Investimenti delle imprese

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1 Investimenti delle imprese Nuova Sabatini e Sabatini Industria 4.0 Iperammortamento Industria 4.0 Formazione dipendenti tecnologie Industria 4.0 (Credito d imposta) Mantova, 10 Aprile 2018

2 NUOVA SABATINI E SABATINI «MAGGIORATA» INDUSTRIA 4.0

3 NUOVA SABATINI 3 BENEFICIARI Micro, Piccole e Medie Imprese, con sede in Italia, di tutti i settori ad eccezione delle attività finanziarie e assicurative. PROGETTI e SPESE AMMISSIBILI Sono agevolabili progetti che prevedono l acquisto, anche in leasing, di beni strumentali ad uso produttivo (macchinari, impianti e attrezzature), nonché hardware, software e tecnologie digitali, compresi gli investimenti in big data, cloud computing, banda ultralarga, cybersecurity, robotica avanzata e meccatronica, realtà aumentata, manifattura 4D, Radio frequency identification e in sistemi di tracciamento e pesatura dei rifiuti. Gli investimenti devono essere avviati successivamente all invio della domanda e riguardare una solò unità produttiva.

4 NUOVA SABATINI 4 IL FINANZIAMENTO l finanziamento, da stipularsi solo successivamente alla data di presentazione della domanda, deve avere le seguenti caratteristiche: a) essere deliberato a copertura degli investimenti e fino al 100% degli stessi; b) avere durata massima, comprensiva di un periodo di preammortamento o di prelocazione non superiore a dodici mesi, di cinque anni decorrenti dalla data di stipula del contratto di finanziamento ovvero, nel caso di leasing finanziario, decorrenti dalla data di consegna del bene o alla data di collaudo se successiva. c) essere deliberato per un valore non inferiore a e non superiore a 2 milioni anche se frazionato in più iniziative di acquisto, per ciascuna impresa beneficiaria. Il limite massimo di due milioni di euro è riferito ai finanziamenti corrispondenti alla somma di tutti gli investimenti ammessi dal Ministero a favore di una singola PMI a decorrere dall entrata in vigore del decreto-legge n. 69/2013.

5 NUOVA SABATINI 5 IL FINANZIAMENTO d) essere erogato in un unica soluzione, entro trenta giorni dalla stipula del contratto di finanziamento ovvero, nel caso di leasing finanziario, essere erogato al fornitore entro trenta giorni dalla data di consegna del bene ovvero alla data di collaudo se successiva. Qualora la fornitura in leasing finanziario riguardi una pluralità di beni, l erogazione avviene in più soluzioni, entro trenta giorni dalla data di consegna di ciascun bene; e) in caso di leasing finanziario, l impresa locataria deve esercitare anticipatamente, al momento della stipula del contratto, l opzione di acquisto prevista dal contratto medesimo, i cui effetti decorrono dal termine della locazione finanziaria, fermo restando l adempimento di tutte le obbligazioni contrattuali.

6 NUOVA SABATINI 6 L AGEVOLAZIONE Contributo investimenti ordinari in macchinari, impianti e attrezzature del 2,75% annuo. Contributo del 3,575% annuo per la realizzazione di investimenti in tecnologie digitali compresi gli investimenti in macchinari e attrezzature con le caratteristiche tecniche INDUSTRIA 4.0 previste già dalla Legge di Stabilità per i benefici fiscali dell iperammortamento al 250%. Il contributo concesso dal Ministero alla PMI, a fronte del finanziamento, è pari all ammontare degli interessi, calcolati su un piano di ammortamento quinquennale convenzionale con rate semestrali posticipate.

7 NUOVA SABATINI 7 AVVERTENZE Ad eccezione delle immobilizzazioni acquisite tramite leasing finanziario, tutti i beni oggetto di agevolazione devono essere capitalizzati e risultare nell attivo patrimoniale della PMI beneficiaria per almeno tre anni. Le agevolazioni rientrano fra gli aiuti di Stato comunicati in esenzione a valere sui regolamenti comunitari di settore. Tali aiuti non sono concessi a titolo di de minimis. Il beneficio della SABATINI è CUMULABILE con iperammortamento industria 4.0

8 NUOVA SABATINI 8 AVVERTENZE Presentazione delle domande per investimenti in tecnologie digitali Industria 4.0 dal 01/03/17 e sino al 31 dicembre 2018, salvo esaurimento anticipato delle risorse. Le imprese sono tenute a completare l investimento entro il periodo massimo di 12 mesi dalla data di stipula del contratto di finanziamento, pena la revoca dell agevolazione. A tale fine è presa in considerazione la data dell ultimo titolo di spesa riferito all investimento o, nel caso di operazione di leasing finanziario, la data dell ultimo verbale di consegna dei beni. La dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà attestante l avvenuta ultimazione dell investimento, deve essere sottoscritta dal legale rappresentante dell'impresa e resa al Ministero entro sessanta giorni dalla data di ultimazione. Le richieste di erogazione del contributo hanno cadenza annuale.

9 NUOVA SABATINI 9 RISORSE DISPONIBILI 25% AL 31/03/18

10 IPER AMMORTAMENTO INDUSTRIA 4.0

11 INDUSTRIA 4.0 INCENTIVI FISCALI 11 IPER AMMORAMENTO E NON SOLO Il Piano industria 4.0 si pone l obiettivo di incentivare e sostenere: gli investimenti aziendali nel rinnovo del parco macchine all interno delle imprese - super ammortamento; gli investimenti a maggior contenuto trasformativo utilizzando le tecnologie digitali e l utilizzo di una serie di beni strumentali in chiave 4.0 iper ammortamento e super ammortamento sui beni immateriali (software); le spese di formazione del personale in chiave Industria credito d imposta formazione 4.0; gli investimenti delle imprese in R&S - credito d imposta R&S;

12 INDUSTRIA 4.0 INCENTIVI FISCALI 12 INVESTIMENTI INDUSTRIA 4.0 L agevolazione del 150% è concessa solo se nel corso del periodo d imposta il bene risulta interconnesso al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura. Se non si verifica l interconnessione spetterà solo la maggiorazione del 30% fino a quando non interverrà l interconnessione, grazie alla quale si potrà godere dell agevolazione piena del 150%. L investimento può essere eseguito anche fino al 31 Dicembre 2019 a condizione che entro il 31 dicembre 2018: sia inviato al fornitore (e accettato) un ordine; sia pagato un acconto almeno pari al 20% del costo di acquisizione.

13 INDUSTRIA 4.0 INCENTIVI FISCALI 13 INVESTIMENTI INDUSTRIA 4.0 L agevolazione del 150% è concessa solo se nel corso del periodo d imposta il bene risulta interconnesso al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura. Se non si verifica l interconnessione spetterà solo la maggiorazione del 30% fino a quando non interverrà l interconnessione, grazie alla quale si potrà godere dell agevolazione piena del 150%. I beni agevolabili sono elencati nell allegato A annesso alla legge di bilancio 2017 ( Beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello «Industria 4.0» ) e sono raggruppabili in tre categorie: 1. beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti; 2. sistemi per l assicurazione della qualità e della sostenibilità; 3. dispositivi per l interazione uomo macchina e per il miglioramento dell ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica «4.0».

14 INDUSTRIA 4.0 INCENTIVI FISCALI 14 ALLEGATO A CATEGORIA 1 MACCHINE E IMPIANTI Tutte le macchine sopra citate devono essere dotate delle seguenti 5 caratteristiche: controllo per mezzo di CNC (Computer Numerical Control) e/o PLC (Programmable Logic Controller); interconnessione ai sistemi informatici di fabbrica con caricamento da remoto di istruzioni e/o part program; integrazione automatizzata con il sistema logistico della fabbrica o con la rete di fornitura e/o con altre macchine del ciclo produttivo; interfaccia tra uomo e macchina semplici e intuitive; rispondenza ai più recenti parametri di sicurezza, salute e igiene del lavoro.

15 INDUSTRIA 4.0 INCENTIVI FISCALI 15 ALLEGATO A CATEGORIA 1 MACCHINE E IMPIANTI Inoltre tutte le macchine sopra citate devono essere dotate di almeno due tra le seguenti caratteristiche per renderle assimilabili o integrabili a sistemi cyberfisici: sistemi di telemanutenzione e/o telediagnosi e/o controllo in remoto; monitoraggio continuo delle condizioni di lavoro e dei parametri di processo mediante opportuni set di sensori e adattività alle derive di processo; caratteristiche di integrazione tra macchina fisica e/o impianto con la modellizzazione e/o la simulazione del proprio comportamento nello svolgimento del processo (sistema cyberfisico);

16 INDUSTRIA 4.0 INTERCONNESSIONE DEI BENI Perché una macchina possa essere definita interconnessa, è necessario e sufficiente che: scambi informazioni con i sistemi di fabbrica (ad esempio sistema gestionale, pianificazione, sistemi di progettazione, monitoraggio e controllo, altre macchine, ecc.) oppure con i sistemi esterni alla fabbrica (clienti, fornitori, partner, altri siti aziendali, ecc.). Il tutto deve avvenire per mezzo di un collegamento basato su specifiche documentate e riconosciute (esempio TCP-IP Transmission Control Protocol e Internet Protocol, http, MQTT, ecc.); sia identificata univocamente mediante l utilizzo di standard di indirizzamento internazionali (ad esempio un indirizzo IP). 16

17 INDUSTRIA 4.0 INCENTIVI FISCALI 17 INVESTIMENTI INDUSTRIA 4.0

18 INDUSTRIA 4.0 INCENTIVI FISCALI 18 INVESTIMENTI INDUSTRIA 4.0 Allegato B Software, sistemi e /system integration, piattaforme e applicazioni connessi a investimenti in beni materiali Industria 4.0 Sono tutti software, sistemi, piattaforme o applicazioni di «fabbrica-produzione» in grado di intervenire anche in tempo reale sul processo e quindi sul prodotto per migliorarne la qualità o ridurre gli sprechi. Non sono ammessi sw gestionali amministrativi-finanziari, né software commerciali (es: CRM)

19 NOVITA 2018 ALLEGATO B A partire dal 2018, quindi, i beni aggiunti allegato B della Legge 232/2016 sono: sistemi di gestione della supply chain finalizzata al drop shipping nell ecommerce; software e servizi digitali per la fruizione immersiva, interattiva e partecipativa, ricostruzioni 3D, realtà aumentata; software, piattaforme e applicazioni per la gestione e il coordinamento della logistica con elevate caratteristiche di integrazione delle attività di servizio (comunicazione intra-fabbrica, fabbrica-campo con integrazione telematica dei dispositivi on-field e dei dispositivi mobili, rilevazione telematica di prestazioni e guasti dei dispositivi on-field). 19

20 Elenco dei beni immateriali - Conclusioni L Allegato B (beni immateriali) in definitiva come beni ammortizzabili prevede programmi e applicazioni acquistati da aziende che già investono in beni materiali in logica industria 4.0. L ammortamento del 140% per i beni immateriali elencati precedentemente è ammissibile SOLO per le aziende che investono anche in beni materiali che godono di iperammortamento del 250%. IMPORTANTE! La parte immateriale è iperammortizzabile al 250% solo se necessaria e integrata per fare funzionare il bene materiale, quindi se il software è embedded (integrato), e quindi acquistato insieme al bene, vale l iperammortamento del 250%. 20

21 FORMAZIONE INDUSTRIA 4.0 CREDITO D IMPOSTA

22 FORMAZIONE INDUSTRIA 4.0 CREDITO D IMPOSTA La Legge di bilancio 2018 prevede ilriconoscimento di un credito d imposta a favore di tutte le imprese, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico in cui operano nonché dal regime contabile adottato, che sostengono spese di formazione del personale in ambito Industria 4.0. Sono agevolabili le spese in attività di formazione 4.0 effettuate nel periodo d imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2017; si tratta, quindi, delle spese sostenute nel 2018 per i soggetti solari. Il beneficio è riconosciuto in misura pari al 40% delle spese relative al solo costo aziendale del personale dipendente per il periodo in cui viene occupato in attività di formazione negli specifici ambiti indicati in apposito allegato alla legge di bilancio Il credito d imposta è riconosciuto fino a un importo massimo annuale di euro per ciascun beneficiario. Le attività di formazione devono essere pattuite territoriali. attraverso contratti collettivi aziendali o 22

23 FORMAZIONE INDUSTRIA 4.0 CREDITO D IMPOSTA Per usufruire del nuovo credito d imposta le imprese dovranno certificare i costi delle spese di formazione. La certificazione dovrà poi essere allegata al bilancio. Le imprese che non sono soggette a revisione legale dei conti dovranno comunque avvalersi delle prestazioni di un revisore legale dei conti o di una società di revisione legale dei conti per usufruire del bonus. La Legge di Bilancio 2018 stabilisce che il nuovo credito d imposta dovrà essere indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d imposta in cui sono state sostenute le spese relative al solo costo aziendale del personale dipendente e in quelle relative ai periodi d imposta successivi fino a quando se ne concluda l utilizzo. 23

24 FORMAZIONE INDUSTRIA 4.0 CREDITO D IMPOSTA Il credito di imposta dovrebbe essere applicabile: sia sui costi aziendali delle ore del personale in fase di formazione sia sulle spese aggiuntive per i dipendenti utilizzati come formatori o tutor interni degli "allievi«gli ambiti formativi nei quali si potrà applicare il credito di imposta sono i seguenti: AMBITO DELLA FORMAZIONE INDUSTRIA 4.0 big data e analisi dei dati, cloud e fog computing cyber security sistemi cyber-fisici prototipazione rapida sistemi di visualizzazione e realtà aumentata robotica avanzata e collaborativa interfaccia uomo macchina manifattura additiva internet delle cose e delle macchine 24

25 FORMAZIONE INDUSTRIA 4.0 CREDITO D IMPOSTA Molto atteso il decreto attuativo con il quale saranno rese disponibili le modalità di fruizione del bonus formazione 4.0. Pubblicazione «promessa» a breve (Aprile-Maggio 2018) Le imprese che intendono svolgere attività di formazione per consentire ai dipendenti l acquisizione o il consolidamento delle conoscenze tecnologiche richieste dal Piano nazionale Industria 4.0 possono fruire del credito d imposta previsto dalla legge di Bilancio 2018 anche in assenza del decreto attuativo del MISE. E quanto ha chiarito l Agenzia delle Entrate, evidenziando però che l ambito della formazione erogata deve rientrare nel campo di applicazione previsto dalla Manovra finanziaria Il credito d imposta può invece essere utilizzato in compensazione solo successivamente all adozione del decreto. 25

26 Matteo Rizzi