Esercitazione Sul Budget

Esercitazione Sul Budget

Traccia La Dondolo e dintorni S.p.A. presenta una struttura organizzativa funzionale impegnata nella produzione e commercializzazione di cavalli a dondolo. La produzione di cavalli a dondolo, nelle tre varianti mini, medio e maxi, impegna materie prime quali il legno e la vernice e richiede un elevato numero di ore MOD, stante il carattere artigianale della lavorazione. Tra l altro il legno e la vernice impiegati sono di diverso tipo a seconda del modello lavorato.

Gli standards fisici e monetari del legno, della vernice e della manodopera diretta, unitamente agli importi fissi dei costi generali industriali, sono riportati nella tabella di cui sotto. Modelli cavalli a dondolo Standard fisico legno (Kg per unità di prodotto) 4 6 8 Standard monetario legno per Kg ( ) 2 3 3,5 Standard fisico vernice (Kg per unità di prodotto) 1 2 3 Standard monetario vernice per Kg ( ) 1 1,5 2 Standard fisico ore MOD per unità di prodotto 8 10 14 Standard monetario per ora MOD ( ) 5 6 7 Costi generali industriali Manutenzioni ( ) 10.000 Ammort. Industriali ( ) 12.000 Affitto stabilimento ( ) 15.000

Gli oneri da corrispondere al personale di vendita per il 2003 ammontano a 24.000 euro La quota di ammortamento del negozio per l anno 2003 è pari a 12.000 euro. I prezzi unitari di vendita dei cavalli a dondolo mini, medio e maxi risultano rispettivamente di 200, 300 e 450 euro. Le quantità delle vendite e la correlata politica delle scorte di prodotti finiti previste per l esercizio 2003 sono evidenziate nella tabella di cui sotto. Modelli cavalli a dondolo Volumi di vendita 600 500 400 Rimanenze iniziali 40 30 20 Rimanenze finali 50 40 30

Le rimanenze iniziali e finali (anno 2003) del legno e della vernice sono riportate nella tabella seguente. Modelli cavalli a dondolo Rimanenze iniziali legno (Kg) 80 60 40 Rimanenze finali legno (Kg) 100 80 50 Rimanenze iniziali vernice (Kg) 20 20 10 Rimanenze finali vernice (Kg) 30 25 20 I costi amministrativi stimati per il 2003 ammontano a 8.000 euro; le spese di pubblicità, da considerare tutte di competenza del medesimo esercizio, risultano quantificate in 7.000 euro.

Si proceda: 1) all elaborazione del budget dei ricavi del 2003; 2) all elaborazione del budget dei costi commerciale del 2003 distinguendo i costi parametrici dai costi vincolati e discrezionali; 3) all elaborazione del programma di produzione di ciascun modello di cavallo a dondolo; 4) all elaborazione del budget degli acquisti del legno e della vernice; 5) all elaborazione del budget economico del 2003 nella configurazione che evidenzi in successione il costo industriale del venduto, l utile lordo industriale ed il reddito operativo aziendale (per l imputazione ai prodotti dei costi indiretti industriali si utilizzi quale driver il costo del legno).

1) BUDGET DEI RICAVI Budget dei ricavi Volume di vendite 600 500 400 Prezzo unitario (euro) 200 300 450 Ricavi complessivi (euro) 120.000 150.000 180.000

2) BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI Budget dei costi commerciali Costi discrezionali Spese di pubblicità 7.000 Costi vincolati Costi personale 24.000 Ammortamento negozio 12.000 Totale 43.000

2) BUDGET COMMERCIALE SINTENTICO Budget commerciale sintetico Volume di vendite 600 500 400 Prezzo unitario (euro) 200 300 450 Ricavi complessivi (euro) 120.000 150.000 180.000 450.000 Costi vincolati (fissi) Costi personale 24.000 Ammortamento negozio 12.000 Costi discrezionali Pubblicità 7.000 Totale (Ricavi costi commerciali) 407.000 450.000 (24.000-12.000-7.000)

3) PROGRAMMA DI PRODUZIONE Volume di produzione = Volume di vendita + RF - RI Programma di produzione Modelli Cavalli a dondolo Volumi di vendita 600 500 400 Rimanenze iniziali -40-30 -20 Rimanenze finali 50 40 30 Volume di produzione 610 510 410

4) BUDGET DEGLI ACQUISTI DELLE MP (LEGNO) Modelli cavalli Standard fisico legno (Kg per unità di prodotto) 4,0 6,0 8,0 Volume di produzione 610,0 510,0 410,0 Totale legno in Kg 2.440 3.060 3.280 Rimanenze inziali (Kg) 80 60 40 Rimanenze finali (Kg) 2440+100-80 = 100 80 50 Volume acquisti (Kg) 2.460 3.080 3.290 Standard monetario legno per Kg ( ) 2 3 3,5 Costo volume acquisti (Prezzo * volume) ( 4.920 9.240 11.515 2 * 2.460 =

4) BUDGET DEGLI ACQUISTI DELLE MP (VERNICI) Modelli cavalli Standard fisico vernici (Kg per unità di prodotto) 1 2 3 Volume di produzione 610 510 410 Totale Kg vernici 610 1.020 1.230 Rimanenze iniziali (unità) 20 20 10 Rimanenze finali (unità) 30 25 20 Volume acquisti (unità) (Cost. complessivi + RF RI) 620 1.025 1.240 610+30-20 = Standard monetario vernici per Kg ( ) 1 1,5 2 Costo volume acquisti (Prezzo unitario * volume acquisti) 620 1.538 2.480 1 * 620 =

5) BUDGET ECONOMICO Modelli Cavalli Standard fisico legno (Kg per unità di prodotto) 4 6 8 Prezzo al Kg (euro) 2 3,0 3,5 A) Costo unitario legno per cavallo 8 18 28 Standard fisico vernice (Kg per cavallo) 1 2 3 Costo vernice per Kg 1 1,5 2 B) Costo unitario vernice per cavallo 1 3 6 Standard fisico ore MOD (per cavallo) 8 10 14 Standard monetario per ora MOD ( ) 5 6 7 C) Costo unitario MOD per cavallo 40 60 98 Costo variabile di produzione unitario (A + B + C) 49 81 132

5) BUDGET ECONOMICO Quota costi fissi individuale DRIVER = COSTO DEL LEGNO Costi generali industriali Manutenzioni ( ) 10.000 Ammort. Industriali ( ) 12.000 Affitto stabilimento ( ) 15.000 Totale costi indiretti industriali = 37.000 Totale costi indiretti industriali Coefficiente di imputazione = = 37.000 Totale costo legno (4920 + 9240 + 11515) 25675 = 1,44 Quota costi fissi per modello Modelli Cavalli TOT (1,44*4920)= (1,44 * 9240) = (1,44*11515) = 7090 13315,68 16594 37.000 Volume di produzione 610 510 410 Quota individuale 11,62 26,11 40,47

5) BUDGET ECONOMICO (FULL COSTING) Modelli Cavalli Costo variabile di produzione unitario (C. legno+c. vernice+ c. MOD) 49 81 132 Quota costi fissi ind. per singolo modello 11,62 26,11 40,47 Full costing industriale unitario 60,62 107,11 172,47

Modelli Cavalli Volume di vendite 600 500 400 Prezzo unitario (euro) 200 300 450 Ricavi complessivi 120.000 150.000 180.000 450.000 Costo industriale del venduto Rimanenze iniziali legno 160 180 140 Rimanenze iniziali vernici 20 30 20 Rimanenze iniziali prodotti 2.425 3.213 3.450 Acquisti legno 4.920 9.240 11.515 Acquisti vernici 620 1.538 2.480 Costo MOD 24.400 30.600 40.180 Costi generali industriali 7.090 13.316 16.594 Rimanenze finali legno (200) (240) (175) Rimanenze finali vernici (30) (37,5) (40) Rimanenze finali prodotti finiti (3.031) (4.284,4) (5,174) Costo industriale del venduto (RI + Acquisti -RF) 36.374 53.554 68.989 158.918 Utile lordo industriale (Ricavi Costo del veduto) 83.626 96.445 111.011 29.1082

Modelli Cavalli Utile lordo industriale (Ricavi Costo del veduto) 83.626 96.445 111.011 29.1082 Personale commerciale 24.000 Ammort. negozio 12.000 Spese di pubblicità 7.000 Costi amministrativi 8.000 Reddito operativo aziendale 240.082