Manovra estiva 2008 Finanziaria 2009 e decreti collegati:

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1 Manovra estiva 2008 Finanziaria 2009 e decreti collegati: quali novità per gli psicologi? Barbara Rizzato dottore commercialista

2 Le fonti normative La Manovra estiva 2008 (DL 112/2008 del convertito nella legge 133/2008 del ) La Finanziaria 2009 (legge 203/2008 del ) Le misure anticrisi (DL 185/2008 del convertito nella legge 2/2009 del )

3 Traccia di lavoro (prima parte) Tutte le novità in materia di: IRAP Tracciabilità dei compensi Elenco clienti-fornitori Spese di albergo e ristorante Adesione ai PVC e agli inviti a comparire Ravvedimento operoso Compensazioni indebite

4 Traccia di lavoro (seconda parte) Qualche riflessione su: Regime dei contribuenti minimi Deducibilità delle perdite professionali Acquisto immobili strumentali Incentivi per le aggregazioni professionali

5 Traccia di lavoro (terza parte) Parliamo di ENPAP: Novità 2008: modifica al regolamento in materia di contributo soggettivo minimo introduzione dell assistenza sanitaria integrativa introduzione di nuove forme di assistenza

6 TUTTE LE NOVITA IN MATERIA DI: Irap (prima parte) Gli psicologi pagano l IRAP? La Circolare n. 45/E del 13 giugno 2008 recepisce l orientamento della giurisprudenza: il requisito dell autonoma organizzazione sussiste quando: a) il professionista si avvale in modo non occasionale di lavoro altrui e/o b) i beni strumentali impiegati sono eccedenti, per quantità o valore, le necessità minime per l esercizio dell attività professionale restano espressamente esclusi: - coloro che collaborano presso strutture di terzi - coloro che avrebbero i requisiti per aderire al regime dei minimi l assoggettamento ad IRAP va valutato caso per caso

7 TUTTE LE NOVITA IN MATERIA DI: Irap (prima parte) Cosa cambia per chi paga l IRAP Dal 1 gennaio 2009 l IRAP diventa un tributo proprio della Regione. La base imponibile dell IRAP è uguale sull intero territorio nazionale; le Regioni possono però intervenire sulle aliquote, su detrazioni e deduzioni, nonché sull introduzione di speciali agevolazioni A decorrere dall anno 2008 la dichiarazione IRAP si separa dal modello Unico (e va presentata in via autonoma) A decorrere dall anno 2008, in presenza di spese per personale dipendente o per interessi passivi, è ammessa in deduzione dal reddito il 10% dell IRAP pagata

8 TUTTE LE NOVITA IN MATERIA DI: Tracciabilità dei compensi (prima parte) Soppressa la tracciabilità spariscono gli obblighi connessi a: - c/c professionale dedicato - versamento dei compensi sul c/c - incasso tramite strumenti bancari sopra certe soglie per il principio del favor rei non saranno sanzionabili comportamenti in contrasto con la normativa previgente risalenti ai due anni di vigenza della stessa

9 TUTTE LE NOVITA IN MATERIA DI: Tracciabilità dei compensi (prima parte) La soppressione della tracciabilità è ininfluente ai fini: delle indagini finanziarie e dei controlli bancari della normativa in materia di accentramento dei compensi nelle strutture sanitarie private

10 TUTTE LE NOVITA IN MATERIA DI: Elenco clienti-fornitori (prima parte) Soppresso l obbligo di trasmissione dell elenco clienti-fornitori per il principio del favor rei non saranno sanzionabili inadempienze risalenti al biennio or ora trascorso

11 TUTTE LE NOVITA IN MATERIA DI: (prima parte) Spese di albergo e ristorante Ai fini imposte dirette dal deducibile il 75% delle spese sostenute - fermo restando il tetto massimo parametrato al 2% dei compensi Compensi incassati Ai fini IVA dal Spese sostenute Quota deducibile (2.000 x 75%) = 1.500,00 ( x 2%) = 640,00 => quota deducibile: 640,00 (500 x 75%) = 375,00 ( x 2%) = 640,00 => quota deducibile: 375,00 - detraibile l IVA relativa - sempreché non si tratti di spese di rappresentanza

12 TUTTE LE NOVITA IN MATERIA DI: Adesione ai pvc e agli inviti (prima parte) Adesione ai processi verbali di constatazione facoltà di adesione diretta ai pvc redatti in sede di verifica fiscale ai fini IVA e IIDD senza attendere l atto di accertamento senza beneficiare del contraddittorio con l Ufficio accettando integralmente le contestazioni pagando le sanzioni ridotte ad 1/8 del minimo Adesione agli inviti a comparire facoltà di adesione diretta agli inviti a comparire senza attendere la data prevista per la comparizione senza beneficiare del contraddittorio con l Ufficio accettando integralmente le contestazioni pagando le sanzioni ridotte ad 1/8 del minimo

13 TUTTE LE NOVITA IN MATERIA DI: Ravvedimento operoso (prima parte) Cos è? facoltà di rimediare a omessi o tardivi versamenti (o ad errori commessi in dichiarazione) pagando una sanzione ridotta Quanto costa? le sanzioni sono ridotte ad 1/12 del minimo per i ravvedimenti effettuati entro 30 giorni dalla scadenza originaria (2,5%) le sanzioni sono ridotte ad 1/10 del minimo per i ravvedimenti effettuati oltre i 30 giorni (3%)

14 TUTTE LE NOVITA IN MATERIA DI: Compensazioni indebite (prima parte) Sanzioni più care Applicabile la sanzione dal 100% al 200% calcolata sul credito d imposta utilizzato in compensazione e non spettante (prima del la sanzione ammontava al 30%) Conseguenze sul ravvedimento operoso: la sanzione ridotta diventa pari all 8,33% per i ravvedimenti entro 30 giorni e al 10% per i ravvedimenti oltre i 30 giorni

15 QUALCHE RIFLESSIONE SU (seconda parte) Regime dei contribuenti minimi Chi nel 2008, pur avendone i requisiti, non vi ha aderito: Deve comunicare nella dichiarazione Unico 2009 l opzione per il regime ordinario Può ancora modificare la propria scelta per l anno 2009 Se intende mantenere anche per il 2009 il regime ordinario, sa che è vincolato allo stesso per almeno un triennio Ingresso nel regime agevolato: Per chi è già in attività: vale il comportamento concludente (annotando in calce alle parcelle la dicitura: escluso IVA ex art. 1, comma 100, legge 244/07) Per chi inizia l attività: vale l opzione nel modello di apertura Per chi abbandona il forfettino : revoca + comportamento concludente

16 QUALCHE RIFLESSIONE SU Deducibilità delle perdite (seconda parte) Dall anno d imposta 2008: le perdite di lavoro autonomo possono essere portate in diminuzione di altri redditi (di qualunque natura) realizzati nello stesso periodo d imposta l eventuale eccedenza non potrà essere riportata nei periodi d imposta successivi fanno eccezione i contribuenti minimi

17 QUALCHE RIFLESSIONE SU (seconda parte) Acquisto immobili strumentali Deducibili le spese per l acquisto dell immobile da adibire a studio professionale con le seguenti limitazioni: l acquisto deve avvenire nel triennio la quota di costo relativa al terreno sottostante non è deducibile (forfetariamente determinata in misura pari al 20%) gli importi deducibili sono ulteriormente ridotti ad 1/3 per gli anni (la deduzione torna piena dal 2010)

18 QUALCHE RIFLESSIONE SU (seconda parte) Immobili strumentali: esempi di deducibilità Costo di acquisto: Data di acquisto: gennaio 2009 a) leasing in 18 anni x 80% = / 18 = spesa deducibile anno 2009: / 3 = spesa deducibile dal 2010 al all anno b) ammortamento in 33 anni x 80% = / 33 = spesa deducibile anno 2009: / 3 = spesa deducibile dal 2010 al 2041: all anno

19 QUALCHE RIFLESSIONE SU (seconda parte) Incentivi per le aggregazioni professionali Mancano ancora le disposizioni attuative: il bonus resta per ora solo sulla carta Potenzialmente gli incentivi consisterebbero in: - un credito d imposta pari al 15% dei costi sostenuti per l acquisizione di beni strumentali e per spese di ammodernamento e ristrutturazione - riservato agli studi associati e alle società professionali con almeno 4 e non più di 10 professionisti, sempre che le operazioni di aggregazione avvengano tra il e il

20 PARLIAMO DI ENPAP (terza parte) Modifica al regolamento in materia di contributo soggettivo minimo L art. 3, quinto comma, prevede che: per coloro che sono iscritti all Ente da non oltre tre anni e fino al compimento del 35 anno di età, il contributo minimo è ridotto ad un terzo Non si fa più riferimento al primo triennio di iscrizione all Albo Si fa invece riferimento al primo triennio di iscrizione all ENPAP

21 PARLIAMO DI ENPAP (terza parte) Introduzione dell assistenza sanitaria integrativa Dal 16 aprile 2008: tutti gli iscritti all ENPAP hanno automaticamente diritto all assistenza sanitaria per grandi interventi chirurgici e gravi eventi morbosi grazie ad una convenzione siglata dall ENPAP con l EMAPI è data facoltà all iscritto di estendere la copertura al proprio nucleo familiare è data facoltà all iscritto di chiedere l assistenza sanitaria globale per sé e per il proprio nucleo familiare

22 PARLIAMO DI ENPAP (terza parte) Introduzione di nuove forme di assistenza Con decorrenza 2007, sono introdotti i seguenti trattamenti assistenziali: Indennità per malattia o infortunio Contributi per anziani non autosufficienti o per inabilità Contributi una tantum per catastrofe o calamità naturali Contributi per spese funerarie Assegni di studio a figli di iscritti deceduti o inabili Maggiorazione al minimo per pensioni erogate a titolo di invalidità, inabilità e superstiti