DATI ICI 2006 RICHIESTI NEL MODELLO 730/2007

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1 Servizio INFORMATIVA 730 INFORMATIVA N. 26 Prot DATA Settore: Oggetto: Riferimenti: IMPOSTE SUI REDDITI ICI dovuta per il 2006 e possibilità di ravvedimento operoso D.L. n. 223/2006; Modello 730/2007 e relative istruzioni Oggetto della presente informativa è la possibilità, per il soggetto che presta assistenza fiscale, di fornire al proprio assistito, nell ambito della redazione del Modello 730/2007, un utile consulenza circa la correttezza dei versamenti ICI eseguiti nel DATI ICI 2006 RICHIESTI NEL MODELLO 730/2007 E noto che la Legge finanziaria 2007 comma 104, ha previsto che, nelle dichiarazioni dei redditi da presentare nel 2007, nel quadro relativo ai redditi dei fabbricati, sia indicata l ICI dovuta per il A tal fine, il quadro B, modello 730/2007 è stato implementato di due colonne, nelle quali, rispettivamente, deve essere riportato, con riferimento all unità immobiliare indicata nel rigo: colonna 8: codice catastale del Comune di ubicazione; colonna 9: ICI dovuta per il Tale previsione si coordina con il disposto di cui al comma 103, Legge finanziaria 2007, in merito alla nuova possibilità per l Amministrazione finanziaria, di verificare, in sede di controllo automatizzato delle dichiarazioni (ex art. 36-bis, D.P.R. n. 600/1973) anche la correttezza dell ICI versata nell anno precedente, trasmettendone l esito ai Comuni competenti. NOTA BENE Come più volte sottolineato, la disposizione normativa (comma 104, Finanziaria 2007) richiede l indicazione dell ICI dovuta nel 2006, non dell ICI versata. Pertanto, ipoteticamente, potrebbero verificarsi discrepanze tra l imposta dovuta e l imposta effettivamente versata dal contribuente, ad esempio nel caso in cui: si siano effettuati errori materiali di calcolo; il contribuente abbia omesso di comunicare dati rilevanti ai fini del calcolo dell imposta (es. variazioni di utilizzo dell immobile); non siano effettivamente stati eseguiti i versamenti di imposta. Per eventuali problemi di ricezione telefonare allo 0461/805605

2 Informativa n pagina 2 di 5 Pertanto, anche se non obbligatoria, può essere consigliabile una verifica, in sede di redazione della dichiarazione, della corrispondenza dei versamenti effettivamente eseguiti dal contribuente rispetto alle risultanze dei calcoli effettuati. Infatti, eventuali errori e/o omissioni inerenti i versamenti relativi all ICI 2006 possono ancora essere corretti, prima della presentazione del Modello 730/2007, ricorrendo all istituto del ravvedimento operoso e fruendo di una notevole riduzione delle sanzioni. CALCOLO DELL ICI DOVUTA PER IL 2006 L ICI dovuta per il 2006 viene calcolata applicando alla base imponibile del fabbricato (pari alla rendita catastale rivalutata, moltiplicata per gli appositi coefficienti) l aliquota prevista dal Comune per il 2006, considerando i mesi e la percentuale di possesso. Inoltre, nel calcolo dell imposta dovuta, si dovrà inoltre tenere conto di eventuali detrazioni o riduzioni, siano esse: previste dalla Legge; deliberate direttamente dal Comune, nell ambito della propria potestà regolamentare. L ipotesi più frequente è la detrazione prevista per abitazione principale, compresa tra 103,29 ed 258,23. ESEMPIO Un contribuente, per tutto il 2006, ha posseduto (100%) nel Comune di Trento, un appartamento a disposizione, con rendita catastale pari a 365,88. L aliquota ICI 2006 ordinaria, applicabile agli immobili a disposizione, è pari al 6 per mille. Calcolo ICI dovuta 2006 Base imponibile: 365,88 x 1,05 x 100 = ,40 Imposta: ,40 x 6% = 230,50 (arrotondato, nel modello 730/2007 a 231,00). Compilazione quadro B: RAVVEDIMENTO OPEROSO ICI Mediante l istituto del ravvedimento operoso, disciplinato dall articolo 13, D.Lgs. n. 472/1997, è possibile correggere alcune violazioni inerenti i tributi, siano essi erariali o locali (tra cui l ICI) con il versamento di una sanzione sensibilmente ridotta rispetto a quella ordinaria. ATTENZIONE E innanzitutto necessario premettere tuttavia che, per poter fruire di tale strumento, devono essere rispettate le seguenti condizioni essenziali: la violazione non deve essere già stata constatata; non devono essere iniziati accessi, ispezioni o verifiche, relative al tributo oggetto di regolarizzazione; non devono essere in corso altre attività amministrative di accertamento di cui l interessato abbia avuto formale conoscenza.

3 Informativa n pagina 3 di 5 IMPORTI DOVUTI PER LA REGOLARIZZAZIONE La regolarizzazione della violazione (omesso o insufficiente versamento) si perfeziona versando: l imposta o maggiore imposta; gli interessi, calcolati a decorrere dal giorno successivo a quello nel quale doveva essere effettuato il versamento, ovvero: 30 giugno 2006 ( vecchio termine versamento acconto ICI 2006); 20 dicembre 2006 ( vecchio termine versamento saldo ICI 2006); al tasso legale annuo del 2,5%; la sanzione ridotta, pari ad 1/5 della sanzione ordinaria, ovvero: 30% x 1/5 = 6%. ATTENZIONE Si noti che se l omesso o insufficiente versamento non è stato cagionato da errori di calcolo o dimenticanze, ma dalla mancata considerazione, nel calcolo dell imposta, di elementi quali variazioni: della destinazione del fabbricato (es. immobile abitazione principale che in corso d anno è stato dato in affitto); della percentuale di possesso (es. acquisto di ulteriore quota di proprietà); intervenute nel corso del 2006, può rendersi necessaria, nel 2007, la presentazione della dichiarazione ICI di variazione. A tal fine si ricorda che dal 1 gennaio 2007, ai sensi dell articolo 37, comma 53, D.L. n. 223/2006 e come confermato dalla Nota 13 marzo 2007, n. 5407, è stata soppressa la comunicazione ICI: i Comuni possono quindi adottare unicamente il modello di dichiarazione ministeriale. TERMINI DI VERSAMENTO Un omesso o insufficiente versamento ICI può essere regolarizzato entro i termini di presentazione della dichiarazione ICI relativa all anno in cui è stata commessa la violazione. Considerando che il termine di presentazione della dichiarazione ICI è legato a quello previsto per la dichiarazione dei redditi, il ravvedimento degli omessi/insufficienti versamenti ICI 2006 può avvenire, al più tardi, entro il 31 luglio 2007 (scadenza invio telematico modello UNICO 2007). MODALITÀ DI VERSAMENTO La corresponsione degli importi dovuti per la regolarizzazione può avvenire, come previsto per i versamenti ordinari, con: il modello F24 ICI; il bollettino di versamento. NOTA BENE Si ricorda che i Comuni, dal 1 gennaio 2007, sono obbligati a permettere ai contribuenti l utilizzo del modello F24 per i versamenti dell ICI, senza che sia necessaria la stipula della convenzione con l Agenzia delle Entrate. Di seguito si illustrano le modalità di indicazione dei dati nella delega F24, anche in considerazione del fatto che le regole di compilazione del bollettino non differiscono in maniera significativa.

4 Informativa n pagina 4 di 5 da barrare maggiore imposta, interessi e sanzioni Codice comune Barrare casella/e interessate Non compilare Anno regolarizzazione Per l indicazione della maggiore imposta dovuta, vengono utilizzati gli usuali codici tributo previsti per i versamenti. Con riferimento ai fabbricati, i codici tributo sono: Descrizione 3901 Abitazione principale 3904 Altri fabbricati Diversamente, per l esposizione degli interessi e della sanzione ridotta, che vanno indicati singolarmente, vanno specificati i seguenti codici tributo: Descrizione 3906 Interessi 3907 Sanzioni ESEMPIO PRATICO Un contribuente possiede ad Abetone, in provincia di Pistoia due fabbricati: un appartamento, propria abitazione principale, con rendita catastale di 532,10; un immobile a disposizione, con rendita catastale di 456,26. Per gli anni 2005 e 2006, il Comune ha disposto un aliquota ICI ordinaria del 6,8 ed un aliquota ridotta del 5,8 (con detrazione pari a 165,27) per l abitazione principale. ESEMPIO L ICI dovuta per il 2006 ammonta a: Ab. principale: 532,10 x 1,05 x 100 = ,50 ( ,50 x 5,8 ) - 165,27 = 158,78 Imm. a disposizione 456,26 x 1,05 x 100 = , ,30 x 6,8 = 325,77 In sede di dichiarazione dei redditi, il soggetto che presta assistenza fiscale, compila come di seguito il quadro B del contribuente:

5 Informativa n pagina 5 di Tuttavia, controllando i modelli F24 con i quali il contribuente ha versato l acconto ICI 2006 (30 giugno 2006) ed il saldo ICI 2006 (20 dicembre 2006), l operatore si accorge che il contribuente ha commesso un errore di calcolo; infatti, l ICI dovuta sull immobile a disposizione è stata calcolata applicando erroneamente l aliquota ridotta pari al 5,8 in luogo dell ordinaria del 6,8. Pertanto, invece di 325,77, per l immobile a disposizione sono stati versati: ,30 x 5,8 = 277,86. E possibile regolarizzare con il ravvedimento operoso l omesso versamento dell ICI 2006 sull immobile a disposizione pari a: 325,77-277,86 = 47,91 (di cui 23,96 relative all acconto ed 23,95 relative al saldo). Su consiglio dell operatore, in data 25 maggio 2007, il contribuente regolarizza la propria posizione, versando, come di seguito esposto: omesso versamento acconto ICI 2006: maggiore imposta: 23,96; interessi periodo 1/7/06 25/5/07: 23,96 x 328/365 x 2,5% = 0,54; sanzione ridotta: 23,96 x 6% = 1,44 omesso versamento saldo ICI 2006: maggiore imposta: 23,95; interessi periodo 21/12/06 25/5/07: 23,95 x 155/365 x 2,5% = 0,25; sanzione ridotta: 23,95 x 6% = 1,44 In conclusione, il contribuente versa, per la regolarizzazione, i seguenti importi: maggiore imposta: 23, ,95 = 47,91; interessi: 0,54 + 0,25 = 0,79 (gli interessi, di importo inferiore a 1,03 non vengono versati); sanzione: 1,44 + 1,44 = 2,88 Il modello F24 risulta quindi compilato come segue: