CIRCOLARE DI AGGIORNAMENTO AI CLIENTI

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1 CIRCOLARE DI AGGIORNAMENTO AI CLIENTI Anno IV, n. 1 GENNAIO 2014 I N D I C E LEGGE DI STABILITà n. 147/ Canoni di locazione Immobili abitativi... 3 Aumento detrazione Irpef lavoro dipendente... 3 Deduzione Irap per incremento base occupazionale... 3 Rivalutazione Beni d impresa e partecipazioni... 3 Rivalutazione terreni e partecipazioni... 4 Perdite su crediti... 4 Deducibilità dei canoni leasing... 5 Esclusione Irap per imprenditori e professionisti Minimi... 5 Indennizzo rottamazione licenze... 5 Aliquota contributi gestione separata Inps... 5 Riordino oneri detraibili... 5 Ivafe... 6 Definizione agevolata somme iscritte a ruolo... 6 Imposta Unica Comunale IUC... 6

2 REDDITI... 7 Società in perdita sistemica... 7 Bonus 50% - 40% esteso all acquisto di immobili ristrutturati... 7 ALTRI TRIBUTI... 8 Diritto camerale... 8 Imi deducibile ai fini Irpef e Ires... 8 VARIE... 9 Tasso di interesse legale... 9 Registrazione telematica contratti di locazione... 9 SCADENZE ED ADEMPIMENTI Gennaio P a g. 2

3 LEGGE DI STABILITÀ N. 147/2013 GENNAIO 2014 CANONI DI LOCAZIONE IMMOBILI ABITATIVI Commi 49 e 50 In deroga al limite di 1.000,00 per i pagamenti in contanti ex art. 49, D.Lgs 231/97, è disposto l obbligo di effettuare il pagamento dei canoni di locazione di immobili abitativi, a prescindere dall ammontare con mezzi di pagamento diversi dal contante (bonifico o assegno) in grado di assicurare la tracciabilità di agevolazioni e detrazioni fiscali. AUMENTO DETRAZIONE IRPEF LAVORO DIPENDENTE Comma 127 Relativamente alla detrazione Irpef per i redditi da lavoro dipendente, sono stati modificati gli importi della detrazione e le soglie di reddito cui è collegata la detrazione spettante. Reddito Complessivo Detrazione spettante Non superiore ad Tra ed [902 x ( reddito complessivo)/ ] Tra ed x [ ( reddito complessivo)/ ] DEDUZIONE IRAP PER INCREMENTO BASE OCCUPAZIONALE Comma 132 Dal periodo d imposta in corso al è prevista una nuova deduzione Irap del costo del personale assunto con contratto a tempo indeterminato che costituisce incremento della base occupazionale rispetto al personale mediamente occupato nel periodo di imposta precedente. La deduzione spetta fino ad per ciascun nuovo dipendente assunto, ed è in ogni caso limitata all incremento complessivo del costo del personale di cui alle voci B.9 e B.14 del Conto Economico. RIVALUTAZIONE BENI D IMPRESA E PARTECIPAZIONI Commi da 140 a 146 È riproposta la rivalutazione dei beni d impresa e delle partecipazioni riservata a società di capitali ed enti commerciali che non adottano i principi contabili internazionali, la P a g. 3

4 rivalutazione va effettuata nel bilancio 2013 e deve riguardare tutti beni risultanti dal bilancio al appartenenti alla stessa categoria omogenea. Il saldo attivo di rivalutazione va imputato a capitale o in un apposita riserva considerata a fini fiscali in sospensione d imposta. È possibile l affrancamento anche parziale di tale riserva mediante il pagamento di un imposta sostitutiva pari al 10% della rivalutazione. Diversamente il maggior valore è riconosciuto a fini fiscali (redditi e Irap) a partire dal terzo esercizio successivo a quello della rivalutazione tramite il versamento di una imposta sostitutiva: Del 16% per i beni ammortizzabili; Del 12% per i beni non ammortizzabili. Le imposte sostitutive vanno versate in 3 rate annuali, senza interessi, entro il termine previsto per il saldo delle imposte sui redditi. RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI Comma 156 È disposta la riapertura della possibilità di rideterminare il costo di acquisto alla data dello 01/01/2014 di: terreni edificabili e agricoli posseduti a titolo di proprietà, usufrutto, superficie ed enfiteusi; partecipazioni non quotate in mercati regolamentati o possedute a titolo di proprietà od usufrutto. La facoltà è concessa, qualora non sussista il regime di impresa, alle persone fisiche, società semplici, e associazioni professionali, nonché agli enti commerciali. Obbligo a carico dell utilizzatore della possibilità è provvedere entro il 30/06/2014 alla redazione ed asseverazione della perizia di stima, al versamento dell imposta sostitutiva (2% per partecipazioni non qualificate; 4% per partecipazioni qualificate e terreni). PERDITE SU CREDITI Commi 160 lett. b) e 161 È previsto che ai fini della deducibilità delle perdite su crediti la sussistenza degli elementi certi e precisi si realizza inoltre: in caso di cancellazione dei crediti dal bilancio operata in applicazione dei principi contabili. P a g. 4

5 DEDUCIBILITÀ DEI CANONI LEASING Commi 162 e 163 Viene modificato il periodo minimo di deducibilità dei canoni leasing, che sarà di 12 anni per i beni immobili e pari alla metà del periodo di ammortamento per la generalità dei beni mobili. Restano invariate le normative per l amministrazione dei contratti aventi ad oggetto veicoli a deducibilità limitata. Le predette novità sono applicabili ai contratti stipulati dal 01/01/2014 e prevedono l equiparazione di trattamento per imprese e lavoratori autonomi. ESCLUSIONE IRAP PER IMPRENDITORI E PROFESSIONISTI MINIMI Comma 407 Soppresso lo stanziamento del fondo finalizzato all esclusione Irap delle imprese individuali nonché lavoratori autonomi che non si avvalgono di dipendenti o soggetti assimilati ed utilizzano (anche in locazione) beni strumentali. INDENNIZZO ROTTAMAZIONE LICENZE Comma 490 Prorogato al 31/12/2016 l indennizzo riconosciuto agli operatori del settore commerciale e turistico che cessano l attività nei 3 anni precedenti il pensionamento di vecchiaia nel periodo 01/01/ /12/2016. ALIQUOTA CONTRIBUTI GESTIONE SEPARATA INPS Commi 491 e 744 le aliquote dei contributi dovuti per il 2014 alla gestione separata Inps sono stabilite nelle seguenti misure: 22% per pensionati e soggetti iscritti ad altre forme di previdenza obbligatoria; 28,72% per i lavoratori autonomi non iscritti ad altra forma previdenziale e non titolari di partita iva e 27,72% per i lavoratori autonomi non iscritti ad altra forma previdenziale ma titolari di partita iva. RIORDINO ONERI DETRAIBILI Entro il 31/01/2014 è prevista l adozione di specifici provvedimenti finalizzati alla razionalizzazione degli oneri detraibili ai fini Irpef. In caso di mancata adozione dei predetti provvedimenti, la detrazione Irpef (19%) si riduce al 18% per il 2013 e 17% per il P a g. 5

6 IVAFE Comma 582 Dal 2014 la misura dell Ivafe (imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all estero) passa dal 1,5 per mille al 2 per mille. DEFINIZIONE AGEVOLATA SOMME ISCRITTE A RUOLO Commi da 618 a 624 È riconosciuta la possibilità di estinguere, senza corresponsione degli interessi, il debito risultante dai ruoli emessi dagli agenti della riscossione entro il 31/10/2013, tramite il pagamento di quanto iscritto a ruolo (o ammontare residuo) con l aggiunta del solo aggio spettante agli agenti di riscossione. IMPOSTA UNICA COMUNALE IUC Commi da 639 a 679 e da 681 a 703 È istituita la nuova imposta unica comunale basata sui seguenti presupposti; possesso di immobili e fruizione di servizi comunali. L imposta è articolata in 2 componenti: IMU di natura patrimoniale dovuta dal possessore degli immobili, esclusa l abitazione principale TASI e TARI, riferite ai servizi indivisibili ed al servizio di gestione dei rifiuti. P a g. 6

7 REDDITI SOCIETÀ IN PERDITA SISTEMICA Le società di persone e quelle di capitali che, nel triennio , hanno realizzato perdite fiscali, ovvero hanno chiuso due esercizi in perdita ed uno con imponibile fiscale al di sotto del reddito minimo sono considerate di comodo, per queste il credito eventualmente risultante dalla Dichiarazione annuale Iva 2013 non potrà essere rimborsato né utilizzato in compensazione. Ciò premesso occorre verificare eventuali cause di esclusione, o presentare con congruo anticipo un interpello disapplicativo. BONUS 50% - 40% ESTESO ALL ACQUISTO DI IMMOBILI RISTRUTTURATI L agenzia delle entrate con la circolare 29/2013 ha stabilito che l innalzamento della percentuale di detrazione dal 36 al 50% e l incremento delle spese ammissibili da a si applicano anche alle spese sostenute per l acquisto di immobili ristrutturati da imprese di costruzione, che provvedono entro 6 mesi dalla data di termine dei lavori alla successiva alienazione dell immobile saranno quindi gli acquirenti a godere del bonus in questione. P a g. 7

8 ALTRI TRIBUTI DIRITTO CAMERALE Con la nota 05/12/2013, n il Ministero dello Sviluppo Economico ha comunicato gli importi del diritto annuale dovuto dalle imprese alle camere di commercio, non si registrano aumenti rispetto agli importi pagati nel corso del IMI DEDUCIBILE AI FINI IRPEF E IRES Tra le tante novità contenute nel testo definitivo della Legge di stabilità 2014, al comma 715 viene prevista la tanto attesa deducibilità Imu; ai fini Ires per gli immobili strumentali delle imprese e ai fini Irpef per gli immobili strumentali dei professionisti, nella misura del 20% a partire dal 2014 e del 30% per l anno di imposta P a g. 8

9 VARIE TASSO DI INTERESSE LEGALE Il D.M. Economia 12/12/2013 ha previsto la riduzione del tasso di interesse legale dal 2,5% all 1%. Pertanto, il ravvedimento operoso ed i versamenti nell ambito delle procedure deflattive del contenzioso saranno meno costose. REGISTRAZIONE TELEMATICA CONTRATTI DI LOCAZIONE È stato pubblicato sul sito Internet dell Agenzia delle Entrate il Provvedimento di approvazione del nuovo mod. RLI utilizzabile, dal , per la registrazione (ed adempimenti successivi proroghe, cessioni, risoluzioni, opzione per la cedolare secca) dei contratti di locazione immobiliare. Fino al rimane possibile presentare il mod. 69. P a g. 9

10 SCADENZE ED ADEMPIMENTI GENNAIO IMPOSTE DIRETTE Versamento ritenute - Termine ultimo per il versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente riguardanti redditi di lavoro dipendente, di lavoro autonomo, su provvigioni e su altri redditi di capitale, ovvero operate dai condomini in qualità di sostituti d imposta. Tobin Tax - Versamento dell'imposta sulle transazioni finanziarie INPS Contributi previdenziali ed assistenziali - Versamento dei contributi relativi al mese precedente, compresa la quota mensile di Tfr al Fondo di Tesoreria Inps, mediante il Mod. F24. IVA Liquidazione e versamento - Termine ultimo concesso ai contribuenti mensili e trimestrali per operare la liquidazione relativa al mese precedente e per versare l eventuale imposta a debito. 24 Mini Imu - per i soggetti possessori di prima casa 27 IVA Elenchi Intrastat - Termine per la presentazione telematica degli elenchi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari, nonché delle prestazioni di servizi, relativi al mese precedente. 31 IVA Black list - Termine di invio telematico della comunicazione delle operazioni effettuate con Paesi blacklist nel mese precedente. Acquisti da san Marino - Termine di invio telematico della comunicazione delle operazioni effettuate con San Marino COMUNICAZIONI P a g. 10

11 Comunicazione Clienti Fornitori Termine di invio telematico della comunicazione. Comunicazione beni in godimento a soci/familiari; finanziamenti/capitalizzazioni ricevute da soci - Termine di invio telematico della comunicazione. P a g. 11