TESTO UNICO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI

TESTO UNICO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI Coordinamento scientifico di Luca Miele INDICE TITOLO I Imposta sul reddito delle persone fisiche Capo I Disposizioni generali Art. 1 Presupposto dell imposta... pag. 17 Art. 2 Soggetti Passivi... pag. 21 Art. 3 Base Imponibile... pag. 25 Art. 4 Coniugi e figli minori... pag. 29 Art. 5 Redditi prodotti in forma associata... pag. 35 Art. 6 Classificazione dei redditi... pag. 43 Art. 7 Periodo d imposta... pag. 49 Art. 8 Determinazione del reddito complessivo... pag. 53 Art. 9 Determinazione dei redditi e delle perdite... pag. 59 Art. 10 Oneri deducibili... pag. 69 Art. 11 Determinazione dell imposta... pag. 91 Art. 12 Detrazioni per carichi di famiglia... pag. 95 Art. 13 Altre detrazioni... pag. 107 Art. 14 Altre detrazioni Abrogato... pag. 113 Art. 15 Detrazione per oneri... pag. 115 Art. 16 Detrazioni per canoni di locazione... pag. 159 Art. 16-bis Detrazione delle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici... pag. 165 Art. 17 Tassazione separata... pag. 177 Art. 18 Imposizione sostitutiva sui redditi di capitale di fonte estera... pag. 205 5

Art. 19 Indennità di fine rapporto... pag. 211 Art. 20 Prestazioni pensionistiche Abrogato... pag. 227 Art. 20-bis Redditi dei soci delle società personali in caso di recesso, esclusione, riduzione del capitale e liquidazione... pag. 229 Art. 21 Determinazione dell imposta per gli altri redditi tassati separatamente... pag. 235 Art. 22 Scomputo degli acconti... pag. 243 Art. 23 Applicazione dell'imposta ai non residenti... pag. 247 Art. 24 Determinazione dell'imposta dovuta dai non residenti... pag. 269 6 Capo II Redditi fondiari Art. 25 Redditi fondiari... pag. 271 Art. 26 Imputazione dei redditi fondiari... pag. 273 Art. 27 Reddito dominicale dei terreni... pag. 277 Art. 28 Determinazione del reddito dominicale... pag. 279 Art. 29 Variazioni del reddito dominicale... pag. 283 Art. 30 Denuncia e decorrenza delle variazioni... pag. 287 Art. 31 Perdite per mancata coltivazione e per eventi naturali... pag. 289 Art. 32 Reddito agrario... pag. 293 Art. 33 Imputazione del reddito agrario... pag. 301 Art. 34 Determinazione del reddito agrario... pag. 305 Art. 35 Perdite per mancata coltivazione e per eventi naturali... pag. 307 Art. 36 Reddito dei fabbricati... pag. 309 Art. 37 Determinazione del reddito dei fabbricati... pag. 313 Art. 38 Variazioni del reddito dei fabbricati... pag. 329 Art. 39 Decorrenza delle variazioni... pag. 333 Art. 40 Fabbricati di nuova costruzione... pag. 335 Art. 41 Unità immobiliari non locate... pag. 337 Art. 42 Costruzioni rurali... pag. 339 Art. 43 Immobili non produttivi di reddito fondiario... pag. 345

Capo III Redditi di capitale Art. 44 Redditi di capitale... pag. 349 Art. 45 Determinazione del reddito di capitale... pag. 373 Art. 46 Versamenti dei soci... pag. 385 Art. 47 Utili da partecipazione... pag. 389 Art. 48 Redditi imponibili ad altro titolo... pag. 429 Capo IV Redditi di lavoro dipendente Art. 49 Redditi di lavoro dipendente... pag. 431 Art. 50 Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente... pag. 437 Art. 51 Determinazione del reddito di lavoro dipendente... pag. 455 Art. 52 Determinazione dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente... pag. 495 Capo V Redditi di lavoro autonomo Art. 53 Redditi di lavoro autonomo... pag. 505 Art. 54 Determinazione del reddito di lavoro autonomo... pag. 513 Capo VI Redditi d impresa Art. 55 Redditi d'impresa... pag. 551 Art. 56 Determinazione del reddito d'impresa... pag. 561 Art. 56-bis Altre attività agricole... pag. 569 Art. 57 Ricavi... pag. 573 Art. 58 Plusvalenze... pag. 575 Art. 59 Dividendi... pag. 593 Art. 60 Spese per prestazioni di lavoro... pag. 599 Art. 61 Interessi passivi... pag. 603 Art. 62 Pro rata patrimoniale Abrogato... pag. 609 Art. 63 Art. 64 Contrasto all utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione delle imprese Abrogato... pag. 611 Norme generali sulle componenti del reddito d'impresa... pag. 613 7

Art. 65 Beni relativi all impresa... pag. 617 Art. 66 Imprese minori... pag. 625 Capo VII Redditi diversi Art. 67 Redditi diversi... pag. 637 Art. 68 Plusvalenze... pag. 689 Art. 69 Premi, vincite ed indennità... pag. 729 Art. 70 Redditi di natura fondiaria... pag. 733 Art. 71 Altri redditi... pag. 737 TITOLO II Imposta sul reddito delle società Capo I Soggetti passivi e disposizioni generali Art. 72 Presupposto dell'imposta... pag. 743 Art. 73 Soggetti passivi... pag. 745 Art. 74 Stato ed enti pubblici... pag. 767 Art. 75 Base imponibile... pag. 773 Art. 76 Periodo d imposta... pag. 777 Art. 77 Aliquota dell imposta... pag. 781 Art. 78 Detrazione d imposta per oneri... pag. 785 Art. 79 Scomputo degli acconti... pag. 789 Art. 80 Riporto o rimborso delle eccedenze... pag. 795 Capo II Determinazione della base imponibile delle società e degli enti commerciali residenti Art. 81 Reddito complessivo... pag. 797 Art. 82 Cessioni obbligatorie di partecipazioni sociali... pag. 799 Art. 83 Determinazione del reddito complessivo... pag. 801 Art. 84 Riporto delle perdite... pag. 809 Art. 85 Ricavi... pag. 833 Art. 86 Plusvalenze patrimoniali... pag. 849 8

Art. 87 Plusvalenze esenti... pag. 873 Art. 88 Sopravvenienze attive... pag. 901 Art. 89 Dividendi ed interessi... pag. 913 Art. 90 Proventi immobiliari... pag. 931 Art. 91 Proventi e oneri non computabili nella determinazione del reddito... pag. 941 Art. 92 Variazioni delle rimanenze... pag. 945 Art. 92-bis Valutazione delle rimanenze di alcune categorie di imprese.. pag. 963 Art. 93 Opere, forniture e servizi di durata ultrannuale... pag. 969 Art. 94 Valutazione dei titoli... pag. 983 Art. 95 Spese per prestazioni di lavoro... pag. 1009 Art. 96 Interessi passivi... pag. 1021 Art. 97 Pro rata patrimoniale Abrogato... pag. 1035 Art. 98 Contrasto all utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione Abrogato... pag. 1037 Art. 99 Oneri fiscali e contributivi... pag. 1039 Art. 100 Oneri di utilità sociale... pag. 1047 Art. 101 Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite... pag. 1061 Art. 102 Ammortamento dei beni materiali... pag. 1081 Art. 102-bis Ammortamento dei beni materiali strumentali per l'esercizio di alcune attività regolate... pag. 1127 Art. 103 Ammortamento dei beni immateriali... pag. 1135 Art. 104 Ammortamento finanziario dei beni gratuitamente devolvibili... pag. 1149 Art. 105 Accantonamenti di quiescenza e previdenza... pag. 1155 Art. 106 Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti... pag. 1167 Art. 107 Altri accantonamenti... pag. 1179 Art. 108 Spese relative a più esercizi... pag. 1185 Art. 109 Norme generali sui componenti del reddito d impresa... pag. 1203 Art. 110 Norme generali sulle valutazioni... pag. 1265 Art. 111 Imprese di assicurazione... pag. 1315 Indice 9

Art. 112 Operazioni fuori bilancio... pag. 1327 Art. 113 Partecipazioni acquisite per il recupero di crediti bancari... pag. 1335 Art. 114 Banca d Italia e ufficio italiano dei cambi... pag. 1339 Art. 115 Opzione per la trasparenza fiscale... pag. 1341 Art. 116 Opzione per la trasparenza fiscale delle società a ristretta base proprietaria... pag. 1375 Art. 117 Soggetti ammessi alla tassazione di gruppo di imprese controllate residenti... pag. 1385 Art. 118 Effetti dell esercizio dell opzione... pag. 1401 Art. 119 Condizioni per l efficacia dell opzione... pag. 1413 Art. 120 Definizione del requisito di controllo... pag. 1421 Art. 121 Obblighi delle società controllate... pag. 1429 Art. 122 Obblighi della società o ente controllante... pag. 1437 Art. 123 Regime di neutralità per i trasferimenti infragruppo Abrogato... pag. 1439 Art. 124 Interruzione della tassazione di gruppo prima del compimento del triennio... pag. 1441 Art. 125 Mancato rinnovo dell opzione... pag. 1461 Art. 126 Limiti all efficacia ed all esercizio dell opzione... pag. 1463 Art. 127 Responsabilità... pag. 1467 Art. 128 Norma transitoria... pag. 1473 Art. 129 Disposizioni applicative... pag. 1479 Art. 130 Soggetti ammessi alla determinazione della unica base imponibile per il gruppo di imprese non residenti... pag. 1481 Art. 131 Effetti dell esercizio dell opzione... pag. 1489 Art. 132 Condizioni per l efficacia dell opzione... pag. 1495 Art. 133 Definizione del requisito di controllo... pag. 1507 Art. 134 Obblighi della società od ente controllante e rettifiche di consolidamento... pag. 1513 Art. 135 Determinazione delle plusvalenze per i trasferimenti infragruppo Abrogato... pag. 1521 Art. 136 Determinazione dell imposta dovuta... pag. 1523 10

Art. 137 Interruzione della tassazione di gruppo prima del compimento del periodo di validità dell opzione... pag. 1529 Art. 138 Interruzione della tassazione di gruppo limitatamente ad una o più controllate non residenti... pag. 1535 Art. 139 Mancato rinnovo dell opzione... pag. 1539 Art. 139-bis Recupero delle perdite compensate... pag. 1541 Art. 140 Coordinamento con l art.167... pag. 1543 Art. 141 Norma transitoria... pag. 1545 Art. 142 Disposizioni applicative... pag. 1549 Indice Capo III Enti non commerciali residenti Art. 143 Reddito complessivo... pag. 1551 Art. 144 Determinazione dei redditi... pag. 1561 Art. 145 Regime forfetario degli enti non commerciali... pag. 1567 Art. 146 Oneri deducibili... pag. 1575 Art. 147 Detrazione d imposta per oneri... pag. 1581 Art. 148 Enti di tipo associativo... pag. 1585 Art. 149 Perdita della qualifica di ente non commerciale... pag. 1599 Art. 150 Organizzazioni non lucrative di utilità sociale... pag. 1603 Capo IV Società ed Enti commerciali non residenti Art. 151 Reddito complessivo... pag. 1627 Art. 152 Determinazione del reddito complessivo... pag. 1637 Capo V Enti non commerciali non residenti Art. 153 Reddito complessivo... pag. 1643 Art. 154 Determinazione del reddito complessivo... pag. 1647 11

Capo VI Determinazione della base imponibile per alcune imprese marittime Art. 155 Ambito soggettivo ed oggettivo... pag. 1653 Art. 156 Determinazione del reddito imponibile... pag. 1663 Art. 157 Limiti all esercizio dell opzione ed alla sua efficacia... pag. 1667 Art. 158 Plusvalenze e minusvalenze... pag. 1671 Art. 159 Obblighi contabili... pag. 1675 Art. 160 Ulteriori effetti dell esercizio dell opzione... pag. 1679 Art. 161 Disposizioni applicative... pag. 1683 TITOLO III Disposizioni comuni Capo I Disposizioni generali Art. 162 Stabile organizzazione... pag. 1687 Art. 163 Divieto della doppia imposizione... pag. 1709 Art. 164 Limiti di deduzione delle spese e degli altri componenti negativi relativi a taluni mezzi di trasporto a motore, utilizzati nell esercizio di imprese, arti e professioni... pag. 1711 Capo II Disposizioni relative ai redditi prodotti all estero ed ai rapporti internazionali Art. 165 Credito d imposta per i redditi prodotti all estero... pag. 1723 Art. 166 Trasferimento all estero della residenza... pag. 1737 Art. 167 Disposizioni in materia di imprese estere controllate... pag. 1749 Art. 168 Disposizioni in materia di imprese estere collegate... pag. 1789 Art. 168-bis Paesi e territori che consentono un adeguato scambio di informazione... pag. 1801 Art. 169 Accordi internazionali... pag. 1805 12

Capo III Operazioni straordinarie Art. 170 Trasformazione della società... pag. 1809 Art. 171 Trasformazione eterogenea... pag. 1927 Art. 172 Fusione di società... pag. 1833 Art. 173 Scissione di società... pag. 1857 Art. 174 Applicazione analogica... pag. 1871 Art. 175 Conferimenti di partecipazioni di controllo o di collegamento... pag. 1873 Art. 176 Conferimenti di aziende... pag. 1883 Art. 177 Scambi di partecipazioni... pag. 1913 Capo IV Operazioni straordinarie fra soggetti residenti in Stati membri diversi dell Unione Europea Art. 178 Fusioni, scissioni conferimenti di attivo scambi di azioni concernenti società di stati membri diversi... pag. 1921 Art. 179 Regime di neutralità fiscale... pag. 1937 Art. 180 Riserve in sospensione d imposta... pag. 1947 Art. 181 Perdite fiscali... pag. 1949 Capo V Liquidazione volontaria e procedure concorsuali Art. 182 Liquidazione ordinaria... pag. 1955 Art. 183 Fallimento e liquidazione coatta... pag. 1963 Art. 184 Applicazione analogica... pag. 1973 TITOLO IV Disposizioni varie, transitorie e finali Art. 185 Terreni e fabbricati soggetti a regimi vincolistici... pag. 1975 Art. 186 Società civili... pag. 1977 Art. 187 Eredità giacente... pag. 1979 Art. 188 Campione d Italia... pag. 1987 13

Art. 188-bis Campione d Italia... pag. 1989 Art. 189 Riferimenti legislativi ad imposte abolite... pag. 1993 Art. 190 Reddito dei fabbricati... pag. 1995 Art. 191 Disposizioni in materia di agevolazioni tributarie... pag. 1997 14