Enti Locali Bozza verbale di verifica del collegio dei revisori del IV trimestre 2011 di Davide Di Russo * e Gabriella Nardelli * L articolo propone una bozza operativa di verbale di verifica dell Organo di Revisione degli Enti Locali, relativa al IV trimestre 2011. Viene di seguito prodotta una bozza operativa di verifica dell Organo di Revisione, relativa al quarto trimestre 2011, per una della attività di maggior rilievo delle funzioni dell Organo di controllo. Secondo i principi di revisione e di comportamento dell Organo di Revisione negli Enti Locali, predisposti dai Consigli Nazionali dei Dottori Commercialisti, e degli Esperti Contabili, le verifiche devono essere effettuate attraverso l utilizzo di motivate tecniche di campionamento che dovranno essere maggiormente estese nel caso in cui si riscontrino errori e/o irregolarità. BOZZA VERBALE DI VERIFICA DEL COLLEGIO DEI REVISORI DEL IV TRIMESTRE 2011 Il giorno... gennaio 2012 alle ore... presso il Comune di... i sottoscritti..., Presidente,. e revisori ai sensi dell art. 239 del d.lgs. n. 267/2000 procedono alla periodica verifica. Il Collegio dei Revisori è assistito da, Responsabile del Servizio Finanziario. Situazione incassi e pagamenti Risultano emessi n reversali e n. mandati. L ultima reversale di incasso è stata emessa in data. per euro con causale. L ultimo mandato di è stato emesso in data.. per euro con causale. Il Collegio svolge controlli a campione sulle reversali di incasso e sui mandati di del quarto trimestre dell anno 2010: Sino a euro a campione n. reversali e mandati; da euro a euro a campione n. reversali e mandati; da euro a euro a campione n. reversali e mandati. Reversali sino a euro: Reversali da a euro: Reversali da a euro: sino a euro: * Ragioniere Commercialista in Torino. 51
Enti Locali da a euro: da a euro: Accertato, sulla base di controlli a campione, che: - i mandati di risultano emessi in forza di provvedimenti esecutivi e sono regolarmente estinti; - le procedure per la contabilizzazione delle spese e delle entrate sono conformi alle disposizioni di legge; - è rispettato il principio della competenza nella rilevazione degli accertamenti e degli impegni. Adempimenti fiscali Il collegio dei Revisori prende atto che sono stati adempiuti gli obblighi fiscali relativi a: Il Collegio procede al controllo della contabilità IVA e si dà atto di quanto segue: l Ente svolge le seguenti attività rilevanti ai fini I.V.A.: A. ; B. ; C. ; - le liquidazioni periodiche sono riportate sul registro ; - Registro IVA acquisti aggiornato al pagina ; - Registro IVA vendite aggiornato al pagina ; - Registro IVA corrispettivi aggiornato al pagina L Ente procede alla liquidazione I.V.A. con cadenza Mutui - Finanziamenti e relativi interessi passivi Si procede alla verifica del carico degli interessi passivi del comune (compresi quelli derivanti da garanzie prestate ai sensi dell articolo 207del TUEL), al netto dei contributi statali e regionali in conto interessi, che non può superare il limite del 12% del totale delle entrate dei primi tre titoli risultanti dal rendiconto del penultimo anno precedente. INTERESSI PASSIVI ENTRATE CORRENTI (al netto della quota per conc.edil.) PERCENTUALE I mutui/finanziamenti contratti dall Ente sono così ripartiti: a) n.. con la Cassa Depositi e Prestiti; b) n.. con l Istituto di Credito Sportivo; c) n.. con altri Istituti di Credito. La rata annua/semestrale (capitale + interessi) che grava sull Ente è pari a euro La parte di rata di mutuo riferita a rimborso capitale è iscritta al titolo III del bilancio. La parte di rata di mutuo/finanziamento riferita ad interessi è iscritta al titolo I della spesa. I mutui contratti dall ente sono destinati per: a) Lavori pubblici n. ; b) Finanziamenti debiti fuori bilancio ; c) Altro Versamenti periodici Il sottoscritto Collegio procede al controllo dell effettuazione del versamento delle ritenute e dei contributi relativi alle retribuzioni di lavoro autonomo, di lavoro subordinato ed ai compensi per intermediazioni ed evidenzia quanto segue: 52
Codice Tributo 100E 10/2011 104E 10/2011 381E 10/2011 384E 10/2011 100E 11/2011 104E 11/2011 381E 11/2011 384E 11/2011 100E 12/2011 104E 12/2011 381E 12/2011 384E 12/2011 Tipo di versamento INPDAP/EX CPDEL 10/2011 INPDAP/EX INADEL 10/2011 INPDAP 10/2011 sindacali 10/2011 IRAP 10/2011 INPDAP/EX CPDEL 11/2011 INPDAP/EX INADEL 11/2011 INPDAP 11/2011 sindacali 11/2011 IRAP 11/2011 INPDAP/EX CPDEL 12/2011 INPDAP/EX INADEL 12/2011 INPDAP 12/2011 sindacali 12/2011 IRAP 12/2011 Tipo di versamento INPS 10/2011 INPS 11/2011 INPS 12/2011 Verifica Tesoreria Comunale Visto l articolo 223 del d.lgs. 267/2000 e premesso che il Servizio di Tesoreria è stato affidato alla il Collegio attesta che: Il saldo di Cassa della Tesoreria Comunale risultante dal Giornale di Cassa alla data del è di euro =, corrisponde al saldo di Cassa risultante dalle scritture dell Ente ed è determinato da: 53
Enti Locali Fondo di Cassa al 31/12/ euro + Riscossioni, come da bollettario del Tesoriere euro + Pagamenti, come da mandati emessi euro - ---------------------------- Saldo di cassa euro + - La gestione del servizio è stata effettuata nel rispetto degli articoli dal 209 al 221 del d.lgs. n. 267/2000, della convenzione del servizio e del regolamento di contabilità dell Ente; - Le riscossioni ed i pagamenti sono stati effettuati nel rispetto della legge e secondo le indicazioni fornite dall Ente. - Presso il Tesoriere risulta depositato l elenco dei mandati da pagare e delle reversali da incassare. - Nel trimestre l Ente non è ricorso/è ricorso ad anticipazioni di cassa. L anticipazione di cassa è stata attivata nei limiti di cui all art. 222 del d.lgs. 267/2000. Inoltre il Collegio procede al controllo dei singoli agenti contabili ed alla verifica delle determine di nomina: Agenti: - Sig., nominato con determina n. del, la consistenza di cassa alla data odierna risulta pari a euro Sig., nominato con determina n. del, la consistenza di cassa alla data odierna risulta pari a euro Sig., nominato con determina n. del, la consistenza di cassa alla data odierna risulta pari a euro 54
Ufficio Tributi I.C.I. e T.A.R.S.U. Il Collegio dei Revisori verifica l attività dell Ufficio Tributi relativamente agli avvisi di accertamento e di liquidazione dell I.C.I. e della T.A.R.S.U. Il Dott. consegna alcune tabelle riepilogative per l attività svolta nel 2011 dall Ufficio Tributi dalle quali emerge quanto segue: I.C.I.: Avvisi di accertamento/liquidazione emessi nel 2011: n. per un totale di Euro.; Accertamento medio Euro.; Di cui incassati Euro Si precisa che nel 2011 sono stati altresì riscossi Euro a titolo di recuperi su accertamenti e liquidazioni di anni precedenti. T.A.R.S.U.: Nel 2011 è stato emesso un ruolo principale (ultima rata scadente il ) per n. utenti ed Euro di cui incassati.. pari al %. Sulle somme ancora da incassare dagli anni precedenti sono stati emessi solleciti bonari di per Euro ed incassati Euro.. (.%); avvisi di liquidazione per Euro ad oggi non ancora incassati e num. ingiunzioni fiscali per Euro di cui incassati ( %). Sulle posizioni ante 200.. risultano in essere presso il Concessionario ruoli coattivi per Euro al 31 dicembre 200.. rispetto ad Euro. al 1 gennaio 200 Per completezza di informazioni viene altresì preso atto che l ufficio tributi nel 2010 ha avviato le procedure di riscossione coattiva a mezzo ingiunzione relativamente a tutte le imposte e somme comunque dovute dai cittadini. Ufficio Polizia Municipale Il Collegio procede, in riferimento alle sanzioni del codice della strada, alla verifica dell entità delle somme da recuperare ammontanti ad euro e dei correlati verbali (num. ) e rileva quanto segue: Adempimenti periodici Il Collegio procede alla verifica della compilazione, da parte dell Ente, dell elenco semestrale dei collaboratori esterni o dei soggetti a cui sono affidati incarichi di consulenza per i quali sia previsto un compenso. L elenco è stato trasmesso al dipartimento della Funzione pubblica in data Tale adempimento assume maggior rilievo in quanto il comma 4, dell articolo 61, del D.L. 25.06.08, n. 112 convertito nella Legge 06.08.08, n. 133 prevede che il Dipartimento della funzione pubblica dovrà trasmettere alla Corte dei Conti l elenco delle amministrazioni che non hanno comunicato l elenco dei collaboratori esterni e dei soggetti a cui sono stati affidati incarichi di consulenza. Convenzione Consip Inoltre il Collegio dei Revisori verifica se gli acquisti sono stati effettuati avvalendosi/senza avvalersi della Convenzione Consip e rileva quanto segue: Nuove disposizioni Legge Finanziaria 2012 Infine il Collegio dei Revisori richiama l attenzione sulle novità principali apportate dalla Legge Finanziaria per l anno 2012 e precisamente:. La verifica ha termine alle ore circa previa redazione, lettura ed approvazione del presente verbale. IL COLLEGIO DEI REVISORI 55