Corso di Laurea Triennale in: Scienze Turistiche Corso di: Economia Aziendale www.fargroup.eu Ratei e risconti Fatturazione da emettere e da ricevere Le rettifiche di storno Stornano costi e ricavi che sono stati già registrati, ma che risultano di competenza economica futura! a) Rimanenze di magazzino b) Ammortamenti c) Costruzioni in economia d) Risconti Costi e ricavi di competenza 1. valore delle sole risorse consumate per produrre i beni/servizi 2. valore delle risorse non più utilizzabili 1. valore dei beni venduti 2. valore della quota dei servizi ceduti 1
Obiettivo della lezione la procedura di contabilizzazione dei risconti di costi e ricavi I risconti dei costi servizi che vengono consumati gradualmente con il trascorrere del tempo la cui competenza economica è a cavallo di due esercizi Il risconto dei costi In data 1-11 si paga anticipatamente un canone di affitto semestrale per fitti passivi Data di bilancio nov dic gen feb mar apr 100 100 100 100 100 100 400 Si tratta di risorse che verranno consumate nell esercizio successivo 2
La quota di costo da stornare Ipotizzando che il consumo della risorsa avvenga in modo uniforme nel tempo: importo x che non sono di competenza Consumo di un mese Nell esempio 6 x 4 = 400 Il linguaggio contabile L 1-11 Il 31-12 si si contabilizza calcola risconto il costo cassa fitti passivi 400 risconti attivi 400 Saldo Conto economico di reddito acceso ai costi anticipati risconti attivi fitti passivi D 400 A 400 I risconti dei ricavi prestazioni che che vengono erogate gradualmente con il trascorrere del tempo la cui competenza economica è a cavallo di due esercizi 3
Il risconto dei ricavi In data 1-12 si incassa anticipatamente un canone di affitto semestrale per 1. fitti attivi 1. dic gen feb mar apr mag Si tratta di servizi che verranno resi nell esercizio successivo La quota di ricavo da stornare Ipotizzando che l erogazione del servizio avvenga in modo uniforme nel tempo: importo x che non sono di competenza Ricavo di un mese Nell esempio 1. 6 x 5 = Il linguaggio contabile L 1-12 Il 31-12 si si contabilizza calcola risconto il ricavo cassa 1. fitti attivi 1. risconti passivi Saldo fitti attivi risconti passivi Conto economico di reddito acceso ai ricavi anticipati D A 4
Attenzione! la fine dei costi per servizi di competenza futura e dei risconti attivi e passivi verrà affrontata con le scritture di apertura Ne riparleremo quando partirà la contabilità dell anno successivo! Le rettifiche di integrazione Integrano nell esercizio in corso costi e ricavi che non sono stati ancora registrati, ma che risultano di competenza economica! a) Ratei e fatture da emettere/ricevere b) Fondi spese future c) Fondi rischi Obiettivo della lezione la procedura di contabilizzazione dei ratei e delle fatture da emettere/ ricevere 5
I ratei componenti di reddito che maturano gradualmente con il trascorrere del tempo la cui competenza economica è a cavallo dei due esercizi Costi futuri da integrare nei conti quota di costi di competenza dell esercizio non ancora manifestata finanziariamente integrata al Conto Economico 1.4.n 1.3.n avvio del servizio costi 10 1.6.n termine del servizio e pagamento 30 Il rateo di un costo In data 30/4/n+1 si pagherà posticipatamente un canone di affitto semestrale per La contabilità registrerà il costo nell esercizio n+1 11 12 1 2 3 4 Si tratta di risorse che sono state consumate e devono essere integrate nell esercizio n 100 100 100 100 100 100 400 6
La formula magica importo x che sono di competenza consumo di un mese Nell esempio 6 x 2 = Il linguaggio contabile Il 31-12 si calcola e si contabilizza il rateo fitti passivi ratei passivi D A fitti passivi ratei passivi saldo c/finanziario acceso ai debiti di regolamento Ricavi futuri da integrare nei conti quota di ricavi da servizi di competenza dell esercizio non ancora manifestata finanziariamente integrata al Conto Economico 15.3.n 1.3.n ricavi 25 1.4.n incasso del canone mensile di affitto 50 7
Il rateo di un ricavo In data 31/3/n+1 si incasserà posticipatamente un canone di affitto semestrale per 1. La contabilità registrerà il ricavo nell esercizio n+1 10 11 12 1 2 3 Si tratta di ricavi che sono maturati e devono essere integrati nell esercizio n La formula magica importo x che sono di competenza ricavo di un mese Nell esempio 1. 6 x 3 = Il linguaggio contabile Il 31-12 si calcola e si contabilizza il rateo ratei attivi fitti attivi D A fitti attivi ratei attivi saldo c/finanziario acceso ai crediti di regolamento 8
Attenzione! la fine dei ratei attivi e passivi verrà affrontata con le scritture di apertura Ne riparleremo quando partirà la contabilità dell anno successivo! Il riconoscimento dei ricavi LA COMPETENZA ECONOMICA Vendita di beni: il venditore ha trasferito vantaggi e rischi legati al bene al compratore e non esercita il controllo o la gestione sul bene stesso Consegna del bene Prestazione di servizi: la prestazione è stata realizzata Ultimazione o percentuale di completamento La fatturazione da emettere vendita di beni 20/12/n: consegnati prodotti a un cliente per 2.000. Non ancora emessa fattura 03/01/n+1: emessa la fattura di cui alla consegna del 20/12/n Manifestazione economica CONSEGNA Manifestazione finanziaria EMISSIONE FATTURA 20/12/n 31/12/n 03/01/n+1 9
Le registrazioni contabili 20/12/n: consegnati prodotti a un cliente per 2.000. Non ancora emessa fattura 20 dic Nessuna registrazione! c/finanziario acceso ai crediti di regolamento 31 dic fatture da emettere merci c/vendite 2.000 2.000 03/01/n+1: emessa la fattura di cui alla consegna del 20/12/n 3 gen fatture da emettere iva ns debito crediti vs. clienti 2.420 2.000 420 La fatturazione da emettere prestazioni servizi 31/12/n: la prestazione per assistenza semestrale svolta presso un cliente ammonta a 700. Non ancora emessa fattura 02/01/n+1: emessa la fattura di cui alla prestazione del 31/12/n Maturazione economica % DI COMPLETAMENTO Manifestazione finanziaria EMISSIONE FATTURA 01/07/n 31/12/n 02/01/n+1 Le registrazioni contabili 31/12/n: la prestazione per assistenza semestrale svolta presso un cliente ammonta a 700. Non ancora emessa fattura 31 dic fatture da emettere prestazioni servizi 700 700 02/01/n+1: emessa la fattura per la prestazione semestrale 2 gen fatture da emettere iva ns debito crediti vs. clienti 847 700 147 10
La fatturazione da ricevere prestazioni servizi 31/12/n: le spese per le consulenze amministrative relative all ultimo trimestre ammontano a. Non è ancora stata ricevuta la fattura 08/01/n+1: si riceve la fattura dal commercialista relativa all ultimo trimestre dell anno n Maturazione economica CONSUMO DELLA RISORSA Manifestazione finanziaria RICEVIMENTO FATTURA 01/10/n 31/12/n 08/01/n+1 Le registrazioni contabili 31/12/n: le spese per le consulenze amministrative relative all ultimo trimestre ammontano a. Non è ancora stata ricevuta la fattura c/finanziario acceso ai debiti di regolamento spese di consulenza 31 dic fatture da ricevere 8/01/n+1: si riceve la fattura dal commercialista relativa all ultimo trimestre dell anno n 8 gen fatture da ricevere iva ns credito 210 debiti vs. fornitori 1.210 Le parole chiave della lezione Costi per servizi a utilità pluriennale Costi per servizi di competenza futura Risconti di servizi in corso di erogazione Risconti attivi Risconti passivi 11