LE RITENUTE ESPOSTE NEL PRESENTE PUNTO SONO COMPRENSIVE DI QUELLE EVENTUALMENTE INDICATE NEL PUNTO 30.

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1 IMPORTO CHE RISULTA DALLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO CHE CORRISPONDE AL TOTALE DELLE RITENUTE D ACCONTO CHE IL SOSTITUITO DOVRÀ ESPORRE NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI CHE EVENTUALMENTE DOVRÀ PRESENTARE. LE RITENUTE DEVONO ESSERE ESPOSTE AL NETTO DELLE DETRAZIONI E DEL CREDITO D IMPOSTA EVENTUALMENTE RICONOSCIUTO PER LE IMPOSTE PAGATE ALL ESTERO A TITOLO DEFINITIVO INDICATE NEI SUCCESSIVI PUNTI 362, 363, 367, 368, 369 E 374 LE RITENUTE ESPOSTE NEL PRESENTE PUNTO SONO COMPRENSIVE DI QUELLE EVENTUALMENTE INDICATE NEL PUNTO 30. IN CASO DI INCAPIENZA DEI REDDITI EROGATI FINO AL 28/2/2016 A SUBIRE IL PRELIEVO DELLE RITENUTE, IN 21 IL TOTALE DELLE RITENUTE ANCHE SE: A) non tutte risultano ancora operate; B) in caso di dipendente statale,questi ha dichiarato di versare autonomamente. VANNO COMPILATI, INOLTRE, I PUNTI 472 E 474. IN SEZIONE ALRI DATI PUBBLICO SI È OBBLIGATO A DIPENDENTE HA CHIESTO DI TRATTENERE VERSARE AUTONOMAMENTE NEI PERIODI DI PAGA SUCCESSIVI L IMPORTO NON DEVE TENER CONTO DEGLI INTERESSI (0.50% MENSILE) - NELLE ANNOTAZIONI COD AW : SULLE SOMME SONO DOVUTI GLI INTERESSI 39

2 ADDIZIONALI ALL IRPEF IN RATE NEL CORSO DEL PERIODO D IMPOSTA SUCCESSIVO PRELIEVO IN UNICA SOLUZIONE IN CASO DI CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO IMPORTO DELL ADDIZIONALE DOVUTA SUL TOTALE DEI REDD. DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI CON ESCLUSIONE DI QUELLI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA O A RITENUTA A TITOLO D IMPOSTA O AD IMPOSTA SOSTITUTIVA. E COMPRENSIVO DI QUELLI EVENTUALMENTE INDICATI NEL PUNTO 31 CONNESSO ALLA SOSPENSIONE. ADDIZIONALE REGIONALE ALL IRPEF 2015 TRATTENUTA NEL 2015 DAL SOSTITUTO IN CASO DI CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO NEL CORSO DEL 2015 GIÀ INDICATO NEL PRECEDENTE PUNTO 22 40

3 ADDIZIONALI ALL IRPEF AMMONTARE DEL SALDO ALL IRPEF 2014 TRATTENUTA NEL 2015 DAL SOSTITUTO IMPORTO EFFETTIVAMENTE TRATTENUTA DAL SOSTITUTO A TITOLO D ACCONTO PER IL PERIODO D IMPOSTA 2015 IN 9 RATE TRATTENUTA NEL 2015 DAL SOSTITUTO IN CASO DI CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO NEL CORSO DEL TALE AMMONTARE DEVE ESSERE INDICATO AL NETTO DI QUANTO RIPORTATO AL PUNTO 26. IMPORTO DOVUTO A SALDO PER IL PERIODO D IMPOSTA 2015 DAL SOSTITUITO (ADDIZ ACCONTO) SUL TOTALE DEI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI CERTIFICATI, CON ESCLUSIONE DI QUELLI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA, O A RITENUTA A TITOLO D IMPOSTA O AD IMPOSTA SOSTITUTIVA DA TRATTENERE IN 11 RATE DA GENNAIO DOVUTA A TITOLO D ACCONTO PER IL PERIODO D IMPOSTA 2016 SUL TOTALE DEI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI CERTIFICATI, CON ESCLUSIONE DI QUELLI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA, O A RITENUTA A TITOLO D IMPOSTA O AD IMPOSTA SOSTITUTIVA DA TRATTENERE IN 9 RATE DA MARZO GLI IMPORTI EVIDENZIATI NEI PUNTI SONO DETERMINATI SUI REDDITI INDICATI AI PUNTI DELLA CU 41

4 ADDIZIONALI ALL IRPEF IN CASO DI CESSAZIONE DI RAPPORTO DI LAVORO È NECESSARIO EFFETTUARE IL CALCOLO DELL ADDIZIONALE EFFETTIVAMENTE DOVUTA SUGLI AMMONTARI EROGATI NELL ANNO. CODICE AL NELLE ANNOTAZIONI Cessazione del rapporto di lavoro: le addizionali regionale e comunale sono state interamente trattenute. IN CASO DI CESSAZIONE DI RAPPORTO DI LAVORO NECESSARIO EFFETTUARE IL CALCOLO DELL ADDIZ. EFFETTIVAMENTE DOVUTA SUGLI AMMONTARI EROGATI NELL ANNO. EFFETTIVAMENTE TRATTENUTA EFFETTIVAMENTE TRATTENUTA SE L AMMONTARE DOVUTO A TITOLO DI ADDIZ. COMUNALE SULLE RETRIB. CORRISPOSTE È INFERIORE ALL ACCONTO CERTIFICATO NELLA CU RILASCIATO PER IL PERIODO D IMPOSTA PRECEDENTE, IL SOSTITUTO D IMPOSTA INDICA AL PUNTO 26 TALE MINORE IMPORTO DI ADDIZIONALE COMUNALE EFFETTIVAMENTE TRATTENUTO, AL NETTO, DI QUANTO EVENTUALMENTE RESTITUITO 42

5 ADDIZIONALI ALL IRPEF ANNOTAZIONI NEL CASO SIANO STATE DELIBERATE DELLE FASCE DI ESENZIONE AI SENSI DELL ART.1 comma 3 - BIS D.Lgs. 360/1998 INDICARE NELLE ANNOTAZIONI CODICE BB E BN SE SI È USUFRUITO DI TALI ESENZIONI SE GLI IMPORTI DELL ADDIZIONALE REGIONALE E DEL SALDO DELL ADDIZIONALE COMUNALE CERTIFICATI NEL CUD PRECEDENTE NON SONO STATI OPERATI PER SOSPENSIONE AVVENUTA PER EVENTI ECCEZIONALI INDICARE NELLE ANNOTAZIONICODICE BP CON I RELATIVI IMPORTI SE L IMPORTO DELL ACCONTO DELL ADDIZIONALE COMUNALE CERTIFICATI NEL CUD PRECEDENTE NON È STATO OPERATO PER SOSPENSIONE AVVENUTA PER EVENTI ECCEZIONALI INDICARE NELLE ANNOTAZIONI CODICE BS CON IL RELATIVO IMPORTO 43

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7 NEL CASO DI CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO PRIMA DELLA CONCLUSIONE DEL VERSAMENTO DELLE RATE DA PARTE DEL DATORE DI LAVORO, QUEST ULTIMO DEVE INDICARE NELLE ANNOTAZIONI (COD. BT) GLI IMPORTI NON VERSATI. NELLE ANNOTAZIONI (COD. BV) DEVONO ESSERE INDICATI, IN OGNI CASO, TUTTI I VERSAMENTI EFFETTUATI. 45

8 ASSISTENZA FISCALE FATTA NEL 2015 DICHIARANTE E CONIUGE LA PRESENTE SEZIONE VA COMPILATA RIPORTANDO I DATI RELATIVI ALLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO EFFETTUATE PER ASSISTENZA FISCALE PRESTATA NEL 2015, DAL SOSTITUTO STESSO, X DA UN CAF-DIPENDENTI O DA UN PROFESSIONISTA ABILITATO AL QUALE IL CONTRIBUENTE SI È RIVOLTO. I SALDI A CREDITO DERIVANTI DAI CONGUAGLI DI ASSISTENZA FISCALE DEBBONO ESSERE PORTATI IN DIMINUZIONE DELLE RITENUTE DEL DIPENDENTE INTERESSATO OPPURE, SE NECESSARIO, DELLE RITENUTE COMPLESSIVAMENTE OPERATE (SU TUTTI I DIPENDENTI, E NON SOLO A QUELLI AI QUALI VENGONO ACCREDITATI I RIMBORSI DEL 730). NELL IPOTESI DI INCAPIENZA, IL SOSTITUTO DOVRÀ RIMBORSARE GLI IMPORTI SULLE RITENUTE OPERATE NEI MESI SUCCESSIVI DELLO STESSO PERIODO D IMPOSTA. 46

9 NEL PUNTO 51 IL MOTIVO PER IL QUALE IL CONGUAGLIO NON È STATO EFFETTUATO OVVERO NON È STATO COMPLETATO A cessazione del rapporto di lavoro; B aspettativa senza retribuzione; C decesso; D retribuzione insufficiente; E rimborso non effettuato in tutto o in parte per incapienza del monte ritenute; F passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro. 47

10 ASSISTENZA FISCALE OPERAZIONI STRAORDINARIE NEL CASO DI PASSAGGIO DI DIPENDENTI SENZA INTERRUZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO E SENZA ESTINZIONE DEL SOSTITUTO D IMPOSTA CEDENTE (AD ES. CESSIONE DI RAMO D AZIENDA) SOSTITUTO D IMPOSTA CEDENTE PROCEDE ALL ESPOSIZIONE DI QUANTO RIMBORSATO E TRATTENUTO NEI MESI DI CONGUAGLIO ESPONE IL RESIDUO NON RIMBORSATO E TRATTENUTO QUALE CONGUAGLIO NON EFFETTUATO O NON COMPLETATO SOSTITUTO SUBENTRANTE ESPONE TUTTI I DATI RELATIVI AGLI IMPORTI RIMBORSATI E TRATTENUTI A SEGUITO DELL ASSISTENZA FISCALE PRESTATA NEL CORSO DEL 2015 DA LUI E DAL SOSTITUTO CEDENTE INDICA IL CODICE F NEL CASO DI OPERAZIONI STRAORDINARIE CON ESTINZIONE DEL SOSTITUTO D IMPOSTA IL DICHIARANTE DEVE ESPORRE I DATI COMPLESSIVI DELLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO EFFETTUATE NEI MESI DA LUGLIO A DICEMBRE

11 ASSISTENZA FISCALE FATTA NEL 2015 DICHIARANTE E CONIUGE NELLA PRESENTE PARTE VANNO INDICATE LE SUDDETTE OPERAZIONI ANCHE SE EFFETTUATE A SEGUITO DI: COMUNICAZIONI RETTIFICATIVE E INTEGRATIVE MOD ; COMUNICAZIONI (ANCHE INTEGRATIVE) MOD PERVENUTE TARDIVAMENTE; CONGUAGLI OPERATI TARDIVAMENTE RELATIVI A COMUNICAZIONI MOD (ANCHE RETTIFICATIVE) PERVENUTE ENTRO I TERMINI; CONGUAGLI TARDIVI RELATIVI ALL ASSISTENZA FISCALE PRESTATA DIRETTAMENTE DAL SOSTITUTO D IMPOSTA, ANCHE IN SEGUITO A RETTIFICA DEI MOD VANNO ESPOSTE LE SOMME CHE NON SONO STATE TRATTENUTE O RIMBORSATE DAL SOSTITUTO NEL CORSO DEL

12 CON RIFERIMENTO AL DICHIARANTE CON RIFERIMENTO AL CONIUGE AMMONTARE EFFETTIVAMENTE TRATTENUTO SULLA BASE DI QUANTO RIPORTATO NEL 730/4 ALLA VOCE IMPORTO IRPEF DA TRATTENERE CODICE GL EVENTUALE IMPORTO NON TRATTENUTO, IN TUTTO O IN PARTE E SI DOVRÀ FORNIRE INFORMAZIONE NELLE ANNOTAZIONI CON IL COD. GL Importi non trattenuti a seguito di assistenza fiscale: Saldo Irpef 2014, importo (...); addizionale regionale 2014, importo (...); saldo addizionale comunale 2014, importo (...); saldo cedolare secca, importo (...); imposta sostitutiva su premi di produttività, importo (...); contributo di solidarietà,importo (...); acconto tassazione separata, importo (...). IMPORTO EFFETTIVAMENTE RIMBORSATO DELLA VOCE IMPORTO IRPEF DA RIMBORSARE DEL 730/4 EVENTUALE IMPORTO, TOTALE O PARZIALE, DI ESSO NON RIMBORSATO. 50

13 CON RIFERIMENTO AL DICHIARANTE CON RIFERIMENTO AL CONIUGE Nel 71 va indicato quanto effettivamente trattenuto della voce importo Addizionale regionale dell IRPEF da trattenere del 730/4 del dichiarante (o 271 se riferito al coniuge); Nel 73 (273 per il coniuge) va indicato l eventuale importo non trattenuto, in tutto o in parte e si dovrà fornire informazione nelle annotazioni con il cod. GL. Nel punto 72 va riportato quanto effettivamente rimborsato della voce importo Addizion. regionale IRPEF da rimborsare del 730/4 del dichiarante (o 274 se riferito al coniuge) e nel 74 (274 per il coniuge) l eventuale importo, totale o parziale, di esso non rimborsato. Nel punto 75 riportare il codice della regione indicato nel 730/4. Nel 81 va indicato quanto effettivamente trattenuto della voce importo Addizionale comunale dell IRPEF da trattenere del 730/4 del dichiarante (o 281 se riferito al coniuge); Nel 83 (283 per il coniuge) va indicato l eventuale importo non trattenuto, in tutto o in parte e si dovrà fornire informazione nelle annotazioni con il cod. GL. Nel 82 va riportato la somma effettivamente rimborsata della voce importo addizionale comunale IRPEF da rimborsare del 730/4 del dichiarante (o 282 se riferito al coniuge) e nel 84 ( 284 per il coniuge) l eventuale importo, totale o parziale, di esso non rimborsato. Nel 85 riportare il codice del comune indicato nel 730/4. 51

14 CON RIFERIMENTO AL DICHIARANTE CON RIFERIMENTO AL CONIUGE Nel 91 va indicato quanto effettivamente trattenuto della voce cedolare secca locazioni da trattenere del 730/4 del dichiarante (o 291 se riferito al coniuge); Nel 93 ( 293 darne il coniuge) va indicato l eventuale importo non trattenuto, in tutto o in parte e data informazione nelle annotazioni con il cod. GL. Nel 92 va riportato quanto effettivamente rimborsato della voce cedolare secca locazioni da rimborsare del 730/4 del dichiarante (o punto 292 se riferito al coniuge) e nel punto 94 ( 294 per il coniuge) l eventuale importo, totale o parziale, di esso non rimborsato. CON RIFERIMENTO AL DICHIARANTE CON RIFERIMENTO AL CONIUGE 52

15 PER QUANTO RIGUARDA GLI ACCONTI CON RIFERIMENTO AL DICHIARANTE CON RIFERIMENTO AL CONIUGE GLI IMPORTI DEVONO ESSERE INDICATI AL NETTO DI EVENTUALI MAGGIORAZIONI PER RATEAZIONE O RITARDATO PAGAMENTO. Nel 121 riportare l importo effettivamente trattenuto della voce prima rata di acconto IRPEF per il 2016 del 730/4 del dichiarante (oppure 261, se riferito al coniuge); Nel 122 indicare l importo effettivamente trattenuto della voce seconda rata di acconto IRPEF per il 2016 del 730/4 del dichiarante, anche a seguito di richiesta di minor versamento (in tal caso, barrare il punto 123); Nel 124 riportare l importo effettivamente trattenuto della voce acconto addizionale comunale all Irpef per il 2016 del 730/4 del dichiarante, indicando nel punto 125 il codice comune del mod. 730/4. Nel 126 riportare l importo effettivamente trattenuto della voce prima rata di acconto Cedolare secca per il 2016 del 730/4 del dichiarante; Nel 127 indicare l importo effettivamente trattenuto della voce seconda rata di acconto Cedolare secca per il 2016 del 730/4 del dichiarante, anche a seguito di richiesta di minor versamento (in tal caso barrare il punto 128). Qualora gli acconti non siano stati trattenuti per eventi eccezionali, riportare gli importi sospesi nei punti da 131 a 133 gli importi già contenuti nei punti da 121 a

16 VANNO INDICATI GLI INTERESSI TRATTENUTI PER RATEAZIONE PER IL DICHIARANTE ED IL CONIUGE E VERSATI, RISPETTIVAMENTE, ALL ERARIO, ALLA REGIONE E AL COMUNE. VANNO INDICATI GLI INTERESSI TRATTENUTI PER INCAPIENZA DELLA RETRIBUZIONE E/O PER RETTIFICA PER IL DICHIARANTE ED IL CONIUGE E VERSATI, RISPETTIVAMENTE, ALL ERARIO, ALLA REGIONE E AL COMUNE.. TALI IMPORTI VANNO DETTAGLIATI ANCHE NELLE ANNOTAZIONI CON COD. BR. 54

17 ASSISTENZA FISCALE GLI IMPORTI DA INDICARE DEBBONO CONSIDERARE EVENTUALI CONGUAGLI CONTENUTI NEI 730/4 INTEGRATIVI E/O RETTIFICATIVI. IN CASO DI 730/4 INTEGRATIVO, GLI IMPORTI DEVONO TENER CONTO DI QUANTO OPERATO SIA CON IL PRIMO MODELLO 730/4 (ORDINARIO) CHE QUELLO RELATIVO AL 730/4 INTEGRATIVO (SE IL SALDO DEL 730/4 ORDINARIO RIPORTAVA UN IMPORTO A DEBITO IRPEF DI 1000 MENTRE L INTEGRATIVO UN RIMBORSO IRPEF DI 100, L IMPORTO DA INDICARE IN 61 DELLA CU 2016 SARÀ 900 DI CONVERSO IN CASO DI 730/4 RETTIFICATIVO, NON SI DOVRÀ TENER CONTO DEGLI IMPORTI CONGUAGLIATI CON IL 730/4 ORDINARIO (SE IL SALDO DEL 730/4 ORDINARIO RIPORTAVA UN IMPORTO A DEBITO IRPEF DI 1000 MENTRE IL RETTIFICATIVO UN IMPORTO IRPEF DA TRATTENERE DI 900, L IMPORTO DA INDICARE IN 61 DELLA CU 2016 SARÀ

18 ONERI DETRAIBILI 19% - 26% LA GESTIONE DEGLI ONERI DETRAIBILI TROVA LA SUA ESPOSIZIONE IN UNA NUOVA SEZIONE APPOSITAMENTE DEDICATA, NELLA QUALE PER OGNUNO DEGLI ONERI VA INDICATA LA CAUSALE, COME DA TABELLA A E TABELLA B IL RELATIVO IMPORTO. GLI IMPORTI DEGLI ONERI DETRAIBILI RIPORTATI NELLA CU DEVONO ESSERE ESPOSTI TENENDO CONTO DEGLI EVENTUALI LIMITI E AL LORDO DI EVENTUALI FRANCHIGIE L IMPORTO COMPLESSIVO VA POI INDICATO IN 56

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20 ONERI DETRAIBILI 19% Dall imposta lorda si detrae un importo pari al 19% degli oneri sostenuti dal contribuente, se non deducibili nella determinazione dei singoli redditi che concorrono a formare il reddito complessivo, oneri che il sostituto ha trattenuto sulle somme corrisposte al lavoratore dipendente. Il lavoratore dipendente non può pretendere l attribuzione della detrazione per oneri che, pur essendo compresi nella previsione dell art.15, non sono stati sostenuti per il tramite del datore di lavoro. I PREMI VERSATI PER I CONTRATTI DI ASSICURAZIONE SULLA VITA E CONTRO GLI INFORTUNI PER IL 2015 PER IMPORTO COMPLESSIVAMENTE NON SUPERIORE A 530,00 (Detrazione massima usufruibile.100,70) LIMITATAMENTE AI PREMI PER ASSICURAZIONI AVENTI PER OGGETTO IL RISCHIO DI NON AUTOSUFFICIENZA NEL COMPIMENTO DEGLI ATTI DELLA VITA QUOTIDIANA, AL NETTO DEI PREDETTI PREMI AVENTI PER OGGETTO IL RISCHIO DI MORTE O DI INVALIDITÀ PERMANENTE PER IMPORTO COMPLESSIVAMENTE NON SUPERIORE A 1.291,14 (Detrazione massima usufruibile.245,32) 58

21 DETRAZIONI E CREDITI CALCOLATA APPLICANDO LE ALIQUOTE PER SCAGLIONI DI REDDITO DI CUI ALL ART. 11 DEL TUIR ALLA SOMMA DEI REDDITI EVIDENZIATI NEI PUNTI 1, 2, 3, 4 E 5,DELLA CERTIFICAZIONE. IL PRESENTE PUNTO NON DEVE ESSERE COMPILATO PER I REDDITI EROGATI AGLI EREDI. 59

22 IMPORTO TOTALE DETRAZIONI EVENTUALMENTE SPETTANTI PER CONIUGE E FAMILIARI A CARICO EX ART 12 COMMA 1 TUIR; SPETTANO A CONDIZIONE CHE LE PERSONE ALLE QUALI SI RIFERISCONO POSSIEDANO UN REDDITO COMPLESSICVO NON SUPERIORE A 2.840,51, AL LORDO DEGLI ONERI DEDUCIBILI SONO RAPPORTATE A MESE E COMPETONO DAL MESE IN CUI SI SONO VERIFICATE A QUELLE IN CUI SONO CESSATE LE CONDIZIONI RICHIESTE LE DETRAZIONI SONO RICONOSCIUTE SE IL PERCIPIENTE DICHIARA DI AVERVI DIRITTO, INDICA LE CONDIZIONI DI SPETTANZA, I CODICI FISCALI DEI SOGGETTI FISCALMENTE A CARICO E SI IMPEGNA A COMUNICARE TEMPESTIVAMENTE LE EVENTUALI VARIAZIONI. NEL CASO DI RAPPORTO DI LAVORO INFERIORE ALL ANNO SOLARE, IL SOSTITUTO CALCOLA LA DETRAZIONE PER CARICHI DI FAMIGLIA IN RELAZIONE AL PERIODO DI LAVORO DANDONE COMUNICAZIONE NELLE ANNOTAZIONI ( COD. AC) SALVO CHE IL SOSTITUITO NON ABBIA RICHIESTO ESPRESSAMENTE DI POTERNE FRUIRE PER L INTERO PERIODO DI IMPOSTA (QUALORA NE RICORRANO I PRESUPPOSTI). 60

23 L.n.244/2007 INTRODUCE CO 1 BIS ART 12 TUIR IN PRESENZA DI ALMENO 4 FIGLI A CARICO, AI GENITORI È RICONOSCIUTA UN ULTERIORE DETRAZIONE DI IMPORTO PARI A.1.200,00 CHE VA AD AGGIUNGERSI A QUELLE ORDINARIE L ULTERIORE DETRAZIONE DI DEVE INTENDERSI COME UN BONUS COMPLESSIVO ED UNITARIO A BENEFICIO DELLA FAMIGLIA NUMEROSA CHE PERTANTO NON AUMENTA IN PRESENZA DI UN NUMERO DI FIGLI SUPERIORE A QUATTRO L.n.244/2007 INTRODUCE COMMA 3 ART.12 TUIR QUALORA LA DETRAZIONE SIA DI AMMONTARE SUPERIORE ALL'IMPOSTA LORDA, DIMINUITA DELLE DETRAZIONI DI CUI AL CO.1 DEL PRESENTE ART. NONCHÉ AGLI ARTT.13, 15 E 16, NONCHÉ DELLE DETRAZIONI PREVISTE DA ALTRE DISPOSIZIONI NORMATIVE, È RICONOSCIUTO UN CREDITO DI AMMONTARE PARI ALLA QUOTA DI DETRAZIONE CHE NON HA TROVATO CAPIENZA NELLA PREDETTA IMPOSTA 61

24 IMPORTO DELLE DETRAZIONI CHE HA TROVATO CAPIENZA NELL IMPOSTA LORDA DIMINUITA DELLE ALTRE DETRAZIONI DI CUI ALL ART. 12, NONCHÉ QUELLE DI CUI AGLI ARTT. 13, 15 E 16 DEL TUIR, NONCHÉ DELLE DETRAZIONI PREVISTE DA ALTRE DISPOSIZIONI NORMATIVE. AMMONTARE DI CREDITO RICONOSCIUTO DAL SOSTITUTO D IMPOSTA, DI CUI AL CO 3 DELL ART. 12 TUIR RELATIVO ALL ANNO D IMPOSTA 2015,PARI ALLA QUOTA DI DETRAZIONE DI CUI AL CO.1 - BIS DELL ART.12 TUIR CHE NON HA TROVATO CAPIENZA DALL IMPOSTA LORDA DIMINUITA DELLE DETRAZ DI CUI AL CO 1, ART. 12 NONCHÉ AGLI ARTT.13, 15 E16 TUIR. IMPORTO DEL CREDITO DI CUI AL CO.3 ART. 12 TUIR, RELATIVO ALL ANNO D IMPOSTA 2015 CHE NON È STATO RICONOSCIUTO. SI FA PRESENTE CHE IN CASO DI COMPILAZIONE DEL PRESENTE PUNTO IL SOSTITUTO D IMPOSTA DEVE PRECISARE NELLE ANNOTAZIONI CODICE BH In assenza di altri redditi oltre quelli certificati, il contribuente potrà chiedere il rimborso del credito non riconosciuto in sede di dichiarazione dei redditi AMMONTARE DI DETTO CREDITO RECUPERATO NEL CASO IN CUI IN SEDE DI CONGUAGLIO SI DEBBA PROCEDERE AL RECUPERO DEL CREDITO PER FAMIGLIE NUMEROSE PRECEDENTEMENTE RICONOSCIUTO,. 62

25 CODICE AN CODICE ZZ IMPORTO DELLA DETRAZIONE PER LAVORO DIPENDENTE O PENSIONE EVENTUALMENTE SPETTANTE IN CASO DI RAPPORTI DI LAVORO A TEMPO DETERMINATO O A TEMPO INDETERMINATO DI DURATA INFERIORE ALL ANNO ( Inizio o Cessazione del rapporto di lavoro in corso dell anno ) IL SOSTITUTO DEVE RAGGUAGLIARE ALLA DURATA DEL RAPPORTO DI LAVORO ANCHE LA DETRAZIONE MINIMA AL PERIODO DI LAVORO (per i redditi non superiori a , fissate nella misura minima di.690 e di euro.1380 per i rapporti a tempo determinato) NELLE ANNOTAZIONI La detrazione minima è stata ragguagliata al periodo di lavoro. Il percipiente può fruire della detrazione per l intero anno in sede di dichiarazione dei redditi, sempreché non sia stata già attribuita da un altro datore di lavoro e risulti effettivamente spettante. NELL IPOTESI INVERSA IN CUI IL DIPENDENTE ABBIA RICHIESTO L ATTRIBUZIONE DELL INTERA DETRAZIONE SI RITIENE CHE NELLE ANNOTAZIONI La detrazione minima non è stata ragguagliata al periodo di lavoro, ma riconosciuta per intero su richiesta del percipiente 63

26 QUALORA IL PERCIPIENTE ABBIA COMUNICATO AMMONTARE DI ALTRI REDDITI AL SOSTITUTO D IMPOSTA, QUEST ULTIMO DEVE TENERE CONTO AI FINI DEL CALCOLO DELLE DETRAZIONI DI CUI AGLI ARTT. 12 E 13 DEL TUIR E DARNE EVIDENZA NELLE ANNOTAZIONI (COD. AO) NELLE ANNOTAZIONI CODICE AO Dati relativi agli altri redditi non certificati comunicati dal lavoratore al sostituto per il Corretto calcolo delle detrazioni di cui agli artt. 12 e 13 del TUIR: ammontare complessivo degli altri redditi (), di cui per abitazione principale e relative pertinenze (.). 64

27 IMPORTO COMPLESSIVO DELLE DETRAZIONI, DERIVANTE DAGLI ONERI DETRAIBILI ART. 15 DEL TUIR, INDICATI NEI I PUNTI 342, 344, 346, 348, 350 e 352 IN TALE PUNTO DEVE ESSERE ALTRESÌ COMPRESA LA DETRAZIONE FORFETARIA RELATIVA AL MANTENIMENTO DEL CANE GUIDA, DI CUI VA FATTA ESPRESSA INDICAZIONE NELLE ANNOTAZIONI (COD. AP) 65

28 L.n.244/2007 ART 16 TUIR DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE IMPORTO DELLE DETRAZ. DI CUI AI CO. DA 01 A 1-TER ART.16 TUIR CHE HA TROVATO CAPIENZA NELL IMPOSTA LORDA DIMINUITA, NELL ORDINE DELLE DETRAZIONI DI CUI AGLI ARTT. 12 E 13 TUIR NEL CASO IN CUI NEL CORSO DELL ANNO SI SONO STIPULATI PIÙ CONTRATTI DI LOCAZIONE CODICE BG Dati relativi alle detrazioni per canoni di locazione: codice canone di locazione (...), giorni (...), percentuale (...). IMPORTO DETRAZ. RICONOSCIUTE CHE NON HA TROVATO CAPIENZA DALL IMPOSTA LORDA DIMINUITA, NELL ORDINE DELLE DETRAZIONI DI CUI AGLI ARTT. 12 E 13 TUIR. IMPORTO DELLE DETRAZ. NON RICONOSCIUTO DAL SOSTITUTO. NELLE ANNOTAZIONI COD BI In assenza di altri redditi oltre quelli certificati, il contribuente potrà chiedere il rimborso del credito non riconosciuto (punto 111) in sede di dichiarazione dei redditi AMMONTARE DEL CREDITO RECUPERATO NEL CASO IN CUI IN SEDE DI CONGUAGLIO SI DEVE RECUPERARE IL CREDITO PRECEDENTEMENTE RICONOSCIUTO 66

29 TOTALE COMPLESSIVO DELLE DETRAZIONI GIÀ INDICATE AI PUNTI NEL CASO IN CUI PER INCAPIENZA DELL IMPOSTA LORDA LE DETRAZIONI NON SIANO STATE ATTRIBUITE TOTALMENTE NEI PUNTI 362, 367, E 368 INDICARE L IMPORTO TEORICAMENTE SPETTANTE MENTRE NEL PUNTO 373 INDICARE L IMPORTO TOTALE DELLE DETRAZ. EFFETTIVAMENTE ATTRIBUITE IN RELAZIONE ALL IMPOSTA LORDA DEL PERCIPIENTE. 67

30 CREDITO BONUS IRPEF ART 13 C 1 BIS Qualora l'imposta lorda determinata sui redditi TUIR di cui agli articoli 49, con esclusione di quelli indicati nel comma 2, lettera a), e 50, comma 1, lettere a), b), c), c-bis), d), h-bis) e l), sia di importo superiore a quello della detrazione spettante ai sensi del comma 1, è riconosciuto un credito, che non concorre alla formazione del reddito, di importo pari: 1) a 960 euro, se il reddito complessivo non è superiore a euro; 2) a 960 euro, se il reddito complessivo è superiore a euro ma non a euro. Il credito spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l'importo di euro, diminuito del reddito complessivo, e l'importo di euro. 1-2 CAMPO SEMPRE DA COMPILARE 1. SE IL SOSTITUTO D IMPOSTA HA RICONOSCIUTO AL DIPENDENTE IL BONUS IRPEF E LO HA EROGATO TUTTO O IN PARTE; 2. SE IL SOSTITUTO D IMPOSTA NON HA RICONOSCIUTO AL DIPENDENTE IL BONUS IRPEF OVVERO LO HA RICONOSCIUTO, MA NON LO HA EROGATO NEANCHE IN PARTE. IMPORTO DEL BONUS IRPEF CHE IL SOSTITUTO D IMPOSTA HA EROGATO IL SOSTITUTO D IMPOSTA HA RICONOSCIUTO MA NON HA EROGATO NEL CASO IN CUI IN SEDE DI CONGUAGLIO SI DEBBA PROCEDERE AL RECUPERO DEL BONUS IRPEF PRECEDENTEMENTE RICONOSCIUTO 68

31 CREDITO BONUS IRPEF ART 13 C 1 BIS TUIR NEL CASO DI PRECEDENTI RAPPORTI DI LAVORO, PER LA COMPILAZIONE DELLA PRESENTE SEZIONE, IL SOSTITUTO D IMPOSTA CHE RILASCIA LA CU DEVE TENERE CONTO DEI DATI RIPORTATI NELLE CU RELATIVE AI PRECEDENTI RAPPORTI. E NEI CAMPI DA 395 A 398 DEVONO ESSERE INDICATI TALI DATI DI DETTAGLIO, RIPORTANDO NEL CAMPO 399 IL CODICE FISCALE DEL PRECEDENTE SOSTITUTO D IMPOSTA. 69

32 ART. 8, COMMA 4 D.Lgs n 252/2005 DEDUCIBILI DAL REDDITO COMPLESSIVO PER UN PER UN IMPORTO NON SUPERIORE AD EURO 5.164,57 ART 8, COMMA 6, D.LGS n. 252/2005 AI LAVORATORI DI PRIMA OCCUPAZIONE SUCCESSIVA ALL ENTRATA IN VIGORE D. LGS. (ANNO 2007) LIMITATAMENTE AI PRIMI 5 ANNI DI PARTECIPAZIONE AI FONDI PENSIONE È CONSENTITO NEI 20 ANNI SUCCESSIVI AL QUINTO DI PARTECIPAZIONE DEDURRE DAL REDDITO COMPLESS.I CTR ECCEDENTI IL LIMITE DI ,57 PARI ALLA DIFFERENZA POSITIVA TRA L IMPORTO DI ,85 E I CTR EFFETTIVAMENTE VERSATI NEI PRIMI 5 ANNI DI PARTEC. AI FONDI E COMUNQUE PER UN IMPORTO NON SUPERIORE A ,29 ANNUI ( DI FATTO ALL ANNO NON PIÙ DI.7.746,86) 70

33 VA COMPILATA SOLO SE IL SOSTITUTO HA VERSATO CONTRIBUTI PRESSO UNA FORMA DI PREVID. COMPLEMENTARE O INDIVID. O ABBIA TENUTO CONTO DEI CTR VERSATI DIRETTAMENTE DAL CONTRIBUENTE AD UN FONDO 1) PER I SOGGETTI PER I QUALI È PREVISTA DEDUCIBILITÀ DEI CTR VERSATI PER UN IMPORTO NON SUPERIORE A. 5164,57; 2) PER I SOGGETTI ISCRITTI ALLE F.P. PER LE QUALI È STATO ACCERTATO SQUILIBRIO FINANZIARIO ED APPROVATO IL PIANO DI RIEQUILIBRIO DA PARTE DEL MIN. LAV.; 3) PER I LAVORATORI DI PRIMA OCCUPAZIONE SUCCESSIVA ALLA DATA DI ENTRATA IN VIGORE DEL D.LGS. n.252 DEL 05/12/ ) PER I DIPENDENTI PUBBLICI ISCRITTI A F.P. LORO DESTINATE. SI PRECISA CHE AL PUNTO 414 ANDRÀ INDICATO L IMPORTO DI TFR DESTINATO AL FONDO. SI PRECISA CHE QUALORA NEL CORSO DELL ANNO SI SIANO VERIFICATE IN CAPO AL PERCIPIENTE PIÙ SITUAZIONI RICONDUCIBILI A DIVERSI CODICI, IL SOSTITUTO DOVRÀ DARE DISTINTA INDICAZIONE DI CIASCUNA SITUAZIONE COMPILANDO PIÙ VOLTE I CAMPI INTERESSATI. Data di iscrizione al fondo effettuata successivamente alla data di entrata in vigore del D. Lgs. 252/2005, relativamente ai Lavoratori di prima occupazione a decorrere dal 1 gennaio

34 IMPORTO DEI CONTRIBUTI E PREMI VERSATO DAL LAVORATORE E DAL DATORE DI LAVORO ALLE FORME PENSIONISTICHE COMPLEMENTARI, ESCLUSO DAI PUNTI 1,2,3,4,5. IN CASO DI LAVORATORI DI PRIMA OCCUPAZIONE L AMMONTARE DEI CTR DEDOTTI DA INDICARE IN TALE PUNTO NON PUÒ SUPERARE IL LIMITE DI.5.164,57 IMPORTO DEI CONTRIBUTI E PREMI ( DIVERSI DAL TFR ) NON ESCLUSO DAI PUNTI 1,2,3,4,5. AD ESEMPIO, PERCHÉ ECCEDENTE IL LIMITE. 5164,57 In caso di contributi per previd compl. certificati in più CU non conguagliati, è necessario verificare che non siano stati superati i limiti previsti dalle norme. A tal fine il sostituto dovrà sempre compilare le annotazioni (cod. CC), per permettere al contribuente di effettuare tale verifica in sede di dichiarazione dei redditi. CODICE CC In presenza di contributi per previdenza complementare certificati in più CU non conguagliati, verificare che non siano superati i limiti di deducibilità previsti dalle norme. 72

35 IMPORTO COMPLESSIVO DEI CTR VERSATI NELL ANNO DAL LAV. DI PRIMA OCCUP. E DAL DATORE IMPORTO DEI CTR DEDOTTI NELL ANNO, ECCEDENTI IL LIMITE DI ,57 ESCLUSO DAI PUNTI , CHE I LAV. DI PRIMA OCCUP, POSSONO DEDURRE NEI 20 ANNI SUCCESSIVI AL QUINTO ANNO DI PARTECIPAZIONE ALLE FORME PENSIONISTICHE COMPLEMENTARI. TALE IMPORTO È GIÀ RICOMPRESO NEL PUNTO 146 IMPORTO COMPL DEI CTR DEDOTTI NELL ANNO E NEGLI ANNI PREC. LIMITAT. AI PRIMI 5 ANNI DI PARTEC. AI FONDI PENS. COMPL. A FRONTE DEI CTR COMPL. VERSATI NEL QUINQUENNIO, DAL LAVOR. DI PRIMA OCC. E DAL DAT. DI LAV. TALE PUNTO DEVE ESSERE COMPILATO RELATIVAMENTE AI SOLI PRIMI CINQUE ANNI DI PARTECIPAZIONE ALLE FORME DI PREV. COMPL. PER COLORO PER I QUALI È MATURATO IL DIR. DI FRUIRE DELLA ULTERIORE DEDUZIONE, INDICARE L AMMONTARE DI DETTI CONTR. CHE DEVE ESSERE PARI ALLA DIFFERENZA TRA ,85 E QUELLI EFFETTIVAMENTE DEDOTTI NEI PRIMI 5 ANNI DI PARTECIPAZIONE ALLE FORME PENS. AL NETTO DEL IMPORTO O GIÀ DEDOTTO A ARTIRE DAL 6 ANNO PER UNA CORRETTA COMPILAZIONE DEI CAMPI RIFERITA AI LAVORATORI DI PRIMA OCCUPAZIONE SI PRECISA CHE NEI PRIMI CINQUE ANNI VANNO COMPILATI I CAMPI 416 E 418; DAL SESTO ANNO IN POI VANNO COMPILATI I CAMPI 416, 417, 419 E 420. NUMERO DEGLI ANNI RESIDUI NEI QUALI POSSIBILE USUFRUIRE DEDUZIONE PREVISTA DA ART 8 CO 6, D.LGS.252

36 INTERO IMPORTO DEI PREMI E CONTRIBUTI VERSATI IMPORTO DEI PREMI E CONTRIBUTI VERSATI PER I FAMILIARI A CARICO PER IL QUALE È STATA RICONOSCIUTA LA DEDUZIONE IN QUANTO ESCLUSO DAI REDDITI DI LAV. DIPENDENTE GIÀ COMPRESO NEL PUNTO 412 IMPORTO DEI PREMI E CONTRIBUTI VERSATI PER I FAMILIARI A CARICO PER IL QUALE NON È STATA RICONOSCIUTA LA DEDUZIONE IN QUANTO NON ESCLUSO DAI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE GIÀ COMPRESO NEL PUNTO 413. RIPORTARE IL CODICE FISCALE DEL FONDO OVVERO DEI FONDI PRESSO I QUALI È STATA EFFETTUATA LA CONTRIBUZIONE. 74

37 IL TOTALE DEGLI ONERI DI CUI ALL ART.10 TUIR, ALLE CONDIZIONI IVI PREVISTE AD ECCEZIONE DEI CONTRIBUTI E PREMI VERSATI ALLE FORME PENSION. COMPLEM. ESCLUSI DALL IMPORTO DI CUI AI PUNTI 1, 2, 3, 4 E 5 EVIDENZIATI NEL PUNTO 412; LE EROGAZIONI EFFETTUATE IN CONFORMITÀ A CONTRATTI COLLETTIVI O AD ACCORDI E REGOLAMENTI AZIENDALI A FRONTE DELLE SPESE SANITARIE DI CUI ALLO STESSO ART. 10, CO1, LETT. B), CHE, A NORMA DELL ART. 51, CO 2, LETT. H) TUIR, NON HANNO CONCORSO A FORMARE IL REDDITO DI CUI AI PUNTI 1, 2, 3, 4 E 5; LE EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DELLE ISTITUZIONI RELIGIOSE DIVERSE DALL ISTITUTO CENTRALE PER IL SOSTENTAMENTO DEL CLERO DELLA CHIESA CATTOLICA ITALIANA, PREVISTE DA SPECIFICHE NORME. L IMPORTO INDICATO IN QUESTO PUNTO DEVE ESSERE FORNITO AL PERCIPIENTE PER FINI CONOSCITIVI E DI TRASPARENZA. DA QUEST ANNO IL SOSTITUTO D IMPOSTA DOVRÀ ESPLICITARE NEI SUCCESSIVI PUNTI DA 432 A 437 OGNI SINGOLO ONERE. 75

38 CODICE AR : TALI IMPORTI DI ONERI DEDUCIBILI NON VANNO RIPORTATI NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI. 76