F. GIUNTA ECONOMIA AZIENDALE ESERCIZI Chiusura e riapertura dei conti Lo svolgimento dell esercizio richiede le seguenti conoscenze: vita utile; ammortamento a quote costanti; valore residuo del bene; rimanenze di materie prime; rimanenze di prodotti finiti; costo medio ponderato; LIFO; FIFO, costruzioni in economia, costi pluriennali.
Di seguito viene riportata la situazione contabile dell impresa Arancissima s.r.l. al 31/12. Immaginando di essere il responsabile amministrativo della società, registrate sul libro giornale e sul libro mastro le operazioni di assestamento indicando per ciascuna: l interpretazione in termini di variazioni finanziarie ed economiche; la natura dei conti impiegati. Stato Patrimoniale al 31dicembre anno n Attivo Passivo Immobilizzazioni 88.300 Rettifiche immobilizzazioni 4.565 Immobilizzazioni materiali 69.900 F.do ammortamento impianto 2.100 Furgone 11.900 F.do ammortamento furgone 1.190 Impianto imbottigliamento 44.000 F.do ammortamento spremiagrum 1.275 Spremiagrumi 14.000 Capitale proprio 64.734 Immobilizzazioni immateriali 14.400 Capitale sociale 40.400 Sviluppo nuovo prodotto 12.400 Utile d'esercizio 24.334 Spese pubblicitarie pluriennali 2.000 Immobilizzazioni finanziarie 4.000 Titoli obbligazionari 4.000 Circolante 24.830 Capitale di terzi 43.831 Disponibilità 19.012 Debiti di finanziamento 30.062 Arance 1.025 Mutuo passivo Credex 26.845 Spremute 1 Lt 2.114 Fidaty c/c 3.217 Erario c/iva 3.913 Iva ns credito 10.460 Certificazione qualità futura 1.500 Liquidità 5.584 Debiti di funzionamento 13.000 Cassa 984 Iva ns debito 1.000 Titoli di Stato 1.000 Debiti vs fornitori servizi 9.000 Credex c/c 3.000 Fatture da ricevere 3.000 Iva ns credito 600 Ratei e risconti attivi 234 Ratei e risconti passivi 769 Risconti attivi 133 Ratei passivi 769 Ratei attivi 101 Totale Attivo 113.130 Totale Passivo 113.130 2
Conto Economico al 31 dicembre anno n Costi d'esercizio Ricavi dell'esercizio Arance c/acquisti 8.000 Spremute 33cl c/vendita 15.000 Bottiglie c/acquisti 18.000 Spremute 1 Lt c/vendita 58.000 Perdite su crediti 600 Interessi attivi 301 Assicurazione antincendio 667 Sconti su acquisti 900 Sconti su vendite 1.320 Sconti su attrezzature 90 Salari e stipendi 8.200 Arance c/rimanenze finali 1.025 Limoni c/acquisti 6.000 Incrementi per lavori interni 16.200 Zucchero c/acquisti 13.000 Spremute 1 Lt c/rimanenze finali 2.114 Commissioni bancarie 100 Interessi passivi 1.444 Ammortamento impianto 2.100 Spese pubblicitarie 2.500 Ammortamento furgone 1.190 Ammortamento spremiagrumi 1.275 Fitti passivi 400 Energia elettrica 3.000 Certificazione qualità 1.500 Totale costi d'esercizio 69.296 Totale ricavi d'esercizio 93.630 Utile d'esercizio 24.334 Il TFR maturato nell esercizio ammonta a 3.500 Euro; la data di scadenza riportata sulle confezioni di Arancissima è di due anni dalla data di produzione. I costi per la sostituzione delle bottiglie che risulteranno avariate prima della scadenza sono stimati pari a 2.640 Euro; regolate la posizione iva con l Erario (se a debito, viene pagata; se a credito, non la si chiede a rimborso); le imposte dell esercizio ammontano a 2.624 Euro. Chiudete i conti, determinando il risultato dell esercizio. Riaprite i conti all 1/1 dell anno successivo, registrando sul libro giornale e sul libro mastro le seguenti riprese contabili: 01 gennaio dalla situazione contabile iniziale risultano in sospeso: rimanenze di Arance per un valore di 1.025 Euro; rimanenze di Spremute da 1 Litro per un valore di 2.114 Euro; costi relativi ad assicurazione antincendio per 133 Euro; 09 gennaio vi giunge la fattura per energia elettrica relativa all ultimo bimestre dello scorso anno; l importo è pari a 3.000 Euro + iva 20%. Pagate tramite bonifico bancario; 26 febbraio la banca versa sul c/c Fidaty la prima cedola annuale posticipata staccata sui titoli obbligazionari, relativa al periodo 27/02/n- 26/02/n+1. Il tasso di interesse annuo è pari al 3%; 3
28 febbraio il canone di affitto posticipato del macchinario per il periodo 30/11-28/02 è pari a 1.200 Euro + iva 20%; pagamento tramite c/c bancario. 4
SOLUZIONE
TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO VE- Costo d'esercizio T.F.R. 3.500 VF- Debito di regolamento Fondo T.F.R. 3.500 T.F.R. Fondo T.F.R. 3.500 3.500 FONDO GARANZIA PRODOTTI VE- Costo d'esercizio Rischi prodotti avariati 2.640 VF- Debito di regolamento Fondo prodotti avariati 2.640 Rischi garanzia prodotti Fondo garanzia prodotti 2.640 2.640 REGOLAMENTO POSIZIONE IVA VF+ Debito di regolamento Iva ns debito 1.000 VF- Debito/credito di reg. Erario c/iva 1.000 Iva ns debito Erario c/iva 1.000 1.000 3.913 1.000 VF+ Debito/credito di reg. Erario c/iva 11.060 VF- Credito di regolamento Iva ns credito 11.060 Erario c/iva Iva ns credito 3.913 1.000 11.060 11.060 11.060 IMPOSTE D'ESERCIZIO VE- Costo d'esercizio Imposte e tasse 2.624 VF- Debiti di funzionamento Debiti tributari 2.624 Imposte e tasse Debiti tributari 2.624 2.624
CHIUSURA DEI CONTI DI REDDITO ACCESI AI COSTI Conto Economico 78.060 Arance c/acquisti 8.000 Bottiglie c/acquisti 18.000 Perdite su crediti 600 Assicurazione antincendio 667 Sconti su vendite 1.320 Salari e stipendi 8.200 Limoni c/acquisti 6.000 Zucchero c/acquisti 13.000 Commissioni bancarie 100 Interessi passivi 1.444 Ammortamento impianto 2.100 Spese pubblicitarie 2.500 Ammortamento furgone 1.190 Ammortamento spremiagrumi 1.275 Fitti passivi 400 Energia elettrica 3.000 Certificazione qualità 1.500 T.F.R. 3.500 Rischi prodotti avariati 2.640 Imposte e tasse 2.624 Arance c/acquisti Bottiglie c/acquisti 8.000 8.000 18.000 18.000 Perdite su crediti Assicurazione antincendio 600 600 667 667 Sconti su vendite Salari e stipendi 1.320 1.320 8.200 8.200 Limoni c/acquisti Zucchero c/acquisti 6.000 6.000 13.000 13.000 Commissioni bancarie Interessi passivi 100 100 1.444 1.444 Ammortamento impianto Spese pubblicitarie 2.100 2.100 2.500 2.500 Ammortamento furgone Ammortamento spremiagrumi 1.190 1.190 1.275 1.275
Fitti passivi Energia elettrica 400 400 3.000 3.000 Certificazione qualità T.F.R. 1.500 1.500 3.500 3.500 Rischi prodotti avariati Imposte e tasse 2.640 2.640 2.624 2.624 Conto Economico 78.060 CHIUSURA DEI CONTI DI REDDITO ACCESI AI RICAVI Spremute 33cl c/vendita 15.000 Spremute 1 Lt c/vendita 58.000 Interessi attivi 301 Sconti su acquisti 900 Sconti su attrezzature 90 Arance c/rimanenze finali 1.025 Incrementi per lavori interni 16.200 Spremute 1 Lt c/rimanenze finali 2.114 Conto Economico 93.630 Spremute 33cl c/vendita Spremute 1 Lt c/vendita 15.000 15.000 58.000 58.000 Interessi attivi Sconti su acquisti 301 301 900 900 Sconti su attrezzature Arance c/rimanenze finali 90 90 1.025 1.025 Incrementi per lavori interni Spremute c/rimanenze finali 16.200 16.200 2.114 2.114 Conto Economico 78.060 93.630
RILEVAZIONE RISULTATO D'ESERCIZIO VE- Costo/ricav.d'esercizio Conto economico 15.570 VE+ Conto di capitale Utile di esercizio 15.570 Conto Economico Utile d'esercizio 78.060 93.630 15.570 15.570 CHIUSURA DEI CONTI FINANZIARI ATTIVI E DEI COSTI SOSPESI Stato Patrimoniale finale 112.130 Furgone 11.900 Impianto imbottigliamento 44.000 Spremiagrumi 14.000 Sviluppo nuovo prodotto 12.400 Spese pubblicitarie pluriennali 2.000 Titoli obbligazionari 4.000 Arance 1.025 Spremute 1 Lt 2.114 Erario c/iva 13.973 Certificazione qualità futura 1.500 Cassa 984 Titoli di Stato 1.000 Credex c/c 3.000 Risconti attivi 133 Ratei attivi 101 Furgone Impianto imbottigliamento 11.900 11.900 44.000 44.000 Spremiagrumi Sviluppo nuovo prodotto 14.000 14.000 12.400 12.400 Spese pubblicitarie pluriennali Titoli obbligazionari 2.000 2.000 4.000 4.000 Arance Spremute 1 Lt 1.025 1.025 2.114 2.114 Erario c/iva Certificazione qualità futura 3.913 1.000 1.500 1.500 11.060 13.973 Cassa Titoli di Stato 984 984 1.000 1.000
Credex c/c Risconti attivi 3.000 3.000 133 133 Ratei attivi Stato Patrimoniale finale 101 101 112.130 CHIUSURA DEI CONTI FINANZIARI PASSIVI E DEI RICAVI SOSPESI F.do ammortamento impianto 2.100 F.do ammortamento furgone 1.190 F.do ammortamento spremiagrumi 1.275 Fondo T.F.R. 3.500 Fondo prodotti avariati 2.640 Debiti tributari 2.624 Capitale sociale 40.400 Utile d'esercizio 15.570 Mutuo passivo Credex 26.845 Fidaty c/c 3.217 Debiti vs fornitori servizi 9.000 Fatture da ricevere 3.000 Ratei passivi 769 Stato Patrimoniale finale 112.130 F.do amm.to impianto F.do amm.to furgone 2.100 2.100 1.190 1.190 F.do amm.to apremiagrumi Fondo T.F.R. 1.275 1.275 3.500 3.500 F.do prodotti avariati Debiti tributari 2.640 2.640 2.624 2.624 Capitale sociale Utile d'esercizio 40.400 40.400 15.570 15.570 Mutuo passivo Credex Fidaty c/c 26.845 26.845 3.217 3.217 Debti vs. fornitori servizi Fatture da ricevere 9.000 9.000 3.000 3.000 Ratei passivi Stato Patrimoniale finale 769 769 112.130 112.130
Conto Economico al 31 dicembre anno n Costi d'esercizio Ricavi dell'esercizio Arance c/acquisti 8.000 Spremute 33cl c/vendita 15.000 Bottiglie c/acquisti 18.000 Spremute 1 Lt c/vendita 58.000 Perdite su crediti 600 Interessi attivi 301 Assicurazione antincendio 667 Sconti su acquisti 900 Sconti su vendite 1.320 Sconti su attrezzature 90 Salari e stipendi 8.200 Arance c/rimanenze finali 1.025 Limoni c/acquisti 6.000 Incrementi per lavori interni 16.200 Zucchero c/acquisti 13.000 Spremute 1 Lt c/rimanenze finali 2.114 Commissioni bancarie 100 Interessi passivi 1.444 Ammortamento impianto 2.100 Spese pubblicitarie 2.500 Ammortamento furgone 1.190 Ammortamento spremiagrumi 1.275 Fitti passivi 400 Energia elettrica 3.000 Certificazione qualità 1.500 T.F.R. 3.500 Rischi prodotti avariati 2.640 Imposte e tasse 2.624 Totale costi d'esercizio 78.060 Totale ricavi d'esercizio 93.630 Utile d'esercizio 15.570
Attivo Stato Patrimoniale al 31dicembre anno n Passivo Immobilizzazioni 88.300 Rettifiche immobilizzazioni 4.565 Immobilizzazioni materiali 69.900 F.do ammortamento impianto 2.100 Furgone 11.900 F.do ammortamento furgone 1.190 Impianto imbottigliamento 44.000 F.do ammortamento spremiagrum 1.275 Spremiagrumi 14.000 Fondi rischi e oneri 8.764 Immobilizzazioni immateriali 14.400 Fondo T.F.R. 3.500 Sviluppo nuovo prodotto 12.400 Fondo prodotti avariati 2.640 Spese pubblicitarie pluriennali 2.000 Debiti tributari 2.624 Immobilizzazioni finanziarie 4.000 Titoli obbligazionari 4.000 Circolante 23.830 Capitale proprio 55.970 Disponibilità 18.612 Capitale sociale 40.400 Arance 1.025 Utile d'esercizio 15.570 Spremute 1 Lt 2.114 Capitale di terzi 42.831 Erario c/iva 13.973 Debiti di finanziamento 30.062 Iva ns credito - Mutuo passivo Credex 26.845 Certificazione qualità futura 1.500 Fidaty c/c 3.217 Liquidità 4.984 Debiti di funzionamento 12.000 Cassa 984 Iva ns debito - Titoli di Stato 1.000 Debiti vs fornitori servizi 9.000 Credex c/c 3.000 Fatture da ricevere 3.000 Ratei e risconti attivi 234 Ratei e risconti passivi 769 Risconti attivi 133 Ratei passivi 769 Ratei attivi 101 Totale Attivo 112.130 Totale Passivo 112.130 -
APERTURA DEI CONTI FINANZIARI ATTIVI E DEI COSTI SOSPESI Furgone 11.900 Impianto imbottigliamento 44.000 Spremiagrumi 14.000 Sviluppo nuovo prodotto 12.400 Spese pubblicitarie pluriennali 2.000 Titoli obbligazionari 4.000 Arance 1.025 Spremute 1 Lt 2.114 Erario c/iva 13.973 Certificazione qualità futura 1.500 Cassa 984 Titoli di Stato 1.000 Credex c/c 3.000 Risconti attivi 133 Ratei attivi 101 Stato Patrimoniale iniziale 112.130 Furgone Impianto imbottigliamento 11.900 44.000 Spremiagrumi Sviluppo nuovo prodotto 14.000 12.400 Spese di pubblicità pluriennali Titoli obbligazionari 200 4.000 Arance Spremute 1 litro 1.025 2.114 Erario c/iva Certificazione qualità futura 13.973 18.000 Cassa Titoli di Stato 984 1.000 Risconti attivi Ratei attivi 3.000 462 Stato Patrimoniale iniziale 112.130
APERTURA DEI CONTI FINANZIARI PASSIVI E DEI RICAVI SOSPESI Stato Patrimoniale iniziale 112.130 F.do ammortamento impianto 2.100 F.do ammortamento furgone 1.190 F.do ammortamento spremiagrumi 1.275 Fondo T.F.R. 3.500 Fondo prodotti avariati 2.640 Debiti tributari 2.624 Capitale sociale 40.400 Utile a nuovo 15.570 Mutuo passivo Credex 26.845 Fidaty c/c 3.217 Debiti vs fornitori servizi 9.000 Fatture da ricevere 3.000 Ratei passivi 769 F.do amm.to impianto F.do amm.to furgone 2.100 1.190 F.do amm.to apremiagrumi F.do T.F.R. 1.275 3.500 Fondo prodotti avariati Debiti tributari 2.640 2.624 Capitale sociale Utile a nuovo 40.400 15.570 Mutuo passivo Credex Fidaty c/c 26.845 3.217 Debiti vs. fornitori servizi Fatture da ricevere 9.000 3.000 Ratei passivi Stato Patrimoniale iniziale 769 112.130 112.130 01/01: RIMANENZE INIZIALI ARANCE VE- Costo d'esercizio Arance c/rimanenze iniziali 1.025 VE+ Costo anticipato Arance 1.025 Arance c/rimanenze iniziali Arance 1.025 1.025 1.025
01/01: RIMANENZE INIZIALI SPREMUTE VE- Costo d'esercizio Spremute 1 Lt c/rimanenze iniziali 2.114 VE+ Costo anticipato Spremute 1 Lt 2.114 Spremute 1 Lt c/rimanenze iniziali Spremute 1 Lt 2.114 2.114 2.114 01/01: ASSICURAZIONE ANTINCENDIO VE- Costo d'esercizio Assicurazione antincendio 133 VE+ Costo anticipato Risconti attivi 133 Assicurazione antincendio Risconti attivi 133 133 133 09/01: ENERGIA ELETTRICA SCORSO ESERCIZIO VF+ Debiti di regolamento Fatture da ricevere 3.000 VF+ Crediti di regolamento Iva ns credito 600 VF- Debiti di regolamento Debiti vs fornitori 3.600 Fatture da ricevere Debiti vs. fornitori servizi 3.000 3.000 9.000 3.600 Iva ns credito 600 VF+ Debiti di regolamento Debiti vs fornitori 3.600 VF- Debiti di finanziamento Fidaty c/c 3.600 Debiti vs. fornitori servizi Fidaty c/c 3.600 9.000 3.217 3.600 3.600 26/02: INCASSO INTERESSI FONDO INVEST VF+ Debito di finanziamento Fidaty c/c 120 VF- Credito di regolamento Ratei attivi 101 VE+ Ricavo d'esercizio Interessi attivi 19 Fidaty c/c Ratei attivi 120 3.217 101 101 3.600
Interessi attivi 19 28/02: AFFITTO MACCHINARIO VE- Costo d'esercizio Affitto macchinario 800 VF+ Val.num.ass.att. Iva ns credito 240 VF+ Val.num.ass.pass. Ratei passivi 400 VF- Val.num.ass.pass. Debiti vs fornitori 1.440 Affitto macchinario Debiti vs fornitori 800 1.440 Iva ns credito Ratei passivi 600 400 400 240