Voluntary disclosure: L istanza di ammissione alla procedura di collaborazione volontaria, la relazione di accompagnamento all istanza e i relativi allegati
PROCEDIMENTO ISTANZA del Contribuente Esame della Documentazione 2
Art. 5 sexiesdl 167/90 Provvedimento del Direttore dell Agenzia Entrate del 30 gennaio 2015 - protocollo n. 2015/13193-5
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Il modello di accesso alla procedura TIPO DI PROCEDURA di EMERSIONE (INTERNAZ. O NAZ.) / integrativa SEZIONE DEI DATI ANAGRAFICI E RECAPITI DICHIARAZIONI E OPZIONI (tassazione forfetaria) QUADRI modello VD Sezione I Sezione II Sezione III Sezione IV Sezione V Soggetti collegati Attività estere in violazione RW Nuovi investimenti all estero Attività estere alla data di emersione Maggiori imponibili e ritenute non operate 8
Opzioni: il regime forfettario Nella sezione OPZIONI il contribuente manifesta l intenzione di avvalersi della cd tassazione forfettaria prevista per i cd patrimoni minori (< 2 milioni di euro) Tassazione presuntiva Ha ad oggetto i soli rendimenti derivanti dal godimento o dall alienazione delle attività finanziarie detenute all estero (non copre gli apporti) Media aritmetica semplice Si tiene conto delle sole annualità in cui c è violazione RW Non rilevano i possessi intermedi né la durata del possesso nel corso dell anno, ma solo il valore RW al 31/12 di ciascun anno. Opzione vincolante per tutti gli anni interessati Trattandosi, per definizione, di redditi esteri ai redditi determinati forfettariamente si applica la maggiorazione di 1/3 di cui all articolo 1, comma 3 del DLGS 471/97 9
Quadro VD -Sezione I -Soggetti collegati I soggetti collegati possono identificarsi in tutti quei soggetti che hanno una posizione rilevante ai fini della normativa sul monitoraggio fiscale rispetto alle attività finanziarie e patrimoniali oggetto di emersione ovvero coloro i quali presentano un collegamento con il reddito sottratto ad imposizione evidenziato. Il richiedente, quindi, agisce autonomamente e potrebbe non essere a conoscenza dell avvio della medesima procedura da parte di soggetti collegati per la medesima violazione. I soggetti collegati da indicare nel modello, pertanto, sono necessariamente soggetti terzi rispetto alla procedura attivata dal singolo contribuente. Finalità della Sezione I: possibilità riscontro informatico a fine procedura Eventuale coordinamento di istanze collegate Non vincolante rispetto alla presunzione 10
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Inquadramento giuridico delle attività estere Origine attività estere Variazioni del valore patrimoniale Descrizione dei soggetti collegati Ubicazione delle attività Dettaglio analitico delle attività finanziarie e patrimoniali 12
ISTANZA DEL CONTRIBUENTE/RELAZIONE ACCOMPAGNATORIA Esame della Documentazione Atto di Contestazione/Irrogazione sanzione Sanzione ridotta ad 1/3 Invito ex art. 5, co 1, d.lgs. 218/1997 Istanza di Accertamento con Adesione Acquiescenza Invito Sanzioni ridotte ad 1/6 Acquiescenza Adesione. Sanzioni ridotte ad 1/3 13
ADESIONE ADESIONE V.D. A seguito di un P.V.C., Invito o Accertamento dell Ufficio Contraddittorio/Documentazione Su Acc. Induttivi/Estimativi Anche per una sola imposta Se post avviso, riduzione sanzioni 1/3 atto irrogato Attenuante penale reati tributari Non validità per effetti extra tributari Pagamento possibile in 8 o 12 rate Mancato pagamento rata diversa dalla prima: iscrizione a ruolo della differenza Su istanza del contribuente in assenza di atto istruttorio dell Agenzia Documentazione pre-contraddittorio Sempre Acc. Analitici Intera posizione del contribuente Sempre 1/3 minimi edittali ridotti di 1/2 Clausola di non punibilità penale reati tributari Clausola di non punibilità reati riciclaggio Pagamento possibile in massimo 3 rate Mancato pagamento di una delle tre rate: venir meno dell intera procedura 4
RAVVEDIMENTO VOLUNTARY DISCLOSURE Normativo Dichiarazione integrativa Dichiarazione di scienza Senza limiti temporali Esperibile anche dopo l inizio dei controlli Ravvedimento anche parziale Riduzione sanzione amministrativa Attenuante penale Nominativa Istanza e documentazione a supporto Dichiarazione di coscienza Solo fino al 30 settembre 2015 Pienamente spontaneo Ripresa dell intera posizione fiscale Riduzione minimo edittale entità sanzioni Clausola di non punibilità penale 3