ESERCITAZIONE N. 8 RATEI PASSIVI E BILANCIO D ESERCIZIO
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- Serafino Vitale
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1 Prof.ssa ntonietta Cosentino Sapienza Università di Roma ECONOMI ZIENDLE - Casi e Soluzioni ESERCITZIONE N. 8 RTEI PSSIVI E BILNCIO D ESERCIZIO In data 1/4/2011 la società lfa Sp ottiene un mutuo passivo pari a di durata decennale, al tasso d interesse fisso dell 8% annuo, con addebito in c/c bancario. Gli interessi saranno corrisposti semestralmente in via posticipata; il mutuo sarà rimborsato semestralmente a quote costanti, a decorrere dall 1/10/2011. Gli importi saranno addebitati e accreditati sul conto corrente. Si mostrino le scritture redatte in sede di: ottenimento del finanziamento, liquidazione e versamento degli interessi periodici e della quota capitale, redazione del bilancio dell esercizio 2011, redazione del bilancio dell esercizio Libro Mastro: BNC C/C MUTUO PSSIVO INTERESSI PSSIVI +credito debito (s) -debito (s) +debito costo (s) In sede di redazione del bilancio occorre considerare, ai fini del reddito dell esercizio 2011, oltre agli interessi del semestre 1/4 1/10, la quota d interessi in corso di maturazione che sarà liquidata e pagata l 1/4/2012. Calcolo del rateo passivo: Costo a futura manifestazione = Durata operazione = 6 mesi 1 L esercizio proposto completa l esercitazione numero 6 che qui si riporta per comodità espositiva. 44
2 Prof.ssa ntonietta Cosentino Sapienza Università di Roma ECONOMI ZIENDLE - Casi e Soluzioni Tempo trascorso = 3 mesi = ( X 3) Più dettagliatamente, considerato che il debito residuo su cui sarnno calcolati gli interessi del semestre successivo ammonta a 2, avremo: 8 3 (al 31/12/2011) /10/ /12/2011 1/4/2012 Costo di competenza esercizio n (misurato dal rateo) Costo di competenza esercizio n+1" Costo a futura manifestazione numeraria Le scritture secondo la Logica CONTO ECONOMICO 2011 RTEO PSSIVO FINLE STTO PTRIMONILE FINLE al 31/12/2011 finale (quota costo futuro) saldo +debito finale Considerando, oltre alle scritture del rateo per l integrazione dei costi a futura manifestazione di competenza dell esercizio 2011, quelle di chiusura generale dei conti, occorrerà rilevare la perdita d esercizio 3. 2 = (rata rimborsata l 1/10/2011). 3 Ovviamente il bilancio che ne risulta è frutto di un esemplificazione non realistica poiché si basa su un unica operazione, quella oggetto dell esercitazione proposta. Riteniamo utile procedere in tal senso per fornire agli studenti una visione d insieme. 45
3 Prof.ssa ntonietta Cosentino Sapienza Università di Roma ECONOMI ZIENDLE - Casi e Soluzioni CONTO ECONOMICO 2011 RTEO PSSIVO FINLE STTO PTRIMONILE FINLE al 31/12/2011 Interesse passivo (1/4-1/10) finale (quota costo futuro: interessi passivi dal 1/10 al 31/12/2011) Perdita d esericizio 1 (saldo) saldo +debito Banca c/c Perdita d esericizio Totale a pareggio finale Totale a pareggio ******* Interessi passivi (al 1/4/2012) Interessi passivi (al 1/10/2012) (al 31/12/2012) /10/ /12/2012 1/4/2013 Costo di competenza esercizio n (misurato dal rateo) Costo di competenza esercizio n+1" Costo a futura manifestazione numeraria
4 Prof.ssa ntonietta Cosentino Sapienza Università di Roma ECONOMI ZIENDLE - Casi e Soluzioni SPI RTEO PSS. INIZ. BNC C/C (s) (s) MUTUO PSSIVO PERDIT D ESERCIZIO INTERESSI PSSIVI (rata 1/4/2012) (rata 1/10/2012) 2 (s) 1 1 (s) (1/4/2012) (1/10/2012) (s) RTEO PSSIVO FIN. (s) CONTO ECONOMICO 2012 Interessi passivi (interessi contabilizzati nel 2012) finale (interesse maturato dal 1/10/2012 al 31/12/2012) iniziale (rettifica il costo Interessi passivi per la parte già attribuita al 2011) (s) 47
5 Prof.ssa ntonietta Cosentino Sapienza Università di Roma ECONOMI ZIENDLE - Casi e Soluzioni STTO PTRIMONILE 31/12/2012 Banca c/c (2011) 1 (2012) Totale a pareggio Totale a pareggio Libro Giornale: 1/4/11 Banca C/C /10/11 Banca C/C Interessi Passivi /12/11 CE Interessi passivi /12/11 Conto Economico Rateo Pass. Finale Rateo Pass. Finale Stato Patrimoniale fin. 48
6 Prof.ssa ntonietta Cosentino Sapienza Università di Roma ECONOMI ZIENDLE - Casi e Soluzioni Conto Economico 1 Stato Patrimoniale fin Banca C/C Stato patrimoniale fin. 1/1/2012 S.P.I. Banca C/C S.P.I. iniz /04/12 Banca C/C Interessi Passivi /10/12 Banca C/C Interessi Passivi
7 CE Rateo Passivo finale Prof.ssa ntonietta Cosentino Sapienza Università di Roma ECONOMI ZIENDLE - Casi e Soluzioni Rateo Passivo iniziale CE CE Interessi passivi CE Rateo Passivo finale CE Stato Patrimoniale fin Banca C/C (2012) (2011) Stato Patrimoniale fin 2 finale
8 Prof.ssa ntonietta Cosentino Sapienza Università di Roma ECONOMI ZIENDLE - Casi e Soluzioni Le scritture secondo la Prassi CONTO ECONOMICO 2011 STTO PTRIMONILE al 31/12/2011 Interessi passivi presunti Rateo passivo INTERESSI PSSIVI CONTO ECONOMICO 2012 Interessi passivi (s) 31/12/11 Interessi passivi presunti fin. Conto Economico 1/1/2012 Interessi Passivi Presunti Stato Patrimoniale finale SPI Rateo Pass. Iniziale 51
9 Prof.ssa ntonietta Cosentino Sapienza Università di Roma ECONOMI ZIENDLE - Casi e Soluzioni 1/4/2012 Banca c/c Interessi passivi iniziale 1/10/ Banca c/c Interesse passivo /12/2012 Conto Economico Interessi passivi /12/2012 Interessi passivi presunti fin. 31/12/2012 Conto Economico Interessi passivi presunti NB. Per la prassi contabile sono state mostrate unicamente quelle relative al rateo passivo. Le altre scritture riguardanti la chiusura generale dei conti sono identiche a quelle esposte nella prima parte dell esercizio, cui si rinvia. 52
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