Comunicazione Polivalente Operazioni rilevanti ai fini I.V.A. (c.d. Spesometro) Indice degli argomenti Premessa 1. Disposizioni normative 2. Impostazioni necessarie per operare in Gestionale 1 3. Funzioni del modulo Antievasione I.V.A. e Flussi telematici per Comunicazione Spesometro Assistenza tecnica Gestionale 1 0371 / 594.2705 loges1@zucchetti.it 0371 / 594.2004 Aggiornato al 03/04/2014
Introduzione Il presente documento è rivolto a coloro che hanno installato il modulo Antievasione I.V.A. e Flussi Telematici (G1AFT010) e che, quindi, provvedono autonomamente alla compilazione e alla presentazione del modello di Comunicazione Polivalente per le operazioni rilevanti ai fini I.V.A. (c.d. Spesometro). 1 Disposizioni normative Con il provvedimento dell Agenzia delle Entrate del 02 Agosto 2013 n. 94908 e successivo aggiornamento del 10 Ottobre 2013 è stato approvato il modello di Comunicazione Polivalente e sono stati stabiliti le modalità tecniche e i termini relativi alla presentazione della comunicazione all Anagrafe tributaria. Attraverso questo modello si può adempiere alla comunicazione di diverse tipologie di operazioni, tra cui le operazioni rilevanti ai fini I.V.A. di cui all art. 21 del decreto legge n. 78/2010 (c.d. Spesometro). 1.1 Soggetti interessati alla comunicazione Sono obbligati alla comunicazione tutti i soggetti passivi ai fini dell imposta sul valore aggiunto (imprese e lavoratori autonomi), relativamente alle cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute, per le quali sussiste l obbligo di emissione della fattura indipendentemente dall importo. Per le operazioni non soggette all obbligo di fatturazione (come, ad esempio, lo scontrino o la ricevuta fiscale), il limite è elevato a 3.600 euro al lordo dell imposta sul valore aggiunto applicata. Sono esclusi i soggetti che si avvalgono del regime dei minimi, lo Stato, le Regioni, le Province, i Comuni e gli altri organismi di diritto pubblico in relazione alle operazioni effettuate e ricevute nell ambito di attività istituzionali. 1.2 Operazioni oggetto di comunicazione Oggetto della Comunicazione Spesometro sono le operazioni rilevanti ai fini I.V.A., pertanto, nel nuovo modello vanno indicate: le cessioni di beni e le prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali sussiste l obbligo di emissione della fattura indipendentemente dall importo; le cessioni di beni e le prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali non sussiste l obbligo di emissione della fattura, qualora l importo unitario dell operazione sia pari o superiore a 3.600 euro al lordo dell imposta sul valore aggiunto. - 2 -
Sono escluse dall obbligo di comunicazione le seguenti operazioni: le importazioni; le esportazioni; le operazioni intracomunitarie; cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate e ricevute, registrate o soggette a registrazione, nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi cosiddetti Black List ; le operazioni già comunicate all Anagrafe tributaria (per esempio, fornitura di energia elettrica, servizi di telefonia, contratti di assicurazione, eccetera); le operazioni per le quali il pagamento è stato effettuato con moneta elettronica nei confronti di soggetti passivi ai fini I.V.A., non documentate da fattura. Precisazione per operazioni relative ad operatori residenti a San Marino Le transazioni con operatori sammarinesi, a decorrere dalla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del Decreto 12 Febbraio 2014, non dovranno più essere comunicate periodicamente tramite il modello di Comunicazione Polivalente Black List. Si precisa che sulla data da cui decorrono gli effetti del Decreto, sono state fornite differenti interpretazioni. La linea utilizzata in Gestionale 1 considera San Marino come un Paese Back List fino al 24 Febbraio 2014, quindi: le operazioni registrate fino alla data del 24/02/2014, saranno INCLUSE nella Comunicazione Black List ; le operazioni registrate a partire dalla data del 25/02/2014, saranno ESCLUSE dalla Comunicazione Black List. Inoltre, come riportato dalla stampa specializzata, l'uscita di San Marino dalla lista dei Paesi a regime fiscale privilegiato, comporta la necessità di inserire le operazioni effettuate da e verso tale paese, nell'ordinaria Comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini I.V.A. (c.d. Spesometro ), nei quadri dedicati alle operazioni effettuate con soggetti non residenti rilevanti ai fini I.V.A. (fatta eccezione per le cessioni verso San Marino che vengono già presentate attraverso gli Elenchi Intrastat se gestiti). Resta invece inteso che gli acquisti di beni da operatori di San Marino, per i quali l I.V.A. viene assolta dall'acquirente italiano con il meccanismo dell'inversione contabile, debbano essere ancora comunicati nel quadro SE del modello di Comunicazione Polivalente San Marino. N.B. Per la compilazione dei dati nella Comunicazione Black List e nella Comunicazione San Marino è possibile richiedere i manuali tecnici al proprio supporto di riferimento telefonicamente o tramite e-mail. - 3 -
1.3 Modalità di comunicazione La Comunicazione Spesometro può essere effettuata inviando telematicamente, tramite il modello di Comunicazione Polivalente, i dati in forma: Analitica, riportando il dettaglio per ogni soggetto delle operazioni attive e delle operazioni passive effettuate; Aggregata, riportando i totali delle operazioni attive e delle operazioni passive effettuate con una stessa controparte, distinte per tipologia. La scelta della tipologia di presentazione dei dati è vincolante per l intero contenuto della comunicazione stessa, anche nel caso di invio sostitutivo. 1.4 Periodicità La periodicità di presentazione della comunicazione di tali operazioni è esclusivamente annuale, in base alla normativa vigente. 1.5 Scadenze La comunicazione deve essere presentata all Agenzia delle Entrate, esclusivamente per via telematica. Per le comunicazioni relative all anno d imposta 2012 il termine per l invio del file telematico era stato fissato: al 12 novembre 2013 per i contribuenti mensili; al 21 novembre 2013 per i contribuenti trimestrali. A regime, a partire quindi dalle comunicazioni relative all anno d imposta 2013, i contribuenti mensili invieranno la comunicazione entro il 10 aprile dell anno successivo a quello di riferimento, mentre per i contribuenti trimestrali, il termine di invio sarà il 20 aprile dell anno successivo. 2 Impostazioni necessarie per operare in Gestionale 1 Per registrare i movimenti contabili che devono essere inclusi nella Comunicazione Spesometro, è necessario seguire le indicazioni sotto riportate. 2.1 Anagrafiche Clienti e Fornitori Nelle scelte Anagrafica Clienti e Anagrafica Fornitori (menu Base ), all interno della scheda Contabili, è presente l opzione Escludi da Spesometro che permette di stabilire quali soggetti debbano essere esclusi a priori da tale Comunicazione (ad esempio, un soggetto Black list ) (Figura 1). - 4 -
Figura 1 2.2 Gestione movimenti contabili, Gestione documenti di vendita e acquisto Nelle scelte Gestione Movimenti (menu Contabilità ) (per l inserimento di movimenti I.V.A. e corrispettivi a scorporo e ventilazione), Gestioni Documenti (menu Vendite ) e Gestione Documenti di Acquisto (menu Acquisti ), è presente il pulsante Spesometro, attraverso cui è possibile definire le modalità d'inserimento del movimento nella Comunicazione Spesometro (Figura 2). Figura 2-5 -
I valori possibili sono: Inserisci in comunicazione in base ai criteri predefiniti, che permette, in fase di estrazione dati tramite la scelta Generazione Movimenti Spesometro (menu Contabilità \ Elaborazioni Annuali ), l inclusione dell operazione nella Comunicazione, in base ai criteri stabiliti dal decreto (ad esempio una fattura di un cliente non escluso a priori dalla Comunicazione nell anagrafica, con un imponibile uguale o superiore a zero, in fase di creazione del telematico viene automaticamente inclusa nella Comunicazione); Forza l'inserimento nella comunicazione, che permette di forzare l'inclusione dell'operazione in fase di estrazione dati tramite la scelta Generazione Movimenti Spesometro indipendentemente dall'importo della stessa (ad esempio l'utente può decidere di includere forzatamente il movimento di un corrispettivo di importo inferiore a 3.600 euro, che altrimenti in fase di Generazione Movimenti Spesometro verrebbe escluso); Escludi dalla comunicazione, che permette di forzare l'esclusione dell'operazione in fase di estrazione dati tramite la scelta Generazione Movimenti Spesometro indipendentemente dall'importo della stessa (ad esempio l'utente potrà decidere di escludere forzatamente dal file telematico corrispettivi con importo superiore a 3.600 euro, oppure fatture di qualsiasi importo). Ricordiamo che i movimenti contabili di tipo Corrispettivo / Ricevute Fiscali rientrano nella Comunicazione Spesometro solo se di importo uguale o superiore a 3.600 euro al lordo dell I.V.A. ed è necessario specificare il codice cliente nella registrazione. N.B. Si consiglia di verificare che i Tipi Documento di Vendita e i Tipi Documento di Acquisto, utilizzati nell inserimento dei documenti, abbiano compilato il campo Causale al fine di includere correttamente le tipologie di registrazione nella Comunicazione Spesometro. 3 Funzioni del modulo Antievasione I.V.A. e Flussi telematici per Comunicazione Spesometro Il modulo Antievasione I.V.A. e Flussi telematici (G1AFT010) consente la gestione completa dei dati per la generazione della Comunicazione Spesometro ed è composto da specifiche funzioni relative a ogni fase della compilazione e della presentazione. 3.1 Parametri Spesometro, Black List, San Marino La scelta Parametri Spesometro, Black List, San Marino (menu Contabilità \ Elaborazioni Periodiche oppure Contabilità \ Elaborazioni Annuali ) consente di compilare dei parametri, considerati nelle diverse generazioni dei movimenti che rientrano nella Comunicazione Polivalente. - 6 -
Le impostazioni sono suddivise per schede ed è, inoltre, presente il pulsante Avanzate che consente di scegliere la data limite per l inclusione dei movimenti dei soggetti residenti a San Marino nella Comunicazione Black List, nella finestra Opzioni avanzate (Figura A). La procedura propone in automatico come data limite il 24/02/2014. Inoltre, tale data viene utilizzata dalle procedure Generazione Elenchi Black List, Generazione Movimenti Com. San Marino e Generazione Movimenti Spesometro. Figura A N.B. Come documentato nelle precisazioni del sotto-paragrafo 1.2 Operazioni oggetto di comunicazione, le transazioni con operatori sammarinesi, a decorrere dalla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del Decreto 12 Febbraio 2014, non dovranno più essere comunicate periodicamente tramite il modello di Comunicazione Polivalente Black List e da tale data dovranno rientrare nella Comunicazione Spesometro. Restano esclusi gli acquisti di beni effettuati con il meccanismo dell inversione contabile che rientrano nel quadro SE (Comunicazione San Marino ). Di seguito, invece, riportiamo i parametri necessari per la Comunicazione Spesometro suddivisi per schede. Parametri generali In questa scheda (Figura 3) è possibile scegliere: La soglia per le operazioni di tipo corrispettivo che vengono considerate nella Comunicazione Spesometro. Sono previste due opzioni: o Utilizza importo soglia predefinito (3.600 euro): selezionando questa opzione, verranno comunicate solo le operazioni con importo uguale o maggiore a 3.600 euro (scelta consigliata in quanto in linea con la normativa vigente); o Utilizza importo soglia personalizzato: selezionando questa opzione e azzerando l importo è possibile comunicare tutte le operazioni relative ai corrispettivi senza effettuare considerazioni sulla relativa soglia. Se effettuare un controllo sulla percentuale I.V.A., selezionando la nuova opzione Verifica la percentuale massima dell imposta rispetto all imponibile (quando diverso da zero). Questo - 7 -
parametro consente di verificare in fase di generazione dei movimenti per la Comunicazione Spesometro, che l imposta applicata non sia superiore all aliquota massima dell importo. Essendo utilizzato sia dalla Comunicazione Spesometro, la cui periodicità è annuale, sia dalla Comunicazione San Marino, la cui periodicità è mensile, viene proposto il valore 21 come Imposta massima (%) con la possibilità di modifica da parte dell utente. Figura 3 Codici I.V.A. da escludere In questa scheda (Figura 4) è possibile indicare fino a 20 codici I.V.A. da escludere. Le righe dei movimenti I.V.A. che presentano i codici I.V.A. indicati in questa scelta non verranno considerate durante l estrazione dei dati da contabilità ai fini delle elaborazioni della Comunicazione Polivalente, tra cui quella relativa alla Comunicazione Spesometro. Attraverso il pulsante Importa da Com. 3000 euro è possibile importare nei parametri, i codici I.V.A. indicati come codici da escludere, inseriti in precedenza nella scelta Parametri - 8 -
Comunicazione 3000 euro (menu Contabilità \ Elaborazioni Annuali \ Comunicazioni Anni precedenti \ Comunicazione 3000 euro ) nella scheda Codici I.V.A. da escludere. Figura 4 Dimensione file telematico In questa scheda (Figura 5) è possibile specificare la dimensione dei file telematici relativi alla Comunicazione Polivalente, tra cui quello della Comunicazione Spesometro. Sono disponibili le seguenti opzioni: Singolo file, che prevede la creazione di un unico file telematico comprensivo di tutte le operazioni da comunicare; Altro, che prevede la possibilità di creare più file telematici, i quali contengono il numero di record specificato nel campo posto accanto all opzione. - 9 -
3.2 Generazione Movimenti Spesometro Figura 5 La scelta Generazione Movimenti Spesometro (menu Contabilità \ Elaborazioni Annuali ) consente di generare automaticamente, per l anno di riferimento indicato, un elenco di operazioni suddivise per soggetto, il quale potrebbe rientrare nella Comunicazione Spesometro (Figura 6). Figura 6-10 -
I dati anagrafici e gli importi relativi a ogni soggetto vengono automaticamente acquisiti dagli archivi, in base alle operazioni I.V.A. esistenti, con la facoltà di apportare le rettifiche necessarie, senza intervenire direttamente sui dati contabili e anagrafici. Con questa elaborazione vengono considerati i movimenti I.V.A. inseriti direttamente in contabilità, oppure generati tramite il consolidamento dei documenti di vendita e di acquisto. Le operazioni vengono selezionate dalla procedura in base alla data di registrazione. Durante l elaborazione è possibile scegliere l anno di riferimento per il quale generare i movimenti da includere nella Comunicazione Spesometro ; se per il periodo di riferimento selezionato l'operazione di generazione è già stata effettuata in precedenza l utente viene avvisato da apposito messaggio e una nuova elaborazione sostituirà i dati già esistenti. In particolare è possibile: Escludere a priori dall elaborazione tutti i soggetti per i quali è stata selezionata l opzione Includi in Elenchi Black List nelle scelte Anagrafica Clienti e Anagrafica Fornitori e/o Includi in Com. San Marino nella scelta Anagrafica Fornitori ; Escludere a priori dall elaborazione tutti i soggetti per i quali è stata indicata come Tipo anagrafica l opzione Appartenente U.E. nelle scelte Anagrafica Clienti e Anagrafica Fornitori. Inoltre, durante la generazione vengono compilate automaticamente le opzioni IVA non esposta e Reverse charge per le operazioni che richiedono tali informazioni. Più precisamente: il campo IVA non esposta viene compilato in automatico quando la procedura rileva una registrazione che presenta per tutte le righe un codice I.V.A. con selezionato l opzione I.V.A. non esposta (menu Base \ Codici I.V.A. ); il campo Reverse charge viene compilato in automatico quando la procedura rileva una registrazione effettuata con una causale contabile di tipo Reverse charge oppure quando la registrazione presenta per tutte le righe un codice I.V.A. con selezionata l opzione Reverse charge (menu Base \ Codici I.V.A. ). 3.3 Gestione Dati Spesometro L elenco delle operazioni generate automaticamente con la funzione Generazione Movimenti Spesometro viene visualizzato nella scelta Gestione Dati Spesometro (menu Contabilità \ Elaborazioni Annuali ). Questa scelta permette di integrare ed eventualmente, rettificare manualmente i valori dei progressivi relativi a clienti e fornitori inclusi nella Comunicazione Spesometro. Dopo aver selezionato l anno I.V.A. di competenza, vengono visualizzati nella finestra i dati relativi ad ogni soggetto (cliente/fornitore) che potrebbe rientrare in Comunicazione Spesometro (Figura 7). - 11 -
Figura 7 I dati vengono aggiornati ogni qualvolta si ricorra alla generazione automatica con la scelta Generazione Movimenti Spesometro (menu Contabilità \ Elaborazioni Annuali ) e ad ogni modifica apportata posizionandosi sul singolo soggetto oppure sul dettaglio dei relativi movimenti. Di seguito riportiamo le funzioni disponibili. Eliminare tutti i dati generati automaticamente per l anno selezionato Selezionando il pulsante Svuota è possibile azzerare tutti i dati generati automaticamente in precedenza nell anno di riferimento selezionato, al fine di eseguire una nuova generazione. Escludere o includere un soggetto Posizionandosi su un soggetto è possibile selezionare il pulsante Escludi/Includi, che consente di escludere oppure includere il cliente/fornitore nella Comunicazione Spesometro. Inserire, modificare o eliminare un soggetto Posizionandosi su un soggetto è possibile selezionare il pulsante Modifica, che permette di rettificare gli importi derivanti dalla generazione automatica effettuata in precedenza oppure è possibile selezionare il pulsante Elimina per non visualizzare il cliente/fornitore, il quale non sarà incluso nella Comunicazione Spesometro. Inoltre, selezionando il pulsante Nuovo, è possibile inserire un nuovo soggetto da includere nella presentazione della Comunicazione Polivalente, che non derivava dalla generazione automatica (ad esempio, un soggetto che non è stato codificato nella scelta Anagrafica Fornitori o Anagrafica Clienti ). - 12 -
Inserire Documenti riepilogativi Selezionando i pulsanti Cliente e Fornitore presenti nella sezione Soggetti fittizi nella finestra Gestione Dati Spesometro (Figura 7) è possibile inserire Documenti riepilogativi. Convertire un soggetto normale in soggetto fittizio per documenti riepilogativi Nella scelta è possibile convertire un soggetto normale in soggetto fittizio e contemporaneamente trasformare le rispettive operazioni in documenti riepilogativi, attraverso il pulsante Soggetto fittizio presente nella finestra Soggetto Spesometro, che si apre selezionando il soggetto interessato e premendo il pulsante Modifica. Esempio Per includere nella comunicazione Spesometro i soggetti che in Anagrafica Fornitori sono stati definiti come scheda carburante, per i quali non è stata specificata né la Partita I.V.A., né il Codice Fiscale, occorre eseguire le seguenti operazioni: - richiamare il soggetto nella scelta Gestione Dati Spesometro (Figura 7) evidenziato dal colore rosso, in quanto soggetto che presenta anomalie (mancanza della Partita I.V.A. e del Codice Fiscale); - selezionare il pulsante Modifica (Figura 7) che permette di visualizzare la finestra Soggetto Spesometro (Figura 8); - selezionare il pulsante Soggetto Fittizio (Figura 8), che visualizza il seguente messaggio (Figura 8): Figura 8 - rispondendo di No al messaggio il soggetto scheda carburante viene convertito in Soggetto fittizio e le relative operazioni vengono trasformate in documenti riepilogativi. Inserire soggetto di tipo Soggetto operazioni turismo Nella scelta è possibile inserire un soggetto di tipo Soggetto operazioni turismo, premendo il pulsante Nuovo della scelta indicando come soggetto Cliente e come Tipo soggetto - 13 -
Soggetto operazioni turismo ; le operazioni effettuate a fronte di tale soggetto, verranno comunicate in forma analitica nel quadro TU del modello. Figura 9 Visualizzare il dettaglio dei movimenti per singolo soggetto Posizionandosi su un soggetto è possibile selezionare il pulsante Dettaglio movimenti, che consente di visualizzare i movimenti contabili che hanno contribuito alla formazione degli importi relativi al cliente/fornitore oggetto della comunicazione e, se necessario, rettificarli manualmente (Figura 10). Figura 10 N.B. Nel caso in cui i dati di dettaglio, vengano rettificati, non viene apportata nessuna modifica nei dati contabili aziendali. Per le operazioni che lo richiedono premendo il pulsante Modifica è possibile aggiungere l informazione relativa a: IVA non esposta : gestita anche automaticamente dalla procedura nella Generazione Movimenti Spesometro ; Autofattura ; Reverse charge : gestita anche automaticamente dalla procedura nella Generazione Movimenti Spesometro ; Noleggio/Leasing. - 14 -
Come avviene per il soggetto, è possibile escludere o includere un singolo movimento selezionando il pulsante Escludi/Includi oppure rettificarne gli importi selezionando il pulsante Modifica. Inoltre, selezionando il pulsante Nuovo è possibile inserire un movimento da includere nella comunicazione in quanto i dati sono in forma analitica. Stampa di controllo Selezionando il pulsante Stampa è possibile ottenere delle stampe di controllo dei soggetti e/o movimenti elaborati ai fini della Comunicazione Spesometro. Nella finestra Stampa dati Spesometro che viene visualizzata è possibile scegliere se effettuare: Stampa di controllo operazioni e soggetti La funzione consente di ottenere la stampa di controllo dei movimenti elaborati ai fini della Comunicazione Spesometro, in diversi formati e in qualsiasi momento. I dati che vengono riportati si riferiscono all anno I.V.A. indicato nella funzione Gestione movimenti Spesometro. La stampa può essere effettuata per il riepilogo soggetti con l elenco dei soggetti che entrano in Comunicazione, oppure per il dettaglio dei movimenti con l indicazione delle singole operazioni dei clienti/fornitori (Figura 11). Nella stampa possono essere inseriti anche i soggetti esclusi dalla Comunicazione così come quei movimenti esclusi dalla Comunicazione (Figura 11). Figura 11 Stampa dati aggregati La funzione consente di ottenere la stampa delle operazioni che verranno incluse nel file telematico suddivise nei tre quadri che lo compongono. Le operazioni sono esposte in forma aggregata, senza avere il dettaglio e gli importi sono troncati all unità di euro. - 15 -
Generazione file telematico Selezionando il pulsante File Telematico viene visualizza la finestra Generazione file telematico, che consente di compilare i dati del frontespizio della Comunicazione Polivalente e alla conferma permette di generare il file telematico da trasmettere direttamente all'agenzia delle Entrate o allo Studio che dovesse, eventualmente, fare da intermediario per la trasmissione. I dati che vengono inseriti nel file telematico riguardano i soggetti inclusi nella Comunicazione Spesometro e presenti nella scelta Gestione Dati Spesometro. In fase di creazione del file telematico è possibile scegliere tra l invio dei dati in forma: Analitica, che riporta per ogni soggetto, il dettaglio delle operazione attive e passive effettuate; Aggregata, che riporta i totali delle operazioni attive e passive, effettuate con una stessa controparte. I movimenti risultano riepilogati per Partita I.V.A o per Codice Fiscale. N.B. Il file generato da Gestionale 1 potrà essere acquisito da qualsiasi procedura software che preveda l importazione dei dati secondo il tracciato ministeriale (ad esempio le procedure per professionisti OMNIA Zucchetti). 3.4 Stampa Modello Spesomestro, Black List, San Marino La scelta Stampa Modello Spesometro, Black List, San Marino (menu Contabilità \ Elaborazioni Periodiche oppure Contabilità \ Elaborazioni Annuali ) consente di stampare la Comunicazione Polivalente, tra cui i QUADRI con il riepilogo delle operazioni relative alla Comunicazione Spesometro (Comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini I.V.A. Art. 21 D.L. n. 78/2010), sul modello ministeriale in formato.pdf, partendo da un file telematico precedentemente generato, tramite il pulsante File Telematico presente nella scelta Gestione Dati Spesometro (menu Contabilità \ Elaborazioni Annuali ) (Figura 12). Figura 12 Selezionando il pulsante Sfoglia è possibile selezionare il file telematico creato in precedenza, dopodiché selezionando il pulsante Stampa sarà possibile generare il modello PDF. Copyright Zucchetti S.p.A. Tutti i diritti sono riservati, è vietata la distribuzione senza il consenso della Zucchetti S.p.A. Il presente documento ha una funzione esclusivamente di supporto tecnico; è vietata la riproduzione per scopi commerciali. - 16 -