Con la Finanziaria per il 2007 sono state introdotte, in sostituzione delle deduzioni, le:

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1 Con la Finanziaria per il 2007 sono state introdotte, in sostituzione delle deduzioni, le: DETRAZIONI: PER CARICHI DI FAMIGLIA PER TIPOLOGIA DI REDDITO 1

2 CUD 2008 Detrazioni per: Coniuge, figli, altri familiari, famiglie numerose 2

3 Detrazioni per carichi di famiglia Detrazioni diverse a seconda: dell ammontare di reddito complessivo della persona fiscalmente a carico 3

4 Gli importi indicati dalla norma sono teorici diminuiscono progressivamente all aumentare del reddito complessivo N.B. Il reddito dell abitazione principale è escluso dal reddito complessivo ai fini del calcolo delle detrazioni 4

5 Per quali persone spettano le detrazioni 5

6 NOVITA La Finanziaria per il 2008 introduce una ULTERIORE detrazione a favore delle famiglie numerose A decorrere dal periodo d imposta in corso al 31 dicembre

7 Caratteristiche Ulteriore, rispetto a quelle già previste dall art. 12, comma 1 del Tuir Pari a euro annui (BONUS COMPLESSIVO E UNITARIO) In presenza di almeno 4 figli a carico Ripartita al 50 % tra i genitori 7

8 ATTENZIONE La detrazione di euro è riconosciuta solo se sono applicabili le ordinarie detrazioni per figli a carico 8

9 Particolarità L importo di detrazione eventualmente non fruito per incapienza dell imposta CREDITO D D IMPOSTA Un decreto individuerà le modalità per usufruire di tale credito Il sostituto indicherà l ammontare che non ha trovato capienza nell imposta Annotazioni codice:zz 9

10 Regole per il riconoscimento delle detrazioni Il limite massimo di reddito che il familiare deve possedere per essere considerato a carico èpari a 2.840,51 euro al lordo degli oneri deducibili Ai fini del calcolo del reddito massimo si deve considerare: - la rendita dell abitazione principale - le retribuzioni corrisposte da enti e organismi internazionali, rappresentanze diplomatiche e consolari e missioni - le retribuzioni corrisposte dalla Santa Sede, dagli enti gestiti direttamente da essa e dagli enti centrali della Chiesa Cattolica - la franchigia di euro prevista nel regime agevolato dei frontalieri 10

11 Regole per il riconoscimento delle detrazioni Le detrazioni per il coniuge e per i figli a carico spettano anche se questi non convivono con il contribuente o non risiedono in Italia La detrazione compete indipendentemente dal fatto che i figli abbiano o meno superato determinati limiti di età o che siano o non siano dediti agli studi o a tirocinio gratuito L importo delle detrazioni va rapportato ai mesi rapportato ai mesi dell anno per i quali i familiari sono stati a carico 11

12 Detrazioni per carichi di famiglia DOCUMENTAZIONE Definizione di residente: Si considerano fiscalmente residenti in Italia le persone che, per la maggior parte del periodo d imposta (+ 183 giorni), sono iscritte nelle anagrafi della popolazione residente o hanno nel territorio dello Stato il domicilio o la residenza ai sensi del codice civile Art. 2, comma 2 del Tuir 12

13 Lavoratore residente in Italia Lavoratore residente in Italia Dichiara al sostituto, annualmente, di avere diritto alle detrazioni per carichi di famiglia e si impegna a comunicare tempestivamente le eventuali variazioni 13

14 Lavoratore residente extracomunitario I cittadini extracomunitari Mediante: documentazione originale prodotta dall'autorità consolare del Paese di origine, con traduzione in lingua italiana e asseverazione da parte del prefetto competente per territorio; documentazione con apposizione dell'apostille, per i soggetti provenienti da Paesi che hanno sottoscritto la Convenzione dell'aja del 5 ottobre 1961; documentazione validamente formata dal Paese di origine, ai sensi della normativa ivi vigente, tradotta in italiano e asseverata, come conforme all'originale, dal consolato italiano nel Paese di origine. 14

15 Attesta: 1. il grado di parentela del familiare e mese nel quale si sono verificate le condizioni 2. che il predetto familiare non possiede un reddito complessivo superiore a 2.840,51 euro 3. di non godere nel Paese di residenza o in nessun altro Paese di alcun beneficio fiscale connesso ai carichi di famiglia 15

16 Lavoratore non residente in Italia Residente in uno Stato UE o in un Paese aderente all Accordo sullo spazio economico europeo (SEE) attesta mediante autocertificazione: 1. il grado di parentela del familiare e mese nel quale si sono verificate le condizioni 2. che il predetto familiare non possiede un reddito complessivo superiore a 2.840,51 euro 3. di non godere nel Paese di residenza o in nessun altro Paese di alcun beneficio fiscale connesso ai carichi di famiglia 16

17 Lavoratore non residente in Italia Residente in uno stato diverso da quelli elencati Mediante: documentazione originale prodotta dall'autorità consolare del Paese di origine, con traduzione in lingua italiana e asseverazione da parte del prefetto competente per territorio; documentazione con apposizione dell'apostille, per i soggetti provenienti da Paesi che hanno sottoscritto la Convenzione dell'aja del 5 ottobre 1961; documentazione validamente formata dal Paese di origine, ai sensi della normativa ivi vigente, tradotta in italiano e asseverata, come conforme all'originale, dal consolato italiano nel Paese di origine. 17

18 Attesta: 1. il grado di parentela del familiare e mese nel quale si sono verificate le condizioni 2. che il predetto familiare non possiede un reddito complessivo superiore a 2.840,51 euro 3. di non godere nel Paese di residenza o in nessun altro Paese di alcun beneficio fiscale connesso ai carichi di famiglia 18

19 RESIDENTE Extracomunitario Non extracomunitario NON RESIDENTE Ue o SEE Altri paesi 19

20 CUD 2008 Detrazioni per: tipologia di reddito 20

21 Detrazioni per tipologia di Le detrazioni sono: reddito diverse in base alla tipologia di reddito e del relativo ammontare stabilite in misura teorica rapportate al periodo di lavoro nell anno 21

22 Attenzione Se il reddito complessivo non supera euro: l importo teorico della detrazione non può essere inferiore a 690 euro se rapporto a tempo indeterminato l importo teorico della detrazione non può essere inferiore a euro se rapporto a tempo determinato 22

23 NOVITA La Finanziaria per il 2008 introduce una detrazione specifica per assegni periodici conseguiti dal coniuge separato (esclusi quelli per il mantenimento dei figli) NON CUMULABILE con le altre detrazioni previste dall art. 13 del Tuir A decorrere dal periodo d imposta in corso al 31 dicembre

24 Detrazioni per assegni periodici al coniuge Reddito complessivo fino a euro Reddito complessivo compreso tra e euro Reddito complessivo compreso tra e euro euro La detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a 690 euro euro x [( reddito complessivo): 7.500] x ( reddito complessivo):

25 ANNOTAZIONI AN La detrazione minima è stata ragguagliata al periodo di lavoro. Il percipiente può fruire della detrazione per l intero anno in sede di dichiarazione dei redditi, sempreché non sia stata già attribuita da un altro datore di lavoro e risulti effettivamente spettante. AO Dati relativi agli altri redditi non certificati comunicati dal lavoratore al sostituto per il corretto calcolo delle detrazioni di cui agli artt. 12 e 13 del TUIR: ammontare complessivo degli altri redditi ( ), di cui per abitazione principale ( ). 25

26 CUD 2008 Detrazioni per: Oneri (Art. 15 del Tuir) (FACOLTA ) 26

27 Detrazioni per oneri Detrazione del 19 % applicata all importo esposto nel campo 43 relativa agli oneri all art. 15 del Tuir (Tabella A) + Detrazione del 20 % Detrazione del 20 % applicata all importo esposto nel campo 43 per spese riportate nella Tabella B 27

28 Detrazioni per oneri Importo complessivo degli oneri per i quali spetta la detrazione d imposta del 19 % e del 20 % (indicati nel campo 32) 28

29 N.B. Gli oneri che danno luogo alla detrazione non sull intero importo sono esposti: al netto delle franchigie entro i limiti massimi 29

30 ANNOTAZIONI AT Dettaglio degli oneri per i quali è prevista la detrazione del 19% al lordo delle franchigie applicate: codice onere ( ), descrizione desunta dalla tabella A allegata ( ), importo ( ). AZ Dettaglio degli oneri per i quali è prevista la detrazione del 20% codice onere ( ), descrizione desunta dalla tabella B allegata ( ), importo ( ). 30

31 CUD 2008 Oneri deducibili (art. 10 del Tuir) Esclusi contributi e premi versati alle forme pensionistiche complementari (casella 38) 31

32 ANNOTAZIONI AR Dettaglio oneri deducibili: descrizione onere ( ), importo ( ). Tali importi non vanno riportati nella dichiarazione dei redditi. 32

33 CUD 2008 Nel caso in cui il datore di lavoro abbia stipulato, a favore del dipendente, assicurazioni sanitarie (con o senza trattenuta a carico del sostituito) X 33

34 ANNOTAZIONI AV Spese sanitarie rimborsate per effetto di assicurazioni sanitarie: può essere presentata la dichiarazione dei redditi per far valere deduzioni o detrazioni d imposta relative alle spese rimborsate 34

35 CUD 2008 Nel caso il sostituto abbia applicato un aliquota maggiore, dietro richiesta del sostituito X 35

36 N.B. 1. Il sostituito fa richiesta al sostituto di applicare un aliquota maggiore; 2. Il sostituito conferma al sostituto in sede di conguaglio l applicazione della maggiore aliquota 36

37 Come opera il sostituto Il sostituto d imposta calcola le detrazioni nella misura effettivamente spettante solo se il lavoratore dipendente o il collaboratore gli comunica tutti gli altri redditi posseduti In mancanza di tale comunicazione: il sostituto d imposta considererà quale reddito complessivo quello di lavoro dipendente che corrisponde nel corso dell anno 37

38 CUD 2008 Nel caso di riconoscimento della detrazione minima di euro prevista per i rapporti di lavoro a tempo determinato (art. 13, comma 1, lett. a) del Tuir) B 38

39 Riferimenti normativi Circolare ministeriale n. 15/E del 16 marzo 2007 Circolare ministeriale n. 1/E del 9 gennaio 2008 Legge 27 dicembre 2007, n. 296,art. 1, commi 11/12 e 15 Legge 24 dicembre 2007, n. 244, art. 1, commi 6/8 Articoli 12 e 13 del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (Tuir) Decreto del 2 agosto 2007, n. 149 (Documentazione non residenti e extracomunitari) 39