Antonella Donati Manovra finanziaria 2011 tutte le novità fiscali ADesione e ravvedimento Bolli e contributi commissioni tributarie imprese misure AntievAsione partita iva e forfettone sanatoria liti pendenti stock option e ADempimenti vari
Antonella Donati Manovra finanziaria 2011 tutte le novità fiscali Adesione e ravvedimento Bolli e contributi Commissioni tributarie Imprese Misure antievasione Partita Iva e forfettone Sanatoria liti pendenti Stock option e adempimenti vari
SINTESI Una manovra pesante, del valore di oltre 40 miliardi, approvata in 10 giorni dal varo del decreto alla legge di conversione. L impatto sui conti è destinato a farsi sentire fin da subito e ancora una volta il settore fiscale è chiamato a fare la parte del leone. Nella miriade di norme, infatti, molte sono le novità che non risparmiano nessun settore. Disposizioni tutte già in vigore grazie all approvazione sprint del provvedimento. Obbligatorio, dunque, conoscerle in dettaglio fin da subito. L AUTORE Antonella Donati Giornalista professionista, ha al suo attivo diversi anni di giornalismo parlamentare con particolare attenzione all approvazione delle misure di carattere finanziario e alle manovre di bilancio. In questo ambito si occupa espressamente di tematiche fiscali, contributive e previdenziali. è autrice di numerosi volumi, articoli e saggi in materia. Copyright 2011 by Fisco e Tasse 2
INDICE Antonella Donati - Detrazioni 730, Le 100 voci che fanno risparmiare Premessa...» 8 Adesione e ravvedimento 1. Accertamento e riscossione, l atto unico in vigore da luglio...» 9 1.1 Novità preannunciata...» 9 1.2 La nuova scadenza riferita alla data di emissione degli atti...» 9 1.3 Slittamento e riordino delle disposizioni...» 10 2. Accertamento con adesione e conciliazione, eliminato l obbligo di fidejussione...» 10 2.1 Alleggeriti gli obblighi per chi si accorda con il fisco scegliendo di pagare a rate..» 10 2.2 Immediata iscrizione a ruolo e sanzioni inasprite se si salta la rata...» 11 2.3 L entrata in vigore delle norme...» 11 3. Sanzioni obbligatorie nell atto unico di accertamento e riscossione...» 11 3.1 Le novità per accelerare la riscossione e favorire la mediazione...» 11 4. Sanzioni, via libera alla definizione agevolata...» 12 4.1 Taglio di un terzo del dovuto...» 12 4.2 Gli atti interessati...» 12 5. Sanzioni ridotte per i pagamenti in lieve ritardo...» 13 5.1 Ravvedimento brevissimo con sanzione mini...» 13 Bolli e contributi 6. Arriva il contributo unificato per i processi tributari...» 15 6.1 Quanto si spende per l iscrizione a ruolo...» 15 6.2 Il contributo aumenta se si omettono i dati...» 15 7. Ritocco ai costi per i ricorsi per le esecuzioni immobiliari...» 16 7.1 Le somme da versare...» 16 8. Bollo auto, addizionale sopra i 225 kw...» 17 8.1 La nuova tassa per l anno in corso...» 17 8.2 Sanzione di un terzo per chi non paga...» 17 9. Deposito titoli, sale il bollo sopra i 50.000 euro...» 17 9.1 Quattro scaglioni per l imposta...» 17 3
Antonella Donati - Detrazioni 730, Indice Le 100 voci che fanno risparmiare Commissioni tributarie 10. Professionisti incompatibili con il ruolo di giudice tributario...» 19 10.1 Si allunga l elenco degli esclusi...» 19 10.2 Incompatibilità estesa anche ai conviventi...» 19 10.3 Dimissioni obbligatorie entro l anno...» 20 10.4 Cambia la composizione delle Commissioni regionali...» 20 10.5 Personale della Difesa nei servizi di segreteria...» 20 11. Crediti tributari, aumentano i casi di privilegio...» 21 11.1 Privilegio esteso anche alle sanzioni in materia di imposte dirette...» 21 Imprese 12. Ammortamento, in arrivo un regolamento di modifica...» 22 12.1 Le regole per la revisione...» 22 12.2 Novità per le imprese concessionarie autostradali...» 23 13. Riporto delle perdite ai fini Ires...» 23 13.1 Le nuove regole per l anno in corso...» 24 14. Affrancamento per le operazioni straordinarie...» 24 14.1 Le partecipazioni di controllo...» 24 14.2 I termini di pagamento...» 25 15. Ritenuta sugli interessi dei prestiti per le consociate estere...» 25 15.1 I finanziamenti interessati...» 26 15.2 Sanatoria per le operazioni in corso...» 26 16. Irap, aumento per banche, assicurazioni e alcune società concessionarie...» 26 16.1 I nuovi importi già in vigore...» 27 17. Gruppi creditizi, non più dovute le sanzioni irrogate per agevolazioni fiscali indebitamente percepite...» 27 17.1 Le operazioni interessate...» 27 18. Autonoleggio, da ricevuta fiscale a fattura...» 28 18.1 Rilascio al cliente e non invio al domicilio...» 28 19. Imprenditori agricoli in crisi, accesso alla ristrutturazione del debito...» 29 19.1 Ristrutturazione anche per i debiti fiscali...» 29 4
Antonella Donati - Detrazioni 730, Indice Le 100 voci che fanno risparmiare Misure antievasione 20. Accertamenti, indagini finanziarie più semplici...» 30 20.1 Le richieste di informazione anche alle assicurazioni...» 30 20.2 La possibilità di accesso...» 30 20.3 La procedura di autorizzazione...» 31 20.4 Lo svolgimento dei controlli...» 31 21. Studi di settore, decisa stretta sui contribuenti infedeli...» 32 21.1 Oltre 450.000 i casi di omissione...» 32 21.2 Sanzione massima per chi non presenta il modello...» 32 21.3 Accertamento induttivo automatico...» 32 21.4 Sanzioni aumentate del 50 per cento per i maggiori importi accertati...» 33 21.5 Pubblicazione rinviata al 31 dicembre...» 33 22. Atti giudiziari, codice fiscale obbligatorio per gli avvocati...» 34 22.1 Nuove norme antievasione...» 34 22.2 Tutti i dati obbligatori...» 34 23. Spesometro, comunicazioni sugli acquisti con carta di credito a carico dei gestori...» 34 23.1 Tutte le operazioni sotto controllo...» 35 23.2 Codice fiscale obbligatorio per poter avere una carta di pagamento...» 35 24. Imposta unica in materia di giochi...» 35 24.1 La nuova gestione dell imposta...» 35 24.2 In caso di mancato pagamento...» 36 25. Preu, importo raddoppiato se il contatore degli apparecchi è illeggibile...» 36 25.1 La verifica dei contatori...» 37 25.2 Sanzioni doppie per il gioco illegale...» 37 Partita Iva e forfettone 26. Partite Iva inattive, scattata l operazione di pulizia...» 38 26.1 Chiusura obbligatoria per legge...» 38 26.2 Quando scatta la revoca...» 38 26.3 Chiusura agevolata per evitare le sanzioni...» 38 26.4 La somma da pagare...» 39 26.5 Niente definizione agevolata per chi ha già avuto l accertamento...» 39 26.6 Cosa accade a chi non si mette in regola...» 40 27. Il nuovo regime per i contribuenti minimi in vigore dal 2012...» 40 27.1 Agevolazioni solo per giovani e nuove imprese...» 40 5
Antonella Donati - Detrazioni 730, Indice Le 100 voci che fanno risparmiare 27.2 Le regole per l accesso al nuovo regime...» 41 27.3 I casi di esclusione...» 42 27.4 Le novità per i minimi già in attività...» 42 27.5 Il cambio di regime per chi è in uscita...» 42 Sanatoria liti pendenti 28. Liti pendenti, via libera alla nuova sanatoria...» 44 28.1 Le liti interessate...» 44 28.2 Possibile sanare in qualunque grado di giudizio...» 44 28.3 Importi differenziati in base al valore della lite...» 45 28.4 Le liti sanabili sospese fino al prossimo anno...» 46 28.5 Prima si paga e poi si fa la domanda...» 46 28.6 Le liti sempre escluse...» 46 29. Dal prossimo anno mediazione obbligatoria...» 46 29.1 Quando scatta la nuova procedura...» 47 29.2 Il reclamo obbligatorio...» 47 29.3 Per esaminare le pratiche un ufficio ad hoc...» 47 29.4 La proposta di mediazione...» 48 29.5 In caso di reclamo non accolto o silenzio dell Agenzia...» 48 29.6 Chi perde paga doppio...» 49 Stock option e adempimenti vari 30. Stock option, scatta prima l addizionale...» 50 30.1 Stretta per le somme pagate dal 17 luglio...» 50 31. Confermata la riduzione dell imposta sugli straordinari...» 50 31.1 Entro fine anno le regole operative...» 51 32. Lampedusa, proroga versamenti e zona franca...» 51 32.1 La sospensione dei versamenti tributari...» 51 32.2 In arrivo la zona franca...» 51 33. Venture capital, niente tasse per chi investe nelle piccole imprese...» 52 33.1 Vincoli per gli investimenti...» 53 33.2 Atteso un decreto per le disposizioni applicative...» 53 34. Bonifici per ristrutturazione, più bassa la ritenuta...» 54 34.1 Importo ridotto al 4 per cento...» 54 6
Antonella Donati - Detrazioni 730, Indice Le 100 voci che fanno risparmiare 35. Taglio delle agevolazioni fiscali dal 2013 se non c è riforma del sistema...» 54 35.1 I risparmi per il pareggio di bilancio...» 54 Appendice normativa...» 56 Legge 15 luglio 2011, n. 111 Conversione in legge, con modificazioni, del decretolegge 6 luglio 2011, n. 98 recante disposizioni urgenti per la stabilizzazione finanziaria...» 57 7