Incontro informativo regionale marzo 2012 Modello contabile armonizzato 2 (MCA2) per i comuni grigionesi dei Grigioni
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Basi legali per MCA2 Legge sulla gestione finanziaria (LGF, CSC 710.100) vale per Cantone e comuni, per analogia per le organizzazioni regionali e le corporazione di comuni, nonché per i comuni patriziali Approvazione da parte del Gran Consiglio nella sessione di ottobre 2011 Ordinanza sulla gestione finanziaria cantonale (OGFC) Ordinanza sulla gestione finanziaria per i comuni (OGFCom) Consultazione fino a fine aprile 2012 Entrata in vigore LGF / ordinanza 1 dicembre 2012 UC, marzo 2012 3
Obiettivi del MCA2 Presentazione delle condizioni effettive della situazione patrimoniale, finanziaria e dei ricavi Maggiore trasparenza Migliore comprensibilità Allineamento della presentazione dei conti all'economia privata UC, marzo 2012 4
I. Disposizioni generali UC, marzo 2012 5
Beni patrimoniali e amministrativi Art. 2 LGF Beni patrimoniali / finanziari (BP) Valori patrimoniali che non servono all'adempimento di compiti pubblici p.es. immobile con abitazioni Beni amministrativi (BA) Valori patrimoniali che servono all'adempimento di compiti pubblici p.es. edificio scolastico, strade, approvvigionamento idrico UC, marzo 2012 6
II. Gestione finanziaria UC, marzo 2012 7
Principi della gestione finanziaria Art. 5 cpv. 1 LGF Allegato OGFCom Equilibrio della gestione finanziaria, parsimonia, causalità, ecc. Principi dell'allestimento del preventivo Art. 5 cpv. 2 LGF Allegato OGFCom Annualità, integralità, essenzialità, possibilità di confronto, ecc. UC, marzo 2012 8
Piano finanziario Art. 9 LGF Art. 3 OGFCom Pianificazione finanziaria 2014 2015 2016 2017 Preventivo Piano finanziario Piano finanziario Piano finanziario per conoscenza all'assemblea o al parlamento comunale UC, marzo 2012 9
Preventivo Art. 10 LGF Art. 4 OGFCom Preventivo Conto economico Conto investimenti Spese Ricavi Uscite Entrate Approvazione entro il 31 dicembre dell'anno precedente UC, marzo 2012 10
III. Diritto in materia creditizia UC, marzo 2012 11
Diritto in materia creditizia Art. 14 LGF Un credito è l'autorizzazione a contrarre impegni finanziari per un determinato scopo fino a un determinato importo. Schema diritto in materia creditizia UC, marzo 2012 12
Controllo dei crediti d'impegno (nuovo) Art. 15 LGF Art. 7 OGFCom Estratto dal controllo dei crediti d'impegno Decisione di concessione del credito Data Organo Credito lordo Denominazione Uscite Entrate D ata di co nteggio 25.06.20xx AC 2'000'000 Rinnovo acquedotto 1'500'000 250'000 20.09.20xx AC 500'000 Risanamento strade 100'000 0 17.11.20xx AC 250'000 Contributo casa anziani 0 0 AC = Assemblea comunale, M = Municipio UC, marzo 2012 13
IV. Presentazione dei conti UC, marzo 2012 14
Principi della presentazione dei conti Art. 25 LGF Allegato OGFCom Espressione al lordo, limitazione al periodo, possibilità di confronto, ecc. Principi di contabilità Art. 29 LGF Allegato OGFCom Integralità, esattezza, tempestività, ecc. UC, marzo 2012 15
Conto annuale Art. 11 LGF Bilancio (finora conto capitale) Conto economico (finora conto di gestione corrente) Conto degli investimenti Conto dei flussi monetari Allegato UC, marzo 2012 16
Piano contabile MCA2 Art. 11 LGF Art. 9 OGFCom Bilancio numeri di conto a 5 cifre 10120 crediti fiscali comunali Conto economico e degli investimenti numeri di conto a 4 cifre secondo funzioni e tipi 2110.3170 rimborso spese insegnante di scuola dell'infanzia UC, marzo 2012 17
Bilancio Beni patrimoniali/finanziari (BP) Liquidità e investimenti di denaro a breve termine Crediti Investimenti finanziari a breve termine Delimitazioni contabili attive Scorte e lavori in corso Investimenti finanziari Investimenti materiali Beni amministrativi (BA) Investimenti materiali Investimenti immateriali Mutui Partecipazioni Contributi per investimenti Ammortamenti supplementari cumulati (-) Capitale di terzi (CT) Impegni correnti Impegni finanziari a breve termine Delimitazioni contabili passive Accantonamenti a breve termine Impegni finanziari a lungo termine Accantonamenti a lungo termine Art. 11 LGF Art. 10 OGFCom Capitale proprio (CP) Impegni / anticipi a favore di FS Fondi Prefinanziamenti Riserva di rivalutazione dal passaggio al MCA2 Riserva di nuova valutazione dei beni patrimoniali Altro capitale proprio Eccedenza di bilancio / disavanzo di bilancio UC, marzo 2012 18
Articolazione funzionale CE + CI Art. 11 LGF Allegato OGFCom 0 Amministrazione generale 1 Ordine pubblico e sicurezza, difesa 2 Formazione 3 Cultura, sport e tempo libero, chiesa 4 Sanità 5 Sicurezza sociale 6 Trasporti 7 Protezione dell'ambiente e pianificazione territoriale 8 Economia pubblica 9 Finanze e imposte UC, marzo 2012 19
Articolazione per tipi del conto economico Art. 11 LGF Allegato OGFCom 3 Spese 30 Spese per il personale 31 Spese per beni e servizi e altre spese d'esercizio 32 33 Ammortamenti dei beni amministrativi 34 Spese finanziarie 35 Versamenti in fondi e FS 36 Spese di riversamento 37 Contributi da riversare 38 Spese straordinarie 39 Compensazioni interne 4 Ricavi 40 Gettito fiscale 41 Regalie e concessioni 42 Ricavi e tasse 43 Ricavi diversi 44 Ricavi finanziari 45 Prelevamenti da fondi e FS 46 Ricavi da riversamenti 47 Contributi da riversare 48 Ricavi straordinari 49 Compensazioni interne UC, marzo 2012 20
Conto economico a più livelli (nuovo) Art. 11 LGF Art. 11 OGFCom Risultato dall'attività d'esercizio (risultato d'esercizio) + Risultato dal finanziamento (articolazione per tipi 34/44) = Risultato operativo (1 livello) + Risultato straordinario (articolazione per tipi 38/48) (2 livello) = Risultato globale del conto economico (3 livello) modifica l'eccedenza/il disavanzo di bilancio UC, marzo 2012 21
Articolazione per tipi del conto degli investimenti Art. 11 LGF Allegato OGFCom 5 Uscite 50 Investimenti materiali 51 Investimenti per conto di terzi 52 Investimenti immateriali 53 54 Mutui 55 Partecipazioni 56 Contributi propri per investimenti 57 Contributi per investimenti da riversare 58 Investimenti straordinari 59 Riporto a bilancio 6 Entrate 60 Trasferimento di investimenti materiali nei BP 61 Rimborsi 62 Alienazione di investimenti immateriali 63 Contributi per investimenti per conto proprio 64 Restituzione di mutui 65 Trasferimento di partecipazioni 66 Restituzione di contributi propri per investimenti 67 Contributi per investimenti da riversare 68 Entrate straordinarie per investimenti 69 Riporto a bilancio UC, marzo 2012 22
Soglia di iscrizione all'attivo conto degli investimenti Art. 11 LGF Art. 12 OGFCom Comuni fino a 1'000 abitanti fr. 25'000 Comuni da 1'000 a 5'000 abitanti fr. 50'000 Comuni da 5'000 a 10'000 abitanti fr. 75'000 Comuni di oltre 10'000 abitanti fr. 100'000 indipendentemente dal fatto se il valore rimane invariato o aumenta UC, marzo 2012 23
Conto dei flussi monetari (nuovo) Art. 11 LGF Art. 13 OGFCom Ricavi / spese con effetto sulla liquidità Cash flow dall'attività d'esercizio Entrate / uscite con effetto sulla liquidità Cash flow dall'attività d'investimento Conto economico Conto degli investimenti Entrate / uscite finanziarie Cash flow dall'attività di finanziamento Mutamento del fondo "disponibilità liquide" p.es. aumento/diminuzione dei mutui 1000 Cassa 1001 Posta 1002 Banca 1003 Investimenti di denaro a breve termine 2010 Impegni finanziari a breve termine (saldi in avere su conti postali/bancari) UC, marzo 2012 24
Prefinanziamenti Creazione di riserve per progetti futuri p.es. costruzione di un nuovo edificio scolastico Art. 12 LGF Art. 18 OGFCom Finanziamenti speciali Entrate vincolate p.es. approvvigionamento idrico, smaltimento delle acque di scarico Art. 22 LGF Art. 17 OGFCom Accantonamenti Impegno probabile con ammontare/scadenza stimabile p.es. rifinanziamento cassa pensioni Art. 13 LGF Art. 14 OGFCom UC, marzo 2012 25
Delimitazioni contabili Transitori attivi e passivi Art. 15 OGFCom Compensazioni interne Accrediti e aggravi tra unità amministrative per prestazioni fornite p.es. spese per il personale, spese per veicoli Art. 16 OGFCom UC, marzo 2012 26
Valutazione dei beni patrimoniali/finanziari Art. 26 LGF Art. 20 OGFCom ogni anno secondo principi commerciali alla data di chiusura del bilancio Valore nominale, valore del corso, valore d'acquisto, valore di mercato Eccezione Fondi ed edifici almeno ogni 10 anni UC, marzo 2012 27
Valore contabile residuo MCA2 Confronto tra il metodo di ammortamento lineare e quello degressivo Esempio strada comunale 1'000 900 800 700 600 500 400 300 200 100 0 2013 2018 2023 2028 2033 2038 2043 2048 2053 lineare degressivo UC, marzo 2012 28
Ammortamenti ordinari Art. 27 LGF Art. 22 OGFCom Passaggio dal metodo di ammortamento degressivo a quello lineare Il tasso di ammortamento annuo si orienta alla durata di utilizzo della categoria di immobilizzazioni (edifici, genio civile, mobili, ecc.) Per i settori di approvvigionamento e smaltimento finanziati attraverso emolumenti possono essere applicati i tassi di ammortamento lineari degli accordi settoriali Presentazione nell'allegato UC, marzo 2012 29
Ammortamenti supplementari Art. 28 LGF Art. 24 OGFCom Ammessi se non risulta un'eccedenza di spesa e non vi è un disavanzo di bilancio Gli ammortamenti supplementari sui beni amministrativi vanno registrati quali spese straordinarie (articolazione per tipi 38) UC, marzo 2012 30
Contabilità delle immobilizzazioni (nuova) Art. 27 LGF Art. 19 OGFCom Contabilità delle immobilizzazioni Conto degli investimenti Edificio scolastico Risanamento palestra (2012) Installazione montascale (2013) Ampliamento (2014) Categoria DU Conto economico Bilancio Edificio Edifici 33 a ammortamenti Mobili Mobili 8 a UC, marzo 2012 31
Allegato (nuovo) Art. 13 LGF Principi della presentazione dei conti MCA2 Documentazione del capitale proprio Specchietto degli accantonamenti Specchietto delle partecipazioni e delle garanzie Specchietto degli investimenti Indicazioni supplementari UC, marzo 2012 32
Documentazione del capitale proprio (nuovo) Art. 13 LGF Art. 26 OGFCom 290 Impegni / anticipi a favore di finanziamenti speciali 291 Fondi 293 Prefinanziamenti 295 Riserva di rivalutazione dal passaggio al MCA2 296 Riserva di nuova valutazione dei beni patrimoniali 298 Altro capitale proprio 299 Eccedenza di bilancio / disavanzo di bilancio UC, marzo 2012 33
Specchietto delle partecipazioni (nuovo) Art. 13 LGF Art. 25 OGFCom Forme di collaborazione intercomunale ed enti esternalizzati Mutui e partecipazioni in relazione all'adempimento di compiti pubblici o all'interessenza pubblica Estratto specchietto delle partecipazioni Nome Forma giuridica Scopo / attività Quota del comune IDA ABC Corporazione di comuni Depurazione delle acque per i comuni Il comune A è uno dei 3 comuni della corporazione, assunzione dei costi in misura del 25 % dei costi complessivi UC, marzo 2012 34
Specchietto delle garanzie (nuovo) Art. 13 LGF Art. 25 OGFCom Fattispecie dalle quali può risultare un considerevole impegno p.es. impegni eventuali (fideiussioni, garanzie del disavanzo) Estratto specchietto delle garanzie Nome dell'organizzazione Tipo di garanzia Decisione dell'assmblea comunale CO festa del paese Garanzia del disavanzo 17 febbraio 20xx Indicazioni relative alle prestazioni garantite max. CHF 20'000 per l'organizzazione della festa per i 750 anni di esistenza UC, marzo 2012 35
V. Gestione contabile e amministrativa UC, marzo 2012 36
Sistema di controllo interno (nuovo) Art. 31 LGF Art. 28 OGFCom Un SCI comprende misure per proteggere il patrimonio del comune assicurare l'impiego appropriato dei fondi evitare errori e irregolarità nella tenuta dei conti garantire il rispetto delle prescrizioni in materia di presentazione dei conti e l'affidabilità del rendiconto UC, marzo 2012 37
Modello per un processo di sistema di controllo interno Processo "gestione dei debitori" Inventario dei rischi Inventario dei controlli Intervento Responsabile Rischio Controllo Responsabile Frequenza di controllo Spedizione dei richiami Contabile Averi già scaduti non vengono richiamati per tempo Controllare la lista dei debitori scoperti Capo dicastero finanze Ogni mese Inoltrare la domanda d'esecuzione Contabile L'esecuzione per gli averi richiamanti non viene inoltratà Controllare la lista dei richiami Capo dicastero finanze Ogni mese Inoltrare la domanda di proseguimento dell'esecuzione Contabile Il proseguimento dell'esecuzione non viene inoltrato Controllare i precetti esecutivi Capo dicastero finanze Ogni mese UC, marzo 2012 38
Indicatori finanziari Art. 32 LGF Allegato OGFCom Grado di autofinanziamento Quota degli interessi Debito netto in franchi per abitante Quota di autofinanziamento Quota degli oneri finanziari Quota del debito lordo Quota degli investimenti UC, marzo 2012 39
VI. Disposizioni finali e transitorie UC, marzo 2012 40
Passaggio al MCA2 Art. 53 LGF Art. 30, 31, 32 OGFCom Nuova valutazione dei beni patrimoniali Sciogliere le riserve occulte Nessuna rivalutazione dei beni amministrativi i BA disponibili vanno ammortizzati in modo lineare su un arco di al massimo 12 anni Investimenti importanti attuati negli ultimi 5 anni possono essere nuovamente valutati ed essere ammortizzati secondo la durata di utilizzo residua Nuova valutazione di accantonamenti e delimitazioni contabili UC, marzo 2012 41
Termine transitorio per il passaggio al MCA2 Art. 54 LGF 2013 2014 2015 2016 2017 Comuni pilota 2018 Presentazione dei conti secondo MCA2 Inizio Passaggio volontario Obbligo dal 1.1.2018 UC, marzo 2012 42
www.afg.gr.ch UC, marzo 2012 43
Domande, discussione UC, marzo 2012 44