Detrazioni per familiari a carico I controlli da operare in sede di conguaglio fiscale

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1 Detrazioni per familiari a carico I controlli da operare in sede di conguaglio fiscale A cura di Debhorah Di Rosa Categoria: Previdenza e lavoro Sottocategoria: INPS Premessa Il conguaglio fiscale di fine anno deve essere occasione, per il sostituto d imposta, di verifica e controllo delle detrazioni fiscali riconosciute al lavoratore dipendente. Ciò in particolar modo per quel che riguarda le detrazioni per familiari a carico, per le quali non è più richiesta la presentazione a cadenza annuale della relativa richiesta. Il lavoratore, infatti, può, in mancanza di ulteriori redditi percepiti nel periodo d imposta, evitare di presentare la dichiarazione dei redditi: in questo caso la tassazione operata dal sostituto d imposta nel LUL del mese di dicembre, e poi esposta nelle CU, diventa definitiva. Individuazione dei familiari a carico Il nostro ordinamento detta specifiche regole per l individuazione dei soggetti che possono essere posti fiscalmente a carico. Oltre che per il coniuge e i figli, il contribuente può essere ammesso a fruire delle detrazioni per altri familiari che devono però essere conviventi. Per tutti vale il limite massimo di reddito percepito nel periodo d imposta, al superamento del quale non è ammessa alcuna detrazione. Detrazione per coniuge a carico La detrazione per coniuge a carico è pari ad un importo fisso diviso in due fasce a seconda del reddito del contribuente. Non è ammessa detrazione in caso di separazione legale o effettiva. Detrazioni per figli a carico La detrazione spettante per figli a carico viene determinata applicando all importo base una proporzione che la rende decrescente all aumentare del reddito. L importo spettante viene generalmente diviso al 50% tra i due genitori, a meno che non siano separati con regime di affidamento esclusivo dei figli. Una ulteriore detrazione, fruibile anche come credito di imposta, è ammessa in caso di famiglia numerosa con almeno 4 figli a carico. Residenti all estero UE Sono fiscalmente residenti in Italia coloro che, per la maggior parte del periodo d imposta (dunque per più di 183 giorni nell arco di un anno solare), rispettino almeno uno dei seguenti requisiti: sono iscritti nelle anagrafi della popolazione residente; hanno nel territorio dello Stato il domicilio; hanno nel territorio dello Stato la residenza. 1

2 Residenti in paesi extracomunitari I soggetti residenti in uno Stato aderente all Accordo sullo Spazio economico europeo che sono inclusi nella lista di cui al Decreto del Ministero delle Finanze del 4 settembre 1996, sono ammessi a fruire delle detrazioni dietro presentazione di specifica documentazione attestante lo status di familiare a carico. Premessa In occasione del conguaglio fiscale di fine anno, o in caso di cessazione del rapporto di lavoro, il sostituto d imposta datore di lavoro, deve determinare le detrazioni effettivamente spettanti al lavoratore dipendente. Mensilmente, infatti, il sostituto d imposta effettua una stima del reddito complessivo del lavoratore, eventualmente incrementato degli ulteriori redditi indicati dal soggetto sostituito. A conguaglio, individuate le somme effettivamente corrisposte, il datore di lavoro rideterminerà le detrazioni effettivamente spettanti, indicandole nel Modello CU e nel Modello 770 semplificato. Le detrazioni su base mensile sono riconosciute dal sostituto d imposta a condizione che il lavoratore dichiari formalmente di avervi diritto presentando un apposito modulo nel quale lo stesso indica le condizioni di spettanza. Il lavoratore si impegna altresì a comunicare tempestivamente le eventuali variazioni: è stato abolito l obbligo di comunicazione annuale dei dati relativi alle detrazioni per familiari a carico per lavoratori dipendenti e pensionati. Tale obbligo sussiste solo in caso di variazione dei dati. Il riconoscimento delle detrazioni, infatti, avviene esclusivamente sotto la responsabilità del singolo contribuente. Al lavoratore è lasciata la scelta di richiedere il riconoscimento delle detrazioni per familiari a carico al proprio sostituto d imposta, o direttamente in sede di dichiarazione dei redditi, mediante la presentazione del Modello 730 o del Modello Unico. Individuazione dei familiari a carico Sono considerati familiari a carico i seguenti soggetti, anche se non vivono con il contribuente o sono residenti all estero: Coniuge non legalmente ed effettivamente separato; Figli naturali, adottati, affidati o affiliati: a prescindere dall'età. Possono inoltre essere considerati fiscalmente a carico del contribuente anche i seguenti altri familiari, soltanto se conviventi con il dichiarante o in quanto fruitori di assegni alimentari pagati dallo stesso contribuente: Coniuge separato legalmente; 2

3 Nipoti; Genitori anche adottivi; Generi e nuore; Suoceri; Fratelli e sorelle; Nonni. In linea generale è possibile affermare che le detrazioni spettano a condizione che il familiare abbia conseguito, nel periodo d imposta di riferimento, un reddito non superiore a 2.840,51 euro. La verifica del rispetto di tale limite deve essere effettuata tenendo conto anche: del reddito dei fabbricati prodotto dall'applicazione della cedolare secca sulle locazioni; di eventuali retribuzioni erogare da Enti, organismi Internazionali, consolati, Chiesa ecc; della quota esente dei redditi di lavoro dipendente effettuato presso le zone di frontiera e paesi limitrofi in via continuativa o in rapporto esclusivo del soggetto residente in Italia; del reddito d impresa o di lavoro autonomo soggetto all'imposta sostitutiva dei contribuenti minimi o del regime per le nuove attività produttive. Restano esclusi dal computo i redditi: soggetti a tassazione separata; assoggettati a ritenuta a titolo d imposta o ad imposta sostitutiva come per esempio la cedolare secca sugli affitti. Detrazione per coniuge a carico L importo riconosciuto a titolo di detrazione fiscale a fini IRPEF per il coniuge a carico è pari a: euro fino a euro di reddito; euro, se il reddito complessivo è maggiore di 15 mila e fino a euro; euro per i redditi sopra i euro inferiori a euro. In questo caso la detrazione spetta per la parte eccedente i 40 mila. 3

4 Tale importo è aumentato di: 10 euro se il reddito complessivo supera i euro ma non oltre i euro; 20 euro, se il reddito complessivo è tra i euro e euro; 30 euro se è superiore a ma inferiore a euro; 20 euro se superiore a euro ma inferiore a euro; 10 euro, se il reddito è tra e euro. Detrazione figli a carico L importo riconosciuto a titolo di detrazione fiscale a fini IRPEF per il coniuge a carico è pari a: 950 euro per ogni figlio; euro per ciascun figlio minore di 3 anni; aumentato di 400 euro per ogni figlio disabile. Per le famiglie numerose con più di 3 figli a carico la detrazione è aumentata di 200 euro per ciascun figlio a partire dal primo. La detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra euro, al netto del reddito complessivo, e euro, mentre in presenza di più figli l'importo di euro è aumentato di euro per ogni figlio successivo al primo. La detrazione per i figli a carico va divisa al 50% tra i genitori non separati legalmente e previo accordo tra le parti, spetta al genitore con il reddito più alto. In caso di separazione legale, cessazione o scioglimento del matrimonio la detrazione spetta, in mancanza di accordo, al genitore a cui sono stati affidati i figli e in caso di affidamento congiunto o condiviso, la detrazione spetta al 50%. Qualora uno dei due genitori non possa fruire della detrazione spettante, per il superamento dei limiti di reddito, la detrazione spetta al 100% all'altro genitore, il quale è obbligato poi a riversare all'altro genitore affidatario il 50% della detrazione in caso di affidamento congiunto. Se invece l'altro genitore non è presente e non ha riconosciuto il figlio o i figli, o se si è separato legalmente e i figli sono adottati, affidati o affiliati al solo contribuente che non è coniugato o separato successivamente, la detrazione per il primo figlio è pari a: 750 euro purché conviva con il contribuente o riceva assegni alimentati non risultanti da provvedimenti dell'autorità giudiziaria. La detrazione spettante è pari al rapporto tra euro, al netto reddito complessivo percepito, e euro. In presenza di almeno 4 figli a carico è riconosciuto ai genitori un aumento di importo pari a 1200 euro annui da suddividere al 50% tra i genitori. Se il reddito complessivo supera il limite oltre il quale le ordinarie detrazioni per figli a carico non spettano più, la famiglia numerosa perde anche la detrazione di euro. 4

5 Se invece l imposta lorda calcolata prima di sottrarre la detrazione per famiglie numerose è inferiore a euro, l importo che non può essere portato in detrazione per incapienza viene convertito in un credito d imposta che può essere recuperato in sede di presentazione della dichiarazione dei redditi. Residenti all estero UE I soggetti non residenti, possono usufruire delle detrazioni per carichi di famiglia purché: 1) residenti in uno Stato membro dell Unione Europea. In questo caso, per poter fruire della detrazione per familiari a carico è necessario che i lavoratori attestino, mediante una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà: il grado di parentela del familiare per il quale intendono fruire della detrazione, con indicazione del mese nel quale si sono verificate le condizioni richieste e del mese in cui le condizioni sono cessate; che le persone della famiglia alle quali tali detrazioni si riferiscono, e che sono all estero in uno Stato dell Unione Europea, non possiedano un reddito complessivo al lordo degli oneri deducibili, al limite di euro 2.840,51; di non godere, nel paese di residenza ovvero in nessun altro Paese diverso da questo, di alcun beneficio fiscale connesso ai carichi familiari; lo Stato nel quale risultano avere la residenza fiscale; di aver prodotto in Italia almeno il 75 per cento del reddito complessivamente conseguito nel periodo d'imposta, assunto al lordo degli oneri deducibili e comprensivo dei redditi prodotti anche al di fuori dello Stato di residenza. Il richiedente, inoltre, è obbligato alla conservazione della seguente documentazione: - copia della dichiarazione dei redditi presentata nello Stato di residenza o negli Stati di produzione del reddito, relativa al periodo d'imposta per il quale sono state richieste le agevolazioni nel territorio dello Stato; - certificazione del datore di lavoro estero/sostituto d imposta dalla quale risulti il reddito prodotto ed eventuali benefici fiscali fruiti; - copia del bilancio relativo all eventuale attività d'impresa svolta all'estero. Residenti in Paesi Extracomunitari I cittadini extracomunitari residenti in uno Stato aderente all Accordo sullo Spazio economico europeo che sono inclusi nella lista di cui al Decreto del Ministero delle Finanze del 4 settembre 1996, possono fruire delle detrazioni dietro produzione della documentazione attestante lo status di familiare a carico. 5

6 Essa può essere costituita da: documentazione originale prodotta dall autorità consolare del Paese d origine, con traduzione in lingua italiana e asseverazione da parte del prefetto competente per territorio; documentazione con apposizione dell apostille, per i soggetti che provengono dai Paesi che hanno sottoscritto la Convenzione dell Aja del 5 ottobre 1961; documentazione validamente formata dal Paese d origine, ai sensi della normativa ivi vigente, tradotta in italiano e asseverata come conforme all originale dal consolato italiano del Paese d origine. Per gli anni successivi a quello di prima presentazione, la richiesta di detrazione deve essere accompagnata da una apposita dichiarazione che confermi il perdurare della situazione certificata, ovvero, qualora i dati certificati debbano essere aggiornati, da una nuova documentazione. 6