ANDAMENTO DEI CONTRIBUENTI INCLUSI

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1 ANDAMENTO DEI CONTRIBUENTI INCLUSI Periodo d imposta Attività economiche interessate dagli studi Numero di contribuenti con ricavi/compensi non sup. a 5, 164 mln Numero di contribuenti con ricavi/compensi sup. a 5,164 mln

2 INDICATORI DI COERENZA E NORMALITA ECONOMICA La coerenza e la normalità economica individuano: la prima una serie di soggetti che possono entrare nelle liste da sottoporre a controllo, la seconda delle anomalie che comportano un aumento dei ricavi aggiuntivo rispetto al risultato degli studi.

3 INDICATORI DI COERENZA A prescindere dal volume d affari realizzato, per tutte le società di capitali in riferimento al primo periodo d imposta : vengono definiti appositi indicatori di coerenza per verificare la sussistenza o meno dei requisiti minimi di continuità (anche all attenzione del collegio sindacale) tenendo conto delle caratteristiche e delle modalità di svolgimento dell attività medesima. (comma 20 - Finanziaria 2007) È demandato all agenzia delle entrate l approvazione degli indicatori per i soggetti Ires. (comma 21 - Finanziaria 2007)

4 Il provvedimento firmato dal direttore dell Agenzia delle Entrate, Massimo Romano, ha introdotto quattro tipologie di indicatori di coerenza, sulla base dei quali potranno scattare i controlli per le società di capitali che si trovano nel primo periodo d imposta di esercizio dell attività: - Rapporto tra componenti positivi e componenti negativi dichiarati ai fini IRAP - Rapporto tra il volume d affari e il totale degli acquisti e importazioni rilevanti ai fini IVA - Valore delle immobilizzazioni immateriali e materiali - Costi per il personale

5 INDICATORI DI NORMALITA ECONOMICA di Correlazione tra Ricavi o compensi e Addetti PRODUTTIVITA PER ADDETTO RICAVI/N ADDETTI VALORE AGGIUNTO PER ADDETTO VALORE AGG. /N ADDETTI RENDIMENTO PER ADDETTO (RICAVI COSTO VEND.) / N ADDETTI INCIDENZA COSTO LAVORO SUI RICAVI COSTO LAVORO / N LAVORATORI DIP. RESA ORARIA PER ADDETTO (COMPENSI E CO.CO.CO) / N ADD. X 48(H.) x 50(SETT.)

6 INDICATORI DI NORMALITA ECONOMICA Di Rotazione magazzino, giacenza media e durata delle scorte ROTAZIONE DEL MAGAZZINO [(Costo del Venduto + Costo prod. Servizi) / GIACENZA MEDIA] 2 DURATA DELLE SCORTE [(GIACENZA MEDIA / 2) x 365] / costo del Venduto

7 INDICATORI DI NORMALITA ECONOMICA Beni strumentali, redditività, resa del capitale, margine operativo lordo RESA DEL CAPITALE RICAVI /IMMOBILIZZ. RENDIMENTO CAPITALE (RICAVI COSTO VENDUTO) IMMOBILIZZAZIONI VALORE AGG. CAPITALE VALORE AGG./ IMMOB. MOL SU VENDITE MOL / RICAVI RENDIMENTO CAPITALE (RICAVI COSTO VEND.) IMMOBILIZZAZIONI

8 INDICATORI DI NORMALITA ECONOMICA Indici di rapporto Costi (e/o Spese) sui Ricavi (e/o Compensi) INCIDENZA DEI COSTI SUI RICAVI [COSTO DEL VENDUTO + COSTO PROD. SERVIZI] X 100 RICAVI INCIDENZA DEI COSTI E SPESE SUI RICAVI COSTO DEL VENDUTO RICAVI

9 Gli indicatori non riguarderanno tutte le attività, ma soltanto quelle che vengono individuate dallo stesso provvedimento. Tra le altre vanno segnalate: -alcune attività del settore edile; -il commercio e la manutenzione di autoveicoli e motocicli; - le attività di intermediari del commercio; -le attività immobiliari; -gli alberghi, i ristoranti, i bar; -il commercio al dettaglio di articoli di abbigliamento; -i servizi informatici; -le attività culturali, ricreative e sportive.

10 GLI INDICATORI PER LE SOCIETÀ DI CAPITALI AL PRIMO PERIODO D IMPOSTA AVRANNO EFFETTO SUL PIANO DEI CONTROLLI E NON SU QUELLO PROBATORIO I soggetti che risulteranno incoerenti rispetto agli indicatori potranno essere sottoposti a verifica dalla quale potrà scaturire l accertamento. LA RATIO DELLA DISPOSIZIONE È QUELLA DI INDIVIDUARE ATTRAVERSO QUESTI INDICATORI, IPOTESI DI FRODE O, COMUNQUE, DI EVASIONE DA PARTE DI QUELLE SOCIETÀ CHE APRONO E CHIUDONO L ATTIVITÀ IN UN BREVE LASSO DI TEMPO

11 INDICATORI DI NORMALITA ECONOMICA I titolari di reddito di impresa e lavoro autonomo, nei cui confronti: ATTENZIONE PERICOLOSO SI APPLICANO GLI STUDI DI SETTORE In attesa della revisione degli studi di settore, sono individuati appositi indicatori di normalità economica, in grado di individuare ricavi, compensi e corrispettivi fondatamente attribuibili al contribuente, i quali agiranno direttamente nel programma Gerico (comma 14 - Finanziaria 2007) NON SI APPLICANO GLI STUDI DI SETTORE Sono individuati specifici indicatori di normalità economica, idonei a rilevare la presenza di ricavi e compensi non dichiarati ovvero di rapporti di lavoro irregolare, per i quali i contribuenti saranno chiamati alla compilazione degli appositi modelli Ine in Unico 2007 (comma 19 - Finanziaria 2007)

12 IL BONUS O TETTO DI NON RETTIFICABILITÀ (c.17-finanziaria 2007) Se il contribuente dichiara, anche per effetto dell adeguamento, ricavi o compensi PARI O SUPERIORI al livello di congruità, tenuto altresì conto dei valori di coerenza risultanti da specifici indicatori NON È SOTTOPOSTO A RETTIFICA SULLA BASE DELLE PRESUNZIONI SEMPLICI di cui alla lettera d) secondo periodo del primo comma dell articolo 39 del DPR n 600/73 ( L'esistenza di attività non dichiarate o la inesistenza di passività dichiarate è desumibile anche sulla base di presunzioni semplici, purché queste siano gravi, precise e concordanti ) A CONDIZIONE CHE l ammontare delle attività non dichiarate, con un massimo di , sia pari o inferiore al 40% dei ricavi o compensi dichiarati

13 GARANZIA MOTIVAZIONALE (c.17-finanziaria 2007) In caso di rettifica, nella motivazione dell atto devono essere evidenziate le ragioni che inducono l ufficio a disattendere le risultanze degli studi di settore in quanto inadeguate a stimare correttamente il volume di ricavi o compensi potenzialmente ascrivibili al contribuente. REDDITOMETRO (quarto comma art. 38 DPR 600/73) L'ufficio, indipendentemente dalle disposizioni recate dai commi precedenti e dall'articolo 39, può, in base ad elementi e circostanze di fatto certi, determinare sinteticamente il reddito complessivo netto del contribuente in relazione al contenuto induttivo di tali elementi e circostanze quando il reddito complessivo netto accertabile si discosta per almeno un quarto da quello dichiarato. A tal fine, con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, sono stabilite le modalità in base alle quali l'ufficio può determinare induttivamente il reddito o il maggior reddito in relazione ad elementi indicativi di capacità contributiva individuati con lo stesso decreto quando il reddito dichiarato non risulta congruo rispetto ai predetti elementi per due o più periodi di imposta.