Lombardia/230/2009/PRSE

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1 Lombardia/230/2009/PRSE REPUBBLICA ITALIANA LA CORTE DEI CONTI SEZIONE REGIONALE DI CONTROLLO PER LA LOMBARDIA composta dai magistrati: dott. Nicola Mastropasqua dott. Antonio Caruso dott. Giancarlo Penco dott. Angelo Ferrara dott. Giancarlo Astegiano dott. Gianluca Braghò dott. Alessandra Olessina dott. Massimo Valero Presidente Consigliere Consigliere Consigliere Primo Referendario Referendario (relatore) Referendario Referendario nella adunanza pubblica del 5 maggio Visto il testo unico delle leggi sulla Corte dei conti, approvato con il regio decreto 12 luglio 1934, n. 1214, e successive modificazioni; vista la legge 21 marzo 1953, n. 161; vista la legge 14 gennaio 1994, n. 20; 1

2 vista la deliberazione delle Sezioni riunite della Corte dei conti n. 14/2000 del 16 giugno 2000, che ha approvato il regolamento per l organizzazione delle funzioni di controllo della Corte dei conti, modificata con le deliberazioni delle Sezioni riunite n. 2 del 3 luglio 2003 e n. 1 del 17 dicembre 2004; visto il decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267 recante il Testo unico delle leggi sull ordinamento degli enti locali; vista la legge 5 giugno 2003, n. 131; vista la legge 23 dicembre 2005, n. 266, art. 1, commi 166 e seguenti; Udito il relatore, dott. Gianluca Braghò; Ritenuto in fatto Dall esame del questionario redatto a cura dell organo di revisione del comune di Bagnolo Mella (BS), è emerso che per l anno 2007 l Ente ha fatto ricorso ad anticipazioni di tesoreria per un importo di euro ,00 entro il limite massimo consentito a dette anticipazioni (rif. art. 222 D.Lgs 267/2000), per un periodo di 300 giorni lavorativi e pagando Euro ,99 a titolo di oneri per interessi passivi maturati sulle predette anticipazioni. Il Magistrato istruttore, pertanto, riteneva che sussistessero i presupposti per l attivazione della procedura prevista dall art. 1, comma 168 della legge 23 dicembre 2005, n. 266 e chiedeva al Presidente di deferire la questione alla Sezione Regionale del controllo per l esame e pronuncia di competenza. L amministrazione comunale, in data 20 febbraio 2009, ha trasmesso una breve nota attestante che lo scoperto di cassa è stato generato da difficoltà riscontrate nella riscossione di residui attivi relativi alla tassa smaltimento rifiuti e alla mancata riscossione di sanzioni amministrazioni dovute all amministrazione a fronte di escavazioni abusive. 2

3 Nella citata lettera, l amministrazione comunale ha, poi, fornito ulteriori delucidazioni in merito, spiegando che il Collegio dei Revisori precedente aveva accertato una riduzione dell anticipazione di tesoreria e che al 31/12/2007 risultava un saldo attivo di cassa per euro ,65. Infine, con successiva nota dell 11 maggio 2009 l amministrazione comunale ha precisato che detta anticipazione è stata utilizzata per il 51,89% per spese correnti di cui al Titolo I, per il 24,09% per spese in conto capitale di cui al Titolo II, per il 12% per spese di rimborso dei prestiti di cui al Titolo III e per il restante 12,02% per spese per servizi in conto terzi di cui al Titolo IV. Considerato in diritto La Sezione, preliminarmente, osserva che la legge 23 dicembre 2006, n. 266 ha delineato una nuova e significativa modalità di verifica sulla finanza degli enti locali, sia per quel che concerne il rispetto degli obiettivi previsti dalla normativa sul Patto di stabilità interno sia per l accertamento di comportamenti difformi dalla sana gestione finanziaria, stabilendo una specifica competenza in capo alle Sezioni regionali di controllo della Corte dei conti. La Corte, quale massimo organo di controllo esterno a rilevanza costituzionale e di natura magistratuale, esercita il controllo successivo sulla gestione di tutte le pubbliche amministrazioni; tale controllo si qualifica non solo per la funzione di garanzia e di ausilio cui esso è deputato nei confronti del Parlamento e degli Organi Elettivi della Repubblica, ma anche per la connotazione specifica di controllo avente natura collaborativa, nel senso chiarito dalla Corte Costituzionale sin dalla nota sentenza 27 gennaio 1995, n. 29. Il ruolo della Corte è stato successivamente potenziato dalla legislazione più recente e, in particolare, dalla legge 5 giugno 2003, n Con tale ultima legge, il legislatore ha espressamente riconosciuto alle Sezioni regionali di controllo della 3

4 magistratura contabile il ruolo di garanti della corretta gestione delle risorse pubbliche nell interesse dei singoli enti territoriali e della comunità che compone la Repubblica. Con la legge 23 dicembre 2005, n. 266 (legge finanziaria 2006), da ultimo, il legislatore ha affidato alle Sezioni regionali di controllo della Corte dei conti il compito di accertare nei confronti degli enti locali - il rispetto della normativa relativa al Patto di stabilità ed eventuali comportamenti difformi dalla sana gestione finanziaria. La pronuncia della Sezione, conseguente all accertamento di cui sopra, è indirizzata alle Amministrazioni interessate affinché esse adottino, nella propria autonomia e nel rispetto dei vincoli di solidarietà con gli Enti che costituiscono la Repubblica, le necessarie misure correttive. La verifica affidata alla Corte dei conti, come già rilevato ed illustrato compiutamente nella delibera di questa Sezione n. 10 del 13 ottobre 2006, non è, pertanto, invasiva dell autonomia degli enti locali ma, in virtù della natura collaborativa del controllo sulla gestione, è diretta, nell interesse del singolo ente e della comunità nazionale, a rappresentare agli organi elettivi la reale ed effettiva situazione finanziaria in modo che gli stessi possano responsabilmente assumere le decisioni più opportune. Per quanto concerne il ricorso ad anticipazioni di tesoreria, la Sezione sottolinea che la circostanza del ricorso ad anticipazioni di tesoreria nel corso dell anno 2007, pur estinte al 31 dicembre del medesimo esercizio finanziario e contenute nei limiti dell art. 222 del TUEL, desta molte perplessità. Va tenuto presente, d altro canto, che nella costruzione delle previsioni di cassa, devono essere indicate le somme che si prevede di riscuotere nell esercizio finanziario, indipendentemente dall anno di accertamento. Inoltre, occorre evidenziare che devono essere omogenei i criteri di accertamento delle entrate e delle spese, nel senso che devono essere adottati coerentemente ed integralmente o il criterio della cassa o quello della competenza, 4

5 proprio al fine di scongiurare squilibri temporali di liquidità che possono a loro volta generare il ricorso ad evitabili anticipazioni di tesoreria. Peraltro, ai sensi dell'art. 195 TUEL e con le procedure ivi previste, il Comune può ricorrere all'utilizzo di entrate a specifica destinazione, prima di attivare il ricorso alle anticipazioni di tesoreria. Nel caso in esame, pur prendendo atto che il ricorso alle anticipazioni di tesoreria, alla luce di quanto affermato dall organo di revisione, rispetta il disposto di legge, non superando il limite previsto dall art. 222 del TUEL, e cioè i tre dodicesimi delle entrate accertate nel penultimo anno precedente, afferenti ai primi tre titoli di entrata del bilancio, occorre sottolineare che la fattispecie è sintomo di potenziali anomalie nella gestione finanziaria. L anticipazione di tesoreria è una forma di finanziamento a breve termine, cui l ente ricorre per far fronte a momentanei problemi di liquidità. L anticipazione può essere ottenuta previa richiesta dell ente corredata da una delibera di Giunta. Sulla somma concessa in anticipazione maturano interessi passivi dal momento in cui essa viene effettivamente utilizzata. Il ricorso a tale forma d indebitamento produce un aggravio finanziario per l ente, il quale soggiace al pagamento di oneri aggiuntivi per interessi in favore del tesoriere concedente. A tale riguardo si osserva che corrisponde a criteri di sana e corretta gestione finanziaria prevedere, nell ambito della convenzione con l istituto di credito che eventualmente gestisce il servizio di tesoreria, il pagamento di minimi interessi (o addirittura l assenza d interessi passivi), nel caso di ricorso ad anticipazioni di cassa in favore dell ente in temporanea carenza di liquidità. Ciò premesso, sussiste la necessità di un attento monitoraggio del ricorso ad anticipazioni di tesoreria e delle cause che determinano momentanee, ma ripetute deficienze di cassa nel senso sopra indicato, con particolare riferimento alla necessità di coprire con anticipazioni di tesoreria pagamenti per spese in conto capitale di cui al 5

6 Titolo II, ovvero per spese di rimborso dei prestiti di cui al titolo III, i quali generano ulteriori debiti a fronte della chiusura di debiti pregressi. L anticipazione dovrebbe avere breve durata ed essere estinta prima della chiusa dell esercizio finanziario in cui si è verificata, atteso che il rispetto degli equilibri di bilancio connessi ad un andamento degli accertamenti e degli impegni caratterizzati da veridicità ed attendibilità dovrebbe garantire una soddisfacente condizione di liquidità. P.Q.M. La Corte dei conti, Sezione regionale di controllo per la Regione Lombardia: 1) Accerta che il comune di Bagnolo Mella (BS), a seguito delle risultanze della documentazione inviata dal Collegio dei revisori e dagli organi dell ente, ha fatto ricorso ad anticipazioni di tesoreria nell esercizio finanziario 2007; 2) Invita l amministrazione comunale a monitorare i flussi di cassa al fine di limitare il ricorso ad anticipazioni di tesoreria; 3) Dispone che la presente deliberazione sia trasmessa al Presidente del Consiglio Comunale, al Sindaco ed all Organo di revisione del Comune. Così deliberato nella Camera di consiglio di giorno 05 maggio Il Relatore (Gianluca Braghò) Il Presidente (Nicola Mastropasqua) Depositata in Segreteria il 18 maggio 2009 Il Direttore della Segreteria (dott.ssa Daniela Parisini) 6