Esercitazione riepilogativa su: a) scritture continuative b) scritture di chiusura c) scritture di riapertura OPERAZIONE N. 1 (fase della liquidazione): (+ crediti v/azionisti) Azionisti c/sottoscrizioni (1) 150.000 Capitale sociale 150.000 (1) V.E.+ (+ capitale) 05/12/20X0 Azionisti c/sottoscrizioni Capitale sociale 150.000 Per sottoscrizione del capitale della società Alfa S.p.A. 2
OPERAZIONE N. 2 (fase della liquidazione): (+ crediti v/azionisti per decimi richiamati) (- crediti v/azionisti) Azionisti c/decimi richiamati Azionisti c/sottoscrizioni (2) 150.000 (1) 150.000 150.000 (2) 07/12/20X0 Azionisti c/decimi richiamati Azionisti c/sottoscrizioni 150.000 Per richiamo decimi da versare 3 OPERAZIONE N. 2 (fase del regolamento): (+ banca) (- crediti v/azionisti per decimi richiamati) Azionisti c/decimi richiamati (2) 150.000 150.000 (2-bis) (2-bis) 150.000 07/12/20X0 Azionisti c/decimi richiamati 150.000 Per versamento decimi richiamati 4
OPERAZIONE N. 3 (fase della liquidazione): (+ debiti v/fornitori) 50.000 Merci c/acquisti (3) 50.000 50.000 (3) V.E.- (+ costi) 50.000 09/12/20X0 Merci c/acquisti 50.000 Per acquisto merci dal fornitore X 5 OPERAZIONE N. 3 (fase del regolamento): (- debiti v/fornitori) 25.000 (- banca) 25.000 Banca c/c (3-bis) 25.000 50.000 (3) (2-bis) 150.000 25.000 (3-bis) 09/12/20X0 25.000 Per pagamento del debito verso il fornitore X 6
OPERAZIONE N. 4 (fase della liquidazione): (+ debiti v/dipendenti) 8.000 Salari e stipendi Debiti v/dipendenti (4) 8.000 8.000 (4) V.E.- (+ costi) 8.000 10/12/20X0 Salari e stipendi Debiti v/dipendenti 8.000 Per liquidazione dei salari e degli stipendi 7 OPERAZIONE N. 4 (fase del regolamento): (- debiti v/dipendenti) 8.000 (- banca) 6.400 (+ debiti per ritenute operate) 1.600 Debiti v/dipendenti (4-bis) 8.000 8.000 (4) Erario c/ritenute da versare Banca c/c 1.600 (4-bis) (2-bis) 150.00025.000 (3-bis) 6.400 (4-bis) 10/12/20X0 Debiti v/dipendenti Erario c/ritenute da versare 1.600 6.400 8.000 Per pagamento salari e stipendi ai dipendenti 8
OPERAZIONE N. 5 (fase della liquidazione): (+ crediti v/clienti) 100.000 Merci c/vendite (5) 100.000 100.000 (5) V.E.+ (+ ricavi) 100.000 20/12/20X0 Merci c/vendite 100.000 Per vendita merci al cliente Y 9 OPERAZIONE N. 5 (fase del regolamento): (+banca) 50.000 (- crediti v/clienti) 50.000 (2-bis) 150.000 (5-bis) 50.000 25.000 (3-bis) 6.400 (4-bis) (5) 100.000 50.000 (5-bis) 20/12/20X0 50.000 Per riscossione credito v/cliente Y 10
OPERAZIONE N. 6 (fase della liquidazione): (+ debiti v/fornitori) 5.000 V.E.- (+ costi) 5.000 (6) 5.000 Fitti passivi (3-bis) 25.000 50.000 (3) 5.000 (6) Fitti passivi 5.000 Per liquidazione fitto 11 OPERAZIONE N. 6 (fase del regolamento): (- debiti v/fornitori) 5.000 (- banca) 5.000 (2-bis) 150.000 (5-bis) 50.000 25.000 (3-bis) 6.400 (4-bis) 5.000 (6-bis) (3-bis) 25.000 50.000 (3) (6-bis) 5.000 5.000 (6) 5.000 Per pagamento debito verso proprietario immobile 12
Scritture di chiusura generale dei conti: chiusura dei conti al Conto economico Conto economico Fitti passivi (6) 5.000 5.000 (S) 63.000 Salari e stipendi (4) 8.000 8.000 (S) Merci c/acquisti (3) 50.000 50.000 (S) Conto economico Merci c/acquisti Salari e stipendi Fitti passivi 50.000 8.000 5.000 63.000 Per chiusura dei componenti negativi di reddito 13 Scritture di chiusura generale dei conti: chiusura dei ricavi al Conto economico(o conto del reddito) Merci c/vendite Conto economico 63.000 100.000 (S) 100.000 100.000 (5) Merci c/vendite Conto economico 100.000 Per chiusura dei componenti positivi di reddito 14
Scritture di chiusura generale dei conti: determinazione del risultato di periodo Conto economico 63.000 (S) 37.000 100.000 Utile d esercizio 37.000 Conto economico Utile di esercizio 37.000 Per rilevazione dell utile Se il Conto economico avesse riportato un saldo nella sezione di destra, si sarebbe rilevata una Perdita di esercizio Perdita d esercizio Conto economico Per rilevazione della perdita 15 Scritture di chiusura generale delle attività: chiusura dei conti allo Stato patrimoniale Stato patrimoniale finale (2-bis) 150.000 (5-bis) 50.000 25.000 (3-bis) 6.400 (4-bis) 5.000 (6-bis) 163.600 (S) (4) 100.000 50.000(5-bis) 50.000 (S) Stato patrimoniale finale 163.600 50.000 Per chiusura delle attività di stato patrimoniale 16
Scritture di chiusura generale delle passività: chiusura dei conti allo Stato patrimoniale Stato patrimoniale finale Erario c/ritenute da versare (S) 1.600 1.600 (4-bis) (S) 37.000 (3-bis) 25.000 (6-bis) 5.000 (S) 25.000 Utile d esercizio 37.000 50.000 (3) 5.000 (6) Capitale sociale Capitale sociale Utile di esercizio Debiti verso fornitori Erario c/ritenute da versare Per chiusura delle passività (S) 150.000 150.000 (1) Stato patrimoniale finale 150.000 37.000 25.000 1.600 17 Stato patrimoniale ATTIVO (O INVESTIMENTI) Crediti verso clienti 50.000 Banca c/c 163.600 Tot. Investimenti FONTI DI FINANZIAMENTO Capitale sociale 150.000 Utile d esercizio 37.000 Erario c/ritenute da vers. 1.600 25.000 Tot. Fonti Conto economico COSTI Merci c/acquisti 50.000 Fitti passivi 5.000 Salari e stipendi 8.000 Totale costi 63.000 Utile di esercizio 37.000 Totale a pareggio 100.000 RICAVI Merci c/vendite 100.000 Totale dei ricavi 100.000 18
Scritture di riapertura delle attività Stato patrimoniale iniziale (A) 163.600 (A) 50.000 1/1/20X1 Stato patrimoniale iniziale 163.600 50.000 Per chiusura delle attività di stato patrimoniale 19 Scritture di chiusura generale delle passività: chiusura dei conti allo Stato patrimoniale Stato patrimoniale finale Utile d esercizio 37.000 (A) 25.000 (A) Erario c/ritenute da versare 1.600 (A) Capitale sociale 150.000 (A) 1/1/20X1 Stato patrimoniale iniziale Per riapertura delle passività Capitale sociale Utile di esercizio Debiti verso fornitori Erario c/ritenute da versare 150.000 37.000 25.000 1.600 20