1. Dall imposta lorda si detraggono per carichi di famiglia i seguenti importi: a) per il coniuge non legalmente ed effettivamente separato:

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1 Detrazione per Carichi familiari in vigore per l'anno 2012 «Art. 12. (Detrazioni per carichi di famiglia). 1. Dall imposta lorda si detraggono per carichi di famiglia i seguenti importi: a) per il coniuge non legalmente ed effettivamente separato: 1) 800 euro, diminuiti del se prodotto il reddito tra complessivo 110 euro e l importo non supera corrispondente euro; al rapporto fra reddito compl 2) 690 euro, se il reddito superiore complessivo a è euro ; ma non a euro 3) 690 euro, se il reddito superiore complessivo a è euro. ma non a euro( la detrazione spetta per la pa b) la detrazione spettante ai sensi della lettera a) è aumentata di un importo pari a: 1) 10 euro, se il reddito complessivo è superiore a euro ma non a euro; 2) 20 euro, se il reddito complessivo è superiore a euro ma non a euro; 3) 30 euro, se il reddito complessivo è superiore a euro ma non a euro; 4) 20 euro, se il reddito complessivo è superiore a euro ma non a euro; 5) 10 euro, se il reddito complessivo è superiore a euro ma non a euro; 1 / 12

2 c) 800 euro per ciascun figlio, compresi i figli naturali riconosciuti, i figli adottivi e La detrazione è aumentata a 900 euro per ciascun figlio di età inferiore a tre anni. Le predette detrazioni sono aumentate di un importo pari a 220 euro per ogni figlio portatore di handica Per i contribuenti con più. di tre figli a carico la detrazione è aumentata di 200 euro per ciascun figlio a La detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l importo di euro, diminuito del r In presenza di più figli, l importo di euro è aumentato per tutti di euro per ogni figlio succ La detrazione e` ripartita In nella caso misura di separazione del 50 per legale cento ed tra effettiva i genitori o non di annullamento, legalmente ed scioglimento effettivamente o ces spetta, in mancanza di accordo, al genitore affidatario. Nel caso di affidamento Ove congiunto il genitore o condiviso affidatario la detrazione ovvero, in e` caso ripartita, in mancanza di accordo, nella di affidamento congiunto, uno dei genitori affidatari non possa usufruire in tutto o in parte della detrazio Se l altro genitore manca o non ha riconosciuto i figli naturali e il contribuente non e` coniugato o, se co d) 750 euro, da ripartire pro quota tra coloro che hanno diritto alla detrazione, per ogni altra persona ind 2. Le detrazioni di cui al comma 1 spettano a condizione possied che le p 3. Le detrazioni per carichi di famiglia sono rapportate a mese e competono dal mese in cui si 4. Se il rapporto di cui al Se comma i rapporti 1, lettera di cui al a), comma numero sono 1, pari 1), lettere è a uguale zero, c) e minori a d), uno, di la zero detrazione o uguali compete a uno, le nella detram 2 / 12

3 Secondo il "Decreto Sviluppo" (varato il 5 maggio 2011), a partire dalla dichiarazione dei redditi 2012, non ci sarà più l'obbligo di comunicare al sostituto d'imposta (il datore di lavoro) l'aggiornamento dei carichi di famiglia per i quali si ha diritto a detrazioni, se non ci sono variazioni rispetto all'anno precedente. Sarà il fisco stesso ad effettuare i controlli necessari. Chi sono i familiari a carico Sono considerati familiari fiscalmente a carico i membri della famiglia che, nel 2011, non hanno avuto redditi o hanno avuto un reddito complessivo uguale o inferiore a 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili. Possono essere considerati comunque a carico, anche se non conviventi con il contribuente, oppure residenti all estero: - il coniuge, purché non sia separato (legalmente o effettivamente); - i figli (compresi i figli naturali riconosciuti, adottivi, affidati o affiliati), indipendentemente dall'età e dal fatto che studino o meno. Ci sono poi gli "altri familiari", che possono essere considerati a carico, a condizione che convivano con il contribuente: - il coniuge legalmente ed effettivamente separato; - i discendenti dei figli; - i genitori (compresi i genitori naturali e quelli adottivi); - i generi e le nuore; - il suocero e la suocera; - i fratelli e le sorelle (anche unilaterali); - i nonni e le nonne (compresi quelli naturali). Detrazioni per il coniuge a carico 3 / 12

4 Per il coniuge a carico è prevista una detrazione massima di 800 euro, in caso di redditi complessivi non superiori a 15 mila euro. Per i redditi tra 15 mila e 40 mila, la detrazione è variabile tra i 690 e i 720 euro. Per redditi superiori, l'importo della detrazione cala proporzionalmente, fino ad arrivare a 0 per i redditi da 80 mila euro in su. Detrazioni per i figli a carico Per i figli a carico, il Fisco consente, come criterio generale, di detrarre 800 euro a figlio, con alcuni orrettivi, dipendenti dalle caratteristiche dei figli stessi, dal loro numero e dal reddito. c Per ogni figlio con meno di 3 anni d'età, ad esempio, si possono detrarre 900 euro. Se il figlio è disabile, si aggiungono ulteriori 220 euro di detrazione. Le famiglie numerose vengono premiate. Nel caso in cui i figli a carico siano più di tre, infatti, le stesse detrazioni sono aumentate di 200 euro per ciascun figlio. In realtà, tali cifre sono solo teoriche, perché ad esse va detratto un importo che cresce col crescere del reddito, finché non si arriva ad una certa cifra, oltre la quale non si ha diritto ad alcuna detrazione: 95 mila euro per un figlio, 110 mila per 2 figli, 125 mila per 3 figli, 140 mila per 4 figli, 155 mila per 5 figli. Detrazioni per altri familiari La detrazione massima prevista per ogni altro familiare a carico è di 750 euro, proporzionalmente al reddito, fino ad 80 mila euro annui di reddito imponibile, utilizzando la seguente formula: 4 / 12

5 750 x ( reddito complessivo)/ Esempi sul calcolo della detrazione 1 Coniugi con tre figli a carico maggiori di tre anni e un reddito complessivo di euro il prim La detrazione teorica totale è pari a euro (800 per figlio) da ripartire al 5 Calcoliamo a quanto ammontano le detrazioni effettive. Per il primo coniuge, è pari a 912 euro, così calcolata: x [( )/ ] = x 0,76 = 912 Per il secondo coniuge, è invece pari a 960 euro, così calcolata: x [( )/ ] = x 0,8 = 960 Totale detrazioni euro ( ) Qualora i coniugi si accordassero di attribuire la detrazione per intero al marito, la detrazione effettiva s x [( ). / ] = x 0,76 = euro Come si può notare, rispetto all'esempio precedente la detrazione complessiva diminuisce. Pertanto, la 2 Contribuente con due figli a carico al 100% (di cui uno minore di tre anni) e un reddito compless 5 / 12

6 La detrazione teorica totale è pari a euro (800 pe Calcoliamo a quanto ammonta la detrazione effettiva: x [( )/ ] = x 0,7727 = 1.313,59 3 Coniugi con quattro figli a carico (maggiori di tre anni) e un reddito complessivo di euro La detrazione teorica totale è pari a euro (800 + Calcoliamo a quanto ammontano le detrazioni effettive. Per il primo coniuge, è pari a euro, così calcolata: x [( )/ ] = x 0,7142 = 1.428,40 Per il secondo coniuge, è invece pari a euro, così calcolata: x [( )/ ] = x 0,7857 = 1.571,40 Ai coniugi spetta anche un'ulteriore euro detrazione di, introdotta dalla legge finanziaria 2008 in favore delle f Tali detrazioni sono solo teoriche in quanto l'importo della detrazione effettivamente spettante è in funzione del reddito complessivo del contribuente e del numero di figli a carico. Per determinare l'ammontare della detrazione effettivamente spettante occorre moltiplicare la detrazione base per il coefficiente che si ottiene dal rapporto tra , diminuito del reddito 6 / 12

7 complessivo, e Il reddito complessivo va sempre assunto al netto della rendita catastale dell'abitazione principale e di quelle delle relative pertinenze. LA FORMULA PER IL CALCOLO: detrazione teorica x ( reddito complessivo) / A) Se il Quoziente è minore di zero ovvero pari ad uno la detrazione per figli a carico non compete. B) Se il Quoziente è maggiore di zero ma minore di uno effettuare il seguente calcolo: Detrazione spettante = Totale Detrazione teorica x Quoziente Il Totale Detrazione teorica è pari alla somma delle detrazioni teoriche calcolate con riferimento a ciascun figlio. Per il Quoziente devono essere assunte le prime 4 cifre decimali arrotondate col sistema del troncamento (ad esempio, se il risultato del calcolo è pari a 0,732874, il coefficiente da prendere in considerazione sarà 0,7328). In presenza di più figli, l'importo di euro indicato nella formula va aumentato per tutti di euro per ogni figlio successivo al primo. Quindi, l'importo aumenta a euro nel caso di due figli a carico, a per tre figli, a per quattro, e così via. 7 / 12

8 Esempio 2 Con riferimento all' esempio 1 più sopra riportato, ed ipotizzando euro ,00 che il contribuente ed unaa Reddito complessivo = , ,00 = ,00 Quoziente = ( ) / = / = 0,7162 Detrazione spettante = detrazione teorica x quoziente = 433,33 x 0,7162 = 310,35 Come va divisa la detrazione Le detrazioni per i figli non si possono ripartire liberamente tra i genitori come prevedeva il precedente ordinamento. E' prevista, infatti, la divisione al 50% della somma spettante tra i genitori non legalmente ed effettivamente separati. In alternativa, e se c'è accordo tra le parti, si può scegliere di attribuire tutta la detrazione al genitore che possiede il reddito più elevato. Questa facoltà consente a quest'ultimo il godimento per intero delle detrazioni, in caso, per esempio, di incapienza del genitore con reddito più basso. E' il caso di ricordare che l'incapienza si verifica quando tutte le detrazioni di cui un contribuente può beneficiare sono superiori all'imposta lorda. In queste situazioni, l'importo eccedente non può essere chiesto a rimborso o a compensazione di altri tributi, né è possibile riportarlo nella successiva dichiarazione dei redditi. In sostanza, parte delle detrazioni spettanti andrebbero perdute. 8 / 12

9 Attenzione Il nuovo criterio di ripartizione delle detrazioni per i figli a carico vale esclusivamente a tale fine e non p Alcune regole sulla detrazione per i figli Come in passato, la detrazione spetta per intero ad uno solo dei genitori quando l'altro genitore è fiscalmente a carico del primo. Quando l'altro genitore è deceduto e il contribuente non si è risposato o, se risposato, si è legalmente ed effettivamente separato, egli ha diritto per il primo figlio alla detrazione prevista per il coniuge a carico, per gli altri figli alla detrazione in misura intera prevista per i figli a carico. La stessa detrazione spetta anche per il figlio naturale riconosciuto dal solo contribuente, se quest'ultimo non è coniugato o è legalmente ed effettivamente separato. La detrazione compete indipendentemente dalla circostanza che i figli abbiano o meno superato determinati limiti di età o che siano o non siano dediti agli studi o a tirocinio gratuito. Le detrazioni spettano anche se i figli non convivono con il contribuente o non risiedono in Italia. Detrazione spettante nel caso di coniuge mancante Se nel prospetto dei familiari a carico è stato indicato per il primo figlio il valore "C" nel campo percentuale, in quanto il coniuge manca ovvero non ha riconosciuto i figli naturali ovvero il contribuente non è coniugato o, se coniugato, si è successivamente separato, per il primo figlio si può usufruire della detrazione prevista per il coniuge a carico se più favorevole. Nuove regole per i figli degli ex coniugi Nuove regole sono state introdotte anche per i coniugi separati e divorziati. In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, è ora disposto per legge che: 9 / 12

10 se non c'è accordo tra i genitori, la detrazione spetta al genitore affidatario o, se l'affidamento è congiunto o condiviso, va ripartita al 50%; quando il genitore affidatario (o uno dei genitori affidatari, in caso di affidamento congiunto) ha un reddito tale da non consentirgli di usufruire in tutto o in parte della detrazione (cioè nelle ipotesi di incapienza), questa è assegnata per intero all'altro genitore. In quest'ultimo caso, salvo diverso accordo tra le parti, il genitore che sfrutta per intero la detrazione ha l'obbligo di riversare all'altro genitore affidatario un importo pari alla maggiore detrazione fruita. Attenzione Se esistono provvedimenti di affidamento, questa stessa disciplina delle detrazioni, prevista per i figli a Detrazione per le famiglie numerose Per i contribuenti con un numero di figli superiore a tre, per i quali si applicano le detrazioni per figli a carico, spetta un' ulteriore detrazione di euro Questa detrazione non spetta per ciascun figlio ma è un importo complessivo annuo a beneficio della famiglia numerosa, è dovuta anche se l'esistenza di almeno quattro figli a carico sussiste solo per una parte dell'anno (ad esempio per la nascita nell'anno del quarto figlio) e non aumenta se il numero di figli è superiore a quattro. Ai lavoratori dipendenti e assimilati viene concessa direttamente in busta paga, mentre tutti gli altri contribuenti che ne hanno diritto potranno richiederla nella dichiarazione dei redditi. 10 / 12

11 La detrazione deve essere ripartita nella misura del 50% tra i genitori non legalmente ed effettivamente separati e non è possibile decidere di comune accordo una diversa ripartizione come previsto per le ordinarie detrazioni. Ovviamente, se uno dei coniugi è fiscalmente a carico dell'altro, la detrazione compete a quest'ultimo per l'intero importo. In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio la percentuale di detrazione è quella spettante in proporzione agli affidamenti stabiliti dal giudice. Si ricorda che la detrazione per figli a carico diminuisce all'aumentare del reddito fino ad annullarsi. Pertanto, se avete quattro figli a carico ma il vostro reddito complessivo diminuito della deduzione per abitazione principale è pari o superiore ad euro ,00, essendo pari a zero la detrazione spettante per figli a carico, non potete usufruire dell' ulteriore detrazione. Qualora l'ulteriore detrazione sia di ammontare superiore all'imposta lorda, diminuita di tutte le detrazioni, è riconosciuto un credito pari alla quota di detrazione che non ha trovato capienza nella predetta imposta. Il credito per il bonus può essere compensato, portato a nuovo o chiesto a rimborso in sede di dichiarazione dei redditi. Detrazione ordinaria per figli a carico La detrazione prevista per ciascun figlio a carico è di 800,00 euro. Tale detrazione è sostituita da: - 900,00 euro per ciascun figlio di età inferiore a tre anni; ,00 euro per ciascun figlio disabile di età superiore a tre anni; ,00 euro per ciascun figlio disabile di età inferiore a tre anni; Nel caso in cui i figli a carico siano più di tre le stesse detrazioni sono aumentate di 200,00 euro per ciascun figlio e pertanto risultano pari a: ,00 euro per ciascun figlio di età superiore a tre anni; ,00 euro per ciascun figlio di età inferiore a tre anni; ,00 euro per ciascun figlio disabile di età superiore a tre anni; ,00 euro per ciascun figlio disabile di età inferiore a tre anni. Le detrazioni previste per i figli a carico sono teoriche, poiché la detrazione effettivamente spettante diminuisce all'aumentare del reddito. Se l'altro coniuge manca o non ha riconosciuto i figli naturali e il contribuente non è coniugato o, se coniugato, si è successivamente legalmente ed effettivamente separato, per il primo figlio 11 / 12

12 si ha diritto, se più conveniente, alla detrazione prevista per il coniuge a carico; pertanto, il soggetto che presta l'assistenza fiscale riconoscerà la detrazione più favorevole. Tali detrazioni sono alternative tra loro. 12 / 12