AQUILANA SOCIETA MULTISERVIZI S.p.a. - ASM via dell'industria snc, Zona Industriale di Bazzano, 67100 L'Aquila Numero R.E.A. 86978 CODICE FISCALE 01413740661 PARTITA IVA 0143740661 AL BILANCIO CIVILISTICO redatto alla data del 31.12.2013 ASM S.p.a. AQUILANA SOCIETA MULTISERVIZI S.p.a. 1. GIUDIZIO POSITIVO al bilancio d esercizio chiuso al 31.12.2013 1.2. Richiami di informativa 2. sulla CONTINUITA AZIENDALE: situazione di incertezza 3. GIUDIZIO DI COERENZA POSITIVO sulla relazione della gestione con il bilancio d esercizio
PARERE DEL REVISORE CONTABILE AL BILANCIO CIVILISTICO DELL AQUILANA SOCIETA MULTISERVIZI S.p.a. ASM S.p.a. AI SENSI DELL ART. 2409-TER DEL CODICE CIVILE REDATTO ALLA DATA DEL 31.12.2013: Nella mia qualità di revisore contabile AQUILANA SOCIETA MULTISERVIZI S.p.a. ASM S.p.a. ho svolto il controllo contabile dell allegato documento di bilancio redatto alla data del 31 dicembre 2013. Alla scrivente compete la responsabilità per il giudizio professionale espresso sul bilancio d esercizio in relazione al controllo contabile effettuato nel corso dell anno, mentre agli amministratori di A.S.M. S.p.A compete la responsabilità per la stesura del documento di bilancio predisposto in conformità alle norme che ne disciplinano i criteri di redazione. Al fine di riscontrare con ragionevole certezza che il bilancio non sia inficiato da errori rilevanti, l attività di verifica è stata pianificata ed eseguita in tutto il corso dell esercizio 2013 e dei primi mesi dell esercizio in corso, con un totale di n. 10 verifiche, svolte attraverso specifici approfondimenti finalizzati a valutare: la regolare tenuta della contabilità e la corretta rilevazione nelle scritture contabili dei fatti di gestione, anche attraverso esami a campione degli elementi utili a giustificare gli ammontari esposti negli schemi di bilancio e nelle informazioni fornite nella Nota Integrativa; la valutazione dell adeguatezza e della correttezza dei principi contabili utilizzati nella redazione del bilancio; la corrispondenza del bilancio dell esercizio alle risultanze delle scritture contabili e agli accertamenti eseguiti nonché la conformità dello stesso alle disposizioni di legge; la valutazione della ragionevolezza delle stime effettuate dagli amministratori per la redazione del documento di bilancio. Propedeuticamente, la scrivente nel corso dell esercizio ha partecipato alle adunanza del Consiglio di Amministrazione e dell assemblea dei soci; nel dettaglio l esame é stato, invece, condotto secondo gli statuiti principi di revisione: 1 in conformità ai predetti principi, la revisione é stata svolta per acquisire ogni elemento necessario per accertare che il bilancio d esercizio non sia viziato da errori significativi e, di contro, che risulti complessivamente attendibile. Il procedimento di controllo contabile è stato svolto in modo coerente con la dimensione societaria e con il suo assetto organizzativo; comprende l esame, sulla base di verifiche a campione, degli elementi probativi a supporto dei saldi e delle informazioni contenuti nel bilancio, nonché la valutazione dell adeguatezza e della correttezza dei criteri contabili utilizzati. Lo stato patrimoniale e il conto economico presentano l esposizione dei valori dell'esercizio precedente obbligatori ai fini comparativi: per quanto attinente il giudizio del revisore contabile sul bilancio dell'esercizio chiuso al 31.12.2012, si fa riferimento alla relazione depositata il 13.05.2013. ll bilancio rileva un risultato prima delle imposte di - 2.181.739,00 e una perdita d esercizio di 2.295.916,00. In virtù dell attività svolta nel corso dell esercizio, ritengo che il lavoro svolto fornisca una ragionevole base per l espressione del mio giudizio professionale sul progetto di bilancio al 31.12.2013. Con riguardo ai criteri di valutazione seguiti nella redazione del bilancio, la sottoscritta evidenzia che: 1 Norme di comportamento del Consiglio Nazionale dei Dottori commercialisti e del Consiglio Nazionale dei ragionieri e dei periti commerciali, 2004.
a. i costi e i ricavi sono imputati secondo il principio di competenza economica-temporale; b. il costo d'acquisto dei beni materiali e immateriali trova rappresentazione contabile tra le attività di stato patrimoniale, cui corrisponde, fra le passività, il relativo fondo d'ammortamento; il processo d'ammortamento viene effettuato, in quote costanti, sulla base di tassi che coincidono con le aliquote previste dalla legislazione fiscale, come dettagliate nella nota integrativa. Nel corso dell esercizio, l Azienda ha correttamente effettuato una razionalizzazione delle diverse categorie dei cespiti e un raggruppamento in categorie maggiormente omogenee. c. i crediti sono iscritti al valore di presumibile realizzo; d. i debiti sono iscritti al valore nominale; e. il Fondo di Trattamento di Fine rapporto, pari ad 1.577.751,00, è costituito dagli accantonamenti determinati sulla base delle vigenti disposizioni contrattuali e di legge e rappresenta l'effettiva passività maturata nei confronti del personale dipendente; f. gli accantonamenti sono stati effettuati secondo il prudente apprezzamento degli amministratori, anche e in previsione a vertenze sindacali in essere. le rimanenze finali sono iscritte al costo di acquisto; g. i ratei e i risconti attivi e passivi, sulla base della competenza economica determinata dal criterio del tempo fisico. 1) Il documento evidenzia una corretta utilizzazione degli schemi di bilancio, così come proposti dall art. 2424 e dall art. 2425 del codice civile: il bilancio è stato redatto con chiarezza e rappresenta in modo veritiero e corretto la situazione patrimoniale e finanziaria e il risultato economico della AQUILANA SOCIETA MULTISERVIZI S.p.a. per l'esercizio chiuso al 31.12.2013. Si richiama l attenzione su quanto segue: Nel corso dell attività di verifica è stata puntualmente controllata la metodologia di imputazione contabile delle variabili di costo e di ricavo inerenti la competenza dei due distinti servizi di igiene urbana e macerie, a partire dal programma di contabilità generale. La messa a punto di una contabilizzazione separata è stata realizzata nel rispetto dei principi contabili e di redazione del bilancio d esercizio 2013; la separazione contabile delle voci di costo ha consentito il miglioramento dei risultati della gestione amministrativa, contabile e finanziaria e una maggiore efficienza nella fatturazione. Nella Nota integrativa, fermo restando quanto previsto dalle disposizioni civilistiche, sono riportati chiarimenti contabili sufficientemente esaurienti alla comprensione del documento medesimo. I ricavi della produzione (I.U. + gestione macerie) hanno subito una contrazione di 7.289.773,00, a fronte della quale si è registrata una riduzione dei costi di produzione anche se per importi non altrettanto consistenti. Il corrispettivo complessivamente riconosciuto ed erogato dal Socio Comune dell Aquila è stato di 14.500.000,00, IVA inclusa. I ricavi della gestione caratteristica pari a 13.181.818 sono così articolati: - 8.794.789 per l attività di raccolta, smaltimento e spazzamento; - 4.487.029 per l attività di smaltimento. La gestione del servizio macerie ha, invece, prodotto ricavi per 1.522.426,00 (a fronte dei 7.514.977 maturati sul precedente esercizio). La riduzione delle attività connesse alla gestione del servizio macerie ha positivamente inciso sui costi di produzione con una contestuale riduzione sia del costo delle Materie prime ( - 491.466,00) che dei servizi (- 975.540 per riduzione del noleggio mezzi, cassoni, macchine operative ecc.).
Il costo del personale ha subito una contrazione di 3.082.726,00 per il venir meno del ricorso al personale interinale utilizzato nella gestione del servizio rimozione e trattamento macerie. Il personale aziendale, come da organigramma, è composto da 166 unità, con una riduzione di n. 9 unità rispetto all esercizio precedente (per pensionamento, trasferimento e sopraggiunta inabilità). Il saldo crediti, pari a 7.620.812,00 è complessivamente migliorato in termini assoluti rispetto al precedente esercizio (prospetto articolato e dettagliato nella nota integrativa). Resta complessivamente invariata la posizione creditoria dell azienda nei confronti del Comune dell Aquila per i crediti del cosiddetto full cost recovery 2006-2008 ( 3.471.710,00) 2. Nell ambito della propria attività e in relazione agli obblighi di riconciliazione delle partite creditori/debitorie imposta dall art. 6 del D.L. n. 95/2012 convertito con Legge n. 135/2012, la scrivente in data 14.05.2014 ha rilasciato la nota di asseverazione delle posizioni in corso con l Ente (di cui 4.250.806,09 per crediti e 2.160,00 per debiti). Anche i debiti vs. fornitori hanno subito una contrazione di oltre la metà sia in relazione alla riduzione del volume d affari servizio macerie che grazie al ristoro prodotto dalla liquidazione dei crediti full cost recovery 2004-2006 incassato all inizio dell esercizio 2013. E stato, inoltre, ripianato il debito vs. la BPER ex CARISPAQ (a partire dal mese di marzo del c.a.); nel corso dell esercizio l Azienda ha onorato le scadenze tributarie previste per legge e ha regolarmente provveduto al pagamento delle rateizzazioni in corso del 40% delle tasse in sospensione d imposta (post terremoto). Analizzata nel suo complesso e confrontata con il precedente esercizio, la situazione debitoria aziendale ha avuto un lieve miglioramento in termini di rapporto di indebitamento (sul totale delle attività) ma un contestuale peggioramento in relazione alla consistenza patrimoniale. Rispetto al precedente esercizio e come ben articolato nella relazione sulla gestione dell A.U. l Azienda si è confrontata con una consistente riduzione di introiti a fronte di un fabbisogno finanziario relativo ai maggiori costi per l estensione del servizio porta a porta (+ 713.000,00) e a causa dell aumento del costo di smaltimento per utilizzo dell impianto Aciam invece di quello di Segen (con un incremento di 564.000,00). Per quanto precedente esposto, la sottoscritta esprime, pertanto: 1. 1 un giudizio positivo al Bilancio d esercizio al 31.12.2013 della Società AQUILANA SOCIETA MULTISERVIZI S.p.a.. Tale giudizio positivo al bilancio d esercizio è, peraltro, condizionato dall approvazione da parte del Socio dei crediti che l Azienda vanta nei suoi confronti. 1. 2 Richiami di informativa Come già precedentemente anticipato e come anche riportato nella relazione al bilancio del Collegio Sindacale di A.S.M. S.p.a., a partire dal mese di maggio -quindi, successivamente alla chiusura dell esercizio in esame- è intercorso con il Settore Ambiente e Partecipate uno scambio di pareri e valutazioni inerenti la richiesta di liquidazione di alcune partire creditorie. In qualità di revisore contabile ho espresso specifico giudizio inerente il riconoscimento delle stesse in una nota di riscontro rilasciata al Socio Comune dell Aquila il 23 giugno u.s.. Si tratta di partite che 2 full cost recovery è stato rilevato dal dispositivo del Verbale della Guardia di Finanza per il periodo 2004-2008 - in ragione della natura giuridica di società di capitali a totale partecipazioni pubblica, operante di fatto, come affidataria, in house per il servizio di igiene urbana del Comune di L Aquila in assenza di specifico contratto di servizio- giusta approvazione dei pregressi Bilanci di esercizio e in ragione della natura stesso di credito certo ed esigibile.
l Azienda vanta vs. l Ente in relazione a: crediti originati da ricavi per operazioni relative alla gestione del servizio di I.U. e per le quali sono maturati i corrispondenti ricavi in quanto: a) il processo produttivo del servizio di I.U. è stato completato; b) lo scambio è già avvenuto. Come segnalato anche nella relazione congiunta prodotta alla stessa data dal Collegio Sindacale e dalla scrivente, ipotizzare oggi un mancato riconoscimento di ricavi maturati a fronte di costi sostenuti per garantire l erogazione del servizio di I.U., rappresenta per il Socio un rischio di impoverimento dell effettiva consistenza patrimoniale della Società. L eventuale storno dei crediti pregressi a valere sull esercizio al 31.12.2012 sino ad oggi riconosciuti e approvati dal Socio Comune dell Aquila deve essere giuridicamente e contabilmente motivato dal cliente/socio unico, contravvenendo a quanto dichiarato in sede di approvazione di bilancio, di asseverazione del credito e nei continui prospetti che venivano forniti al socio nei periodi infrannuali. 2. sulla CONTINUITA AZIENDALE: situazione di incertezza Premesso che la continuità aziendale è strettamente vincolata alle scelte del Socio Unico Comune dell Aquila, l approvazione definitiva del nuovo contratto di servizio avvenuta il 27 giugno u.s., impone una serie di riflessioni in ordine alla continuità aziendale e in relazione al risultato dell esercizio in corso. L importo previsto e approvato pari a 14.500.000,00 (Iva inclusa) è di fatto in totale controtendenza con l evoluzione aziendale del post-terremoto, con il Piano Industriale 2013-2015 approvato dal Socio nell assemblea ordinaria del 2.12.2012 e con la connessa attività, avviata dall ex Direttore Generale, Ing. Leopoldo D Amico (dimissionario a partire dal mese di novembre 2013), propedeutica alla predisposizione -di concerto con il Settore Ambiente- delle schede tecniche di valorizzazione dei costi dei servizi erogabili. Nella relazione sulla gestione dell A.U., Dr. Rinaldo Tordera, è puntualmente esposta l evoluzione della quantificazione economica del Piano industriale e del relativo fabbisogno finanziario, anche in relazione al connesso Piano degli Investimenti. Con nota del 03.03.2014 (predisposizione PIANO FINANZIARIO 2014 TARI - quantificazione del costo del servizio di Igiene Urbana dell esercizio 2014) la scrivente - in attesa dell approvazione del nuovo contratto di servizio (scaduto il 27.11.2013) -pre-allertava l Ente sulla prevedibile perdita d esercizio: lo stanziamento imposto sull esercizio 2013 pari a 14.500.000,00 (IVA inclusa) quale corrispettivo riconosciuto ad ASM per l attività di raccolta, spazzamento e smaltimento si è dimostrato totalmente carente e insufficiente per la quantità e la tipologia dei servizi erogati, generando di fatto un risultato d esercizio negativo sull esercizio di riferimento e il verificarsi delle condizioni previste dall Art. 2446 del cod. civ. per Riduzione del capitale per perdite (segnalato anche con nota del 2.12.2013 e del 6.02.2014) richiamando l attenzione del Socio Unico: - sul Piano Industriale ASM S.p.a. 2013 con proiezione sino al 2015 approvato dall assemblea dei Soci del 13.12.2012; - sulla delibera del C.d.A. del 04.03.2013 che indicativamente, assumeva in 15.630.000,00 (Iva esclusa ) l importo del corrispettivo del nuovo contratto di servizio a seguito della dettagliata esplosione delle schede tecniche dei servizi erogabili. Confermare anche per il biennio corrente il corrispettivo di 14.500.000,0 impone -in termini di continuità aziendale- il ripiano della perdita dell esercizio 2013 in quanto l importo dei ricavi prevedili
come corrispettivo I.U. non è sufficiente a coprire integralmente i costi previsti per l anno corrente, né quindi, un risultato d esercizio per ripianare la perdita pregressa. L Amministratore Unico nell adunanza del 27.06.2014 ha presentato al Collegio Sindacale e alla scrivente, il piano industriale 2014-2015 predisposto in relazione al corrispettivo previsto dal nuovo contratto di servizio, di durata biennale: dalla previsione si evince, anche per l esercizio in corso, il conseguimento di un risultato d esercizio negativo (cc. 900.000,00) che tende ad azzerarsi nel 2015 in relazione ad una graduale contrazione dei costi di gestione. Secondo il documento contabile n. 570 sulla continuità aziendale la riduzione del capitale per perdite ex art. 2446 cod. civ. o la riduzione del capitale al di sotto del limite legale ex art. 2427 cod. civ. costituisca un indicatore di rischio per la continuità aziendale. Tale indicatore può non essere considerato un elemento di incertezza significativa, ma in riferimento ad A.S.M. S.p.a., in considerazione di quanto indicato nel Richiamo di informativa 1.2. sui crediti pregressi, è opportuno rilevare, un incertezza sulla continuità aziendale e l invito al Socio Unico Comune dell Aquila ad avviare gli opportuni provvedimenti giuridici e contabili come previsto dal codice civile, art. 2446, co.2, giusta approvazione del bilancio d esercizio 2013 e deliberazione di imputazione del capitale sociale a copertura dell eccedenza della perdita d esercizio dedotte le riserve al 31.12.2013. 3. Giudizio di coerenza sulla relazione della gestione La scrivente esprime, infine, un giudizio di coerenza sulla relazione della gestione con il bilancio al 31.12.2013 sulla base delle specifiche procedure previste, ai sensi dell art. 2409-ter del codice civile. La relazione predisposta dall A.U. è estremamente rispondente al progetto di bilancio in approvazione, esauriente, chiara e trasparente nel fornire le informazioni adeguate all evoluzione della gestione nell esercizio 2013 sia in relazione ai servizi forniti sia in relazione agli interventi effettuati sull area patrimonio. Con precedentemente segnalato, l A.U. nell adunanza del 27.06.2014, ha presentato la previsione economica 2014 con proiezione 2015, aggiornato al nuovo contratto di servizio strettamente connessa alla mera gestione del servizio di I.U.. L Aquila 9 luglio 2014 Il Revisore Contabile Dr.ssa Irene Barbi