Deduzioni. Riduzioni del reddito complessivo per. effetto di spese ed oneri sostenuti da chi ha prodotto il suddetto reddito

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1 Deduzioni Riduzioni del reddito complessivo per effetto di spese ed oneri sostenuti da chi ha prodotto il suddetto reddito

2 Deduzione per assicurare la progressività dell imposizione Costituita da deduzione base di euro prevista per tutte le tipologie di reddito e da ulteriore deduzione per redditi di lavoro dipendente, pensione e lavoro autonomo o impresa in contabilità semplificata. Questa può spettare per intero, solo in parte o non spettare secondo situazione reddituale. Perciò è necessario individuare ammontare deduzione teoricamente spettante e determinare deduzione effettivamente spettante applicando alla deduzione teorica un coefficiente di deducibilità

3 Deduzione per assicurare la progressività dell imposizione Deduzione teoricamente spettante euro prevista per tutti i contribuenti, a prescindere da reddito prodotto, da non rapportare a periodo di lavoro nell anno ulteriori deduzioni : euro per redditi lavoro dipendente e assimilati, da rapportare a periodo di lavoro; euro per redditi di pensione, da rapportare a periodo di pensione; euro per redditi di lavoro autonomo e/o redditi di impresa in contabilità semplificata, da non rapportare a periodo di lavoro.

4 Deduzione teoricamente spettante Deduzione generale = 3000 Ulteriore deduzione per redditi lavoro dipendente = 4.500X giorni di lav. dip./365 Ulteriore deduzione per redditi pensione = 4.000Xgiorni di pensione/365 Ulteriore deduzione per redditi lavoro autonomo o impresa in contabilità semplificata = Le ulteriori deduzioni (euro 4.500, euro ed euro 1.500) non sono cumulabili tra loro.

5 Deduzione per oneri di famiglia Deduzione teoricamente spettante per oneri di famiglia Somma deduzioni previste per: coniuge a carico; figli e altri familiari a carico; spese per gli addetti all assistenza personale indicate nel rigo E36

6 Deduzione per oneri di famiglia Deduzioni previste per familiari a carico: euro 3.200,00 per coniuge; euro 2.900,00 per ciascun figlio. In caso di figlio minore di tre anni, figlio portatore di handicap per mancanza di un genitore, in sostituzione della deduzione di euro 2.900,00, sono stabilite deduzioni maggiori: euro 3.450,00 per ciascun figlio minore di tre anni; euro 3.700,00 per ciascun figlio portatore di handicap; euro 3.200,00 per primo figlio per mancanza altro genitore Scelta di deduzione più favorevole tra quelle sopra indicate; euro 2.900,00 per ogni altro familiare.

7 Deduzione per oneri di famiglia Deduzione da commisurare a numero di mesi riportato nel prospetto Familiari a carico e, per figli e altri familiari, anche a percentuale di deduzione per cui gli stessi risultano a carico La deduzione teorica per oneri di famiglia è uguale alla somma delle singole deduzioni previste per ogni familiare a carico e dalle spese sostenute per addetti all assistenza personale di cui al rigo E36

8 Deduzione per spese assistenza personale di soggetti non autosufficienti Rigo E36 = ammontare spese sostenute per addetti a propria assistenza personale, con limite di 1820,00 euro in caso di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana. Deduzione spettante anche per spese sostenute per i familiari indicati nel paragrafo familiari a carico, anche se non è necessario che il familiare sia fiscalmente a carico del contribuente o conviva con il medesimo.

9 Deduzione per spese assistenza personale di soggetti non autosufficienti Condizione di non autosufficienza = non essere in grado di assumere alimenti, di espletare funzioni fisiologiche e provvedere a igiene personale, di deambulare, di indossare indumenti, necessità di sorveglianza continuativa. Lo stato di non autosufficienza deve risultare da certificazione medica.

10 Deduzione per spese assistenza personale di soggetti non autosufficienti Deduzione non compete per spese di assistenza sostenute per bambini quando la non autosufficienza non si ricollega ad esistenza di patologie. Il limite di euro 1.820,00 deve essere considerato per singolo contribuente, a prescindere dal numero dei soggetti cui si riferisce l assistenza. Se si è sostenuto spese per sé e per familiare, l importo da indicare rigo non può essere superiore a euro 1.820,00. In caso di più familiari sostenenti spese per assistenza riferite allo stesso familiare, il limite massimo di euro 1.820,00 deve essere ripartito tra questi.

11 Deduzione per spese assistenza personale di soggetti non autosufficienti Le spese devono risultare da documentazione, anche ricevuta debitamente firmata, rilasciata da addetto ad assistenza. La documentazione deve contenere estremi anagrafici e codice fiscale di soggetto che paga e di quello che assiste. Se spesa è sostenuta per familiare, devono essere indicati anche estremi anagrafici e codice fiscale di questo.

12 Deduzione effettivamente spettante per oneri di famiglia deduzione teorica per oneri di famiglia + deduzione abitazione principale + oneri deducibili reddito complessivo / = coefficiente di deducibilità Se coefficiente di deducibilità minore o uguale a zero, deduzione non spetta; Se coefficiente maggiore di zero e inferiore a uno, deduzione pari a deduzione teorica per oneri di famiglia x coefficiente di deducibilità; Se coefficiente maggiore o uguale a uno, deduzione spetta per intero ed è pari a deduzione teorica per oneri di famiglia. Si precisa che per il coefficiente di deducibilità si utilizzano prime quattro cifre decimali.

13 Deduzione effettivamente spettante deduzione teorica complessiva + deduzione abitazione principale + oneri deducibili reddito complessivo / = coefficiente di deducibilità Se il risultato del rapporto di cui sopra è minore o uguale a zero, la deduzione non spetta; Se il risultato è maggiore di zero e inferiore a uno, la deduzione è pari a deduzione teorica x coefficiente di deducibilità; Se il risultato è maggiore o uguale a uno, la deduzione spetta per intero ed è pari alla deduzione teorica. Si precisa che per il coefficiente di deducibilità si utilizzano le prime quattro cifre decimali.

14 Contributi previdenziali ed assistenziali versati alla gestione della forma pensionistica obbligatoria d appartenenza E18 contributi obbligatori per legge contributi volontari versati alla gestione della forma pensionistica obbligatoria d appartenenza. contributi sanitari obbligatori per SSN versati con R.C. auto contributi agricoli unificati Inps ex Scau (indeducibili contributi riferiti a lavoratori dipendenti). contributi INAIL contro infortuni domestici (assicurazione casalinghe) contributi facoltativi a gestione forma pensionistica obbligatoria per ricongiunzione periodi assicurativi contributi fondo casalinghe contributi riscatto anni laurea, prosecuzione volontaria, ecc. Deducibili anche se sostenuti per familiari fiscalmente a carico.

15 Contributi per gli addetti ai servizi domestici e familiari E19 Contributi previdenziali ed assistenziali versati per colf, baby-sitter e assistenti delle persone anziane, per la parte a carico del datore di lavoro, fino all importo massimo di euro 1.549,37

16 Contributi ed erogazioni a favore di istituzioni religiose E20 Erogazioni liberali in denaro a favore delle seguenti istituzioni religiose: Istituto centrale sostentamento Chiesa cattolica italiana; Unione italiana delle Chiese cristiane avventiste del 7 giorno; Ente morale Assemblee di Dio in Italia; Chiesa Valdese, Unione delle Chiese metodiste e valdesi; Unione Cristiana Evangelica Battista d Italia; Chiesa Evangelica Luterana in Italia; Unione delle Comunità ebraiche italiane.

17 Contributi ed erogazioni a favore di istituzioni religiose E20 Ciascuna erogazione è deducibile fino a euro 1.032,91. I contribuenti devono conservare ricevute di versamento in c.c.p., quietanze liberatorie e ricevute di bonifici bancari

18 Spese mediche e di assistenza specifica dei portatori di handicap E21 Spese mediche generiche e di assistenza specifica sostenute da portatori di handicap con minorazione fisica, psichica o sensoriale, stabilizzata o progressiva, a prescindere dall accompagnamento. Si può attestare mediante autocertificazione effettuata nei modi e nei termini previsti dalla legge.

19 Spese mediche e di assistenza specifica dei portatori di handicap E21 Gli invalidi devono essere riconosciuti tali da Commissione medica ex art. 4 L. n. 104/1992, o da altre commissioni mediche pubbliche incaricate ai fini del riconoscimento dell invalidità civile, di lavoro, di guerra.

20 Spese mediche e di assistenza specifica dei portatori di handicap E21 I grandi invalidi di guerra di cui all art. 14 del T.U. n. 915 del 1978 e i soggetti ad essi equiparati sono considerati portatori di handicap e non sono assoggettati agli accertamenti sanitari, essendo sufficiente la documentazione rilasciata dai ministeri competenti.

21 Spese di assistenza specifica sostenute dai portatori di handicap E21 Per assistenza infermieristica e riabilitativa; Per personale con qualifica professionale di addetto ad assistenza di base o operatore tecnico assistenziale personale; Per personale di coordinamento attività assistenziali di nucleo; Per personale con qualifica di educatore professionale; Per personale qualificato addetto ad attività di animazione e/o di terapia occupazionale.

22 Spese di assistenza specifica sostenute dai portatori di handicap E21 Non vanno indicate : Spese chirurgiche; Spese prestazioni specialistiche; Spese protesi dentarie e sanitarie; Spese mezzi locomozione, deambulazione e sollevamento portatori handicap; Spese veicoli portatori handicap; Spese sussidi tecnici e informatici portatori handicap. Spese sussidi tecnici e informatici portatori

23 Spese di assistenza specifica sostenute dai portatori di handicap E21 Per ricovero di portatore di handicap non è deducibile l intera retta pagata ma solo ciò che riguarda spese mediche e paramediche di assistenza specifica. A tal fine le spese devono essere indicate distintamente nella documentazione rilasciata dall istituto di assistenza.

24 Assegno periodico corrisposto al coniuge E22 Colonna 1: codice fiscale del coniuge al quale sono stati corrisposti gli assegni periodici. Senza codice fiscale non sarà riconosciuta la deduzione

25 Assegno periodico corrisposto al coniuge E22 Colonna 2: importo assegni periodici al coniuge, anche se non residente, tranne quelli per mantenimento figli, a seguito di separazione legale ed effettiva, scioglimento, annullamento, cessazione effetti civili matrimonio, risultanti da provvedimento autorità giudiziaria. Se provvedimento non distingue le quote di assegno periodico, si considera per coniuge metà del suo ammontare.

26 Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali E23 Non si compila quando, in assenza di ulteriori versamenti per contributi o premi relativi ad altre forme di previdenza integrativa, nel CUD 2007 o CUD 2006 non vi è alcun importo al punto 29.

27 Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali E23 Non superiore a 12% reddito complessivo e, comunque, a euro 5.164,57. Se sono presenti redditi lavoro dipendente, con TFR, deducibili fino al doppio quota fondo TFR e nel rispetto dei precedenti limiti.

28 Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali E23 I limiti di deducibilità di lavoro dipendente non si applicano per iscritti entro 28/04/1993 a forme pensionistiche complementari istituite a data entrata in vigore L. 421/1993 (vecchi iscritti a vecchi fondi). Per questi soggetti l importo l deducibile non può essere superiore al 12% reddito complessivo e, comunque, a euro 5.164,57;

29 Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali E23 Gli iscritti a forme pensionistiche, per cui viene accertato squilibrio finanziario e approvato piano riequilibrio da Ministero lavoro e previdenza sociale possono dedurre senza limiti

30 Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali E23 Se reddito complessivo non è superiore a euro 2.840,51 e si è fiscalmente a carico di un familiare, non va compilato perché reddito imponibile è zero per deduzione generale di euro Le somme versate alle forme di previdenza complementare deducibili da familiare di cui si è fiscalmente a carico.

31 Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali E23 Colonna 3: oneri di previdenza complementare di cui si chiede deduzione in dichiarazione. Compilazione di restanti 5 colonne al fine di consentire a chi presta assistenza fiscale di determinare la deduzione spettante su importo di colonna 3.

32 Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali E23 Colonna 1 codici: 1 vecchi iscritti a vecchi fondi; 2 iscritti a forme pensionistiche con accertato squilibrio finanziario ed approvato piano riequilibrio da Ministero Lavoro e Politiche Sociali; 3 soggetti senza TFR (dipendenti pubblici assunti entro 2000 che non optato per TFR o Co.co.co.); soggetti senza fondo previdenza negoziale (fondi pensione di C.C.N.L.), o operante dopo 2 anni; iscritti a fondi negoziali per accordi tra lavoratori; 4 lavoratori dipendenti non aderenti a fondo negoziale, o aderenti a fondo negoziale non operativo nel biennio. Colonna 1 da non compilare se non si rientra nei casi precedenti.

33 Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali E23 Colonna 2: somme versate per familiari a carico; se contributi sono stati versati tramite datore di lavoro, indicare importo, da annotazioni CUD 2007, non escluso da redditi lavoro dipendente.

34 Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali E23 Colonna 3: totale contributi e premi versati comprensivi importo colonna 2 Somme versate a forme pensionistiche individuali; Somme versate a forme pensionistiche complementari non escluse da reddito lavoro dipendente (punto 29 CUD 2007 o CUD 2006).

35 Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali E23 Colonna 4: importo di cui al punto 28 CUD 2007 o CUD 2006 (contributi esclusi dall imponibile). Colonna 5: importo di cui al punto 30 CUD 2007 o CUD 2006 (T.F.R. destinato al fondo).

36 Previdenza complementare Casi particolari 1 Contribuente che nell anno ha percepito entrambe le seguenti tipologie di reddito: redditi senza TFR (codice 3); redditi lavoro dipendente senza aderenza a fondo negoziale (codice 4). In colonna 1 riportare codice 4

37 Previdenza complementare Casi particolari - 2 Contribuente che nell anno ha percepito entrambe le seguenti tipologie di reddito: redditi senza TFR (codice 3); redditi lavoro dipendente con aderenza a fondo negoziale (codice casella non compilato). In colonna 1 non deve essere riportato alcun codice.

38 Previdenza complementare Casi particolari 3 Contribuente che nell anno ha percepito i seguenti redditi: redditi lavoro dipendente con TFR, con aderenza a fondo negoziale (codice casella non compilato); redditi lavoro dipendente con TFR ma senza fondo negoziale (codice 3). In colonna 1 non deve essere riportato alcun codice.

39 Previdenza complementare Casi particolari - 4 Contribuente che nell anno ha percepito i seguenti redditi: redditi lavoro dipendente con TFR e non aderenza a fondo negoziale (codice 4); redditi lavoro dipendente con TFR ma senza fondo negoziale (codice 3 ). In colonna 1 deve essere indicato il codice 4.

40 Altri oneri deducibili E24 Oneri deducibili diversi da quelli riportati nei precedenti righi con relativi codici. In colonna 1 riportare il codice ed in colonna 2 l importo.

41 Altri Oneri Deducibili E24 - CODICI 1 : contributi versati ai fondi integrativi al S.S.N. fino a euro 1.807,60. Deducibile anche quanto sostenuto per persone a carico.

42 Altri Oneri Deducibili E24 - CODICI 2 :contributi, donazioni e oblazioni a ONG cooperazione con Paesi in via di sviluppo. Misura massima 2% reddito complessivo. Occorre conservare ricevute c.c.p., quietanze liberatorie e ricevute di bonifici bancari. Per elenco ONG riconosciute idonee consultare sito

43 Altri Oneri Deducibili E24 - CODICI 3 erogazioni liberali in denaro o in natura a favore di erogazioni liberali in denaro o in natura a favore di ONLUS; associazioni promozione sociale iscritte nel registro nazionale; fondazioni e associazioni riconosciute con oggetto statutario tutela, promozione e valorizzazione di beni interesse artistico, storico e paesaggistico; fondazioni e associazioni riconosciute con svolgimento o promozione attività di ricerca scientifica a seguito di emanazione DPCM Deduzione massima: 10% reddito complessivo e, comunque, fino a euro;

44 Altri Oneri Deducibili E24 - CODICI 4 : erogazioni liberali in denaro a favore di: Università, fondazioni universitarie; Istituzioni universitarie pubbliche; Enti di ricerca pubblici, o enti di ricerca vigilati da Ministero istruzione,università e ricerca, compresi Istituto superiore di sanità e Istituto superiore per prevenzione sicurezza lavoro; Enti parco regionali e nazionali.

45 Altri Oneri Deducibili E24 - CODICI 5 : altri oneri deducibili diversi da quelli contraddistinti dai precedenti codici. Rendite, vitalizi ed assegni alimentari; Canoni, livelli e censi su redditi fondiari; Indennità per perdita avviamento; Somme rimborsate se hanno concorso a formare reddito in anni precedenti; somme che non imponibili ma tassate; 50% imposte arretrate; 50% spese di genitori adottivi di minori stranieri; erogazioni liberali per oneri difensivi con gratuito patrocinio.

46 Modalità di versamento erogazioni con codici 2, 3 e 4 E24 Versamento postale o bancario; Mediante carte di debito, carte di credito, carte prepagate, assegni bancari e circolari. Per erogazioni liberali tramite carta di credito conservare estratto conto di società che gestisce carta di credito.