONI FINANZIARIE

15 ESEMPI FONDO IMPOSTE: IL CUI SCOPO È QUELLO DI COPRIRE I RISCHI CONNESSI AD ACCERTAMENTI RICEVUTI, MA CONTRO I QUALI È PENDENTE IL RICORSO. FONDO VERTENZE IN CORSO: IL CUI SCOPO È QUELLO DI COPRIRE I RISCHI RELATIVI A CAUSE INTENTATE DA TERZI NEI CONFRONTI DELLA SOCIETA. FONDO SVALUTAZIONE CREDITI: IL CUI OBIETTIVO È QUELLO DI COPRIRE IL RISCHIO DI INSOLVENZA DEI DEBITORI AZIENDALI. 15

FONDO VERTENZE IN CORSO: IL CUI SCOPO È QUELLO DI COPRIRE I RISCHI RELATIVI A CAUSE INTENTATE DA

16 FONDO SVALUTAZIONE CREDITI Esempio: 31/12/200N - I crediti verso clienti ammontano alla fine dell esercizio ad Euro Si stima un rischio di insolvenza del 0,5%. Accantonamento al Fondo Svalutazione Crediti: SVALUTAZIONE CREDITI D COSTO DELL ESERCIZIO VE - FONDO SVALUTAZIONE CREDITI A RETTIFICA DEI CREDITI VF - SVALUTAZIONE CREDITI FONDO SVALUTAZIONE CREDITI N D A SVALUTAZIONE CREDITI a FONDO SVAL. CREDITI

Accantonamento al Fondo Svalutazione Crediti: SVALUTAZIONE CREDITI D COSTO DELL ESERCIZIO VE - FONDO

17 Esempio: FONDO VERTENZE IN CORSO 11/10/200N - Viene avviata una causa da parte di un lavoratore dipendente licenziato, il quale contesta i motivi del licenziamento. Lo stesso richiede un indennizzo pari a quattro annualità di stipendio (Euro ). 31/12/200N - A fine anno la causa è ancora in corso. Accantonamento al fondo Vertenze in corso: ACCANTON.TO A FONDO VERTENZE D COSTO DELL ESERCIZIO VE - FONDO VERTENZE IN CORSO A + DEBITI VF - 17

Lo stesso richiede un indennizzo pari a quattro annualità di stipendio (Euro 20.000).

18 ACCANTONAMENTO A F.DO VERTENZE FONDO VERTENZE IN CORSO N D A NESSUNA RILEVAZIONE CONTABILE N D A Accanton.to a Fondo Vertenze a Fondo Vertenze in corso

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