Gruppo di lavoro fisco e immobili I NUOVI INTERPELLI Renato CIVITICO, Cristina CHIANTIA, Maria Luisa D ADDIO, Anna Maria MANGIAPELO, Stefania TELESCA 17 marzo 2016
RIFERIMENTI NORMATIVI Art. 30 L. 724/1994 società non operative Art. 2, commi 36-decies e 36-undecies D.L. 138/2011 società in perdita sistematica Art. 11 della L. 212/2000 novellato dal D.Lgs 156/2015 nuove regole per interpello Provvedimento Agenzia delle Entrate del 4 gennaio 2016 regole attuative 2
La nuova normativa non è più imperniata sull'obbligatorietà, bensì sulla facoltatività dell'istanza di interpello. 3
Interpelli facoltativi Interpelli obbligatori Interpelli facoltativi con «condizione»
1) interpelli completamente facoltativi, come gli interpelli ordinari in generale, gli interpelli antiabuso, gli interpelli probatori e qualificatori; 5
2) interpelli facoltativi ma la cui mancata presentazione obbliga i contribuenti a fornire una comunicazione nella dichiarazione dei redditi, la cui omissione viene sanzionata in via amministrativa [interpelli probatori in materia di società non operative, interpelli CFC e sui costi esteri black list, interpelli per la conversione di crediti in azioni, per la prosecuzione del consolidato e per la fruizione dell'ace]; 6
3) interpelli che rimangono obbligatori, identificati con gli interpelli disapplicativi di disposizioni antielusive, che tuttavia non comprendono più il richiamato interpello relativo alle società di comodo [transitato tra gli interpelli probatori]. 7
PRINCIPALI TIPOLOGIE DI INTERPELLO INTERPRETATIVO quesiti interpretativi interposizione fittizia QUALIFICATORIO quesiti sulla fattispecie pubblicità o rappresentanza? ORDINARIO DISAPPLICATIVO perdite art. 84 perdite fusioni e scissioni dividend washing ANTIABUSO abuso del diritto costi esteri CFC conversione crediti consolidati SOCIETA' DI COMODO ACE PROBATORIO Fonte: Il nuovo scenario degli interpelli: procedura, competenze, soggetti interessati. Ipotesi operative di Fabio Carrirolo 8
PRESENTAZIONE ISTANZA Chi? Quando? Cosa? Contribuente Sostituto/responsabile d imposta Prima dei termini di presentazione della dichiarazione Dati identificativi Tipologia di interpello Descrizione della fattispecie Soluzione proposta Domicilio e recapiti sottoscrizione Allegare documentazione rilevante Come? Consegna a mano Spedizione a mezzo plico raccomandato A mezzo PEC 9
REGIONALIZZAZIONE DELLE ISTANZE tutte le istanze relative a tributi erariali devono essere presentate alle Direzioni regionali competenti in base al domicilio fiscale del contribuente
RISPOSTA DELL AMMINISTRAZIONE Risposta entro 90 giorni per interpello ordinario (120 giorni per le altre tipologie di interpello) Risposta scritta, motivata e vincolante Silenzio - assenso Risposta non impugnabile 11
SOCIETA «DI COMODO» PROBATORIO Gli interpelli in materia di società non operative e/o in perdita sistematica rientrano tra gli interpelli «probatori» e non più tra quelli «disapplicativi» FACOLTATIVO Nel caso di mancata presentazione dell istanza, o di mancata risposta alla stessa sarà necessario compilare le nuove caselle 4 e 5 del rigo RS116 di Unico 2016 SC 12
COMPILAZIONE UNICO 2016 13
RS116, CASELLA 4 CODICI DA UTILIZZARE 1. accoglimento dell istanza di interpello per la disapplicazione della disciplina delle società non operative; 2. mancata presentazione dell istanza di interpello e sussistenza delle condizioni per la disapplicazione della disciplina delle società non operative 3. presentazione dell istanza di interpello, in assenza di risposta positiva, e sussistenza delle condizioni per la disapplicazione della disciplina delle società non operative. 14
COMPILAZIONE UNICO 2016 15
RS116, CASELLA 5 CODICI DA UTILIZZARE 1. accoglimento dell istanza di interpello per la disapplicazione della disciplina delle società in perdita sistematica; 2. mancata presentazione dell istanza di interpello e sussistenza delle condizioni per la disapplicazione della disciplina delle società in perdita sistematica; 3. presentazione dell istanza di interpello, in assenza di risposta positiva, e sussistenza delle condizioni per la disapplicazione della disciplina delle società in perdita sistematica. 16