Finanziaria 2007 e Collegato fiscale:

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1 Finanziaria 2007 e Collegato fiscale: quali novità per i professionisti? Barbara Rizzato dottore commercialista

2 Le fonti normative La Finanziaria per il 2007: legge 296/2006 (pubblicata in Gazzetta Ufficiale il 27 dicembre 2006) Il Collegato fiscale: decreto legge 262/2006 (convertito nella legge 286/2006, pubblicata in Gazzetta Ufficiale il 28 novembre 2006)

3 Quali novità per i professionisti? Piccoli aggiustamenti al decreto Bersani-Visco Cambia la determinazione dell IRPEF Cambia la base imponibile del reddito di lavoro autonomo Studi di Settore in pressing

4 PICCOLI AGGIUSTAMENTI AL DECRETO BERSANI-VISCO Tracciabilità dei compensi Tenuta di un c/c dedicato (anche non in via esclusiva) all attività professionale sul quale far confluire gli incassi e dal quale prelevare le somme per i pagamenti Compensi riscossi obbligatoriamente tramite banca (assegni, bonifici, pos) per somme pari o superiori: - a euro fino al 30 giugno 2008; - a 500 euro fino al 30 giugno 2009; - a 100 euro dal 1 luglio 2009 Un decreto ministeriale individuerà le categorie di soggetti esonerate da detto obbligo

5 PICCOLI AGGIUSTAMENTI AL DECRETO BERSANI-VISCO Elenco clienti fornitori Elenco telematico clienti fornitori => con decorrenza: - anno d imposta 2006 per clienti e fornitori aventi partita IVA - anno d imposta 2007 per tutti (anche privati) Sufficienti per l anno 2006 i numeri di partita IVA anche in luogo dei codici fiscali Incertezza sui possibili soggetti esonerati

6 PICCOLI AGGIUSTAMENTI AL DECRETO BERSANI-VISCO Contribuenti minimi in franchigia => requisiti: - persone fisiche residenti - volume d affari non superiore a euro => agevolazioni: - esonerati dagli obblighi IVA (conseguentemente non addebitano l IVA ai clienti e non detraggono l IVA sugli acquisti) - quanto agli obblighi contabili: numerano e conservano le fatture di acquisto, inviano telematicamente l ammontare complessivo delle operazioni effettuate Incertezza sul fronte imposte dirette e assoggettamento agli Studi di Settore

7 CAMBIA LA DETERMINAZIONE DELL IRPEF Nuove aliquote IRPEF Per i redditi prodotti a decorrere dal 2007: - 23% fino a % oltre e fino a % oltre e fino a % oltre e fino a % oltre Vanno poi aggiunte addizionali regionale e comunale ed eventualmente IRAP

8 CAMBIA LA BASE IMPONIBILE DEL REDDITO DI LAVORO AUTONOMO Auto IVA Periodo d imposta 2006 => fino al 13 settembre indetraibile. E concessa la facoltà di presentare per via telematica istanza di rimborso entro il 16 aprile 2007 secondo percentuali forfetarie che saranno indicate dal Ministero con apposito decreto => dal 14 settembre detraibile in misura proporzionale all effettivo impiego professionale IMPOSTE DIRETTE => costi deducibili al 25%

9 CAMBIA LA BASE IMPONIBILE DEL REDDITO DI LAVORO AUTONOMO Auto Periodo d imposta 2007 IVA => detraibile in misura proporzionale all effettivo impiego professionale almeno fino alla data dell autorizzazione dell UE che consentirà all Italia di reintrodurre una parziale indetraibilità (probabilmente intorno al 50%) IMPOSTE DIRETTE => costi deducibili al 25%

10 CAMBIA LA BASE IMPONIBILE DEL REDDITO DI LAVORO AUTONOMO Telefono Dal periodo d imposta 2007: - Uniformata all 80% la quota deducibile per le spese telefoniche senza distinzione tra telefonia fissa e telefonia mobile - La novità riguarda tutte le tipologie di spese (ammortamenti, traffico, manutenzione, ecc ) - Resta invariata la detraibilità ai fini IVA (50% per la telefonia mobile, 100% per la telefonia fissa)

11 CAMBIA LA BASE IMPONIBILE DEL REDDITO DI LAVORO AUTONOMO Immobili-studio Deducibili le spese per l acquisto dell immobile da adibire a studio professionale (quote di ammortamento o canoni di leasing) con le seguenti limitazioni: l acquisto deve avvenire nel triennio la quota di costo relativa al terreno sottostante non è deducibile (forfetariamente determinata in misura pari al 20%) gli importi deducibili sono ulteriormente ridotti ad 1/3 per gli anni (la deduzione torna piena dal 2010)

12 CAMBIA LA BASE IMPONIBILE DEL REDDITO DI LAVORO AUTONOMO Immobili-studio: esempi di deducibilità Costo di acquisto: Data di acquisto: gennaio 2008 a) leasing in 15 anni x 80% = / 15 = spesa deducibile anno 2008: / 3 = spesa deducibile anno 2009: / 3 = spesa deducibile dal 2010 al 2022: all anno b) ammortamento in 30 anni x 80% = / 30 = spesa deducibile anno 2008: / 3 = spesa deducibile anno 2009: / 3 = spesa deducibile dal 2010 al 2037: all anno

13 CAMBIA LA BASE IMPONIBILE DEL REDDITO DI LAVORO AUTONOMO Immobili-studio: ulteriori spese deducibili Le spese di manutenzione, ammodernamento, ristrutturazione (qualora non capitalizzabili) sono deducibili nel limite del 5% del costo complessivo dei beni ammortizzabili posseduti al 1 gennaio. L eventuale eccedenza sarà deducibile in quote costanti nei 5 periodi d imposta successivi.

14 CAMBIA LA BASE IMPONIBILE DEL REDDITO DI LAVORO AUTONOMO Immobili-studio ad uso promiscuo E deducibile il 50% della rendita catastale o del canone di leasing, così come il 50% delle spese non capitalizzabili di manutenzione, ammodernamento e ristrutturazione.

15 STUDI DI SETTORE IN PRESSING Gli anticipi del decreto Bersani- Visco sugli Studi di Settore Studi di settore sempre congrui: sparisce la regola del due su tre => già dal periodo d imposta 2005

16 STUDI DI SETTORE IN PRESSING Doppiamente premiato chi è congruo agli Studi In caso di congruità agli Studi di Settore (naturale o per adeguamento): - inibiti gli accertamenti analitico-induttivi a meno che le attività non dichiarate siano superiori a o comunque al 40% dei compensi dichiarati - restano possibili gli accertamenti analitici (=contabili, bancari) e quelli induttivi puri (= sintetico)

17 STUDI DI SETTORE IN PRESSING Meno oneri probatori a carico degli Uffici per gli accertamenti da Studi L accertamento da Studi parrebbe legittimato per il solo fatto della non congruità Soppressa l esigenza di ulteriori gravi incongruenze

18 STUDI DI SETTORE IN PRESSING Inasprimento delle sanzioni in caso di errata compilazione Se l errata compilazione determina una finta congruità : sanzione per infedele dichiarazione (= dal 100% al 200% della maggiore imposta) aumentata del 10% Negli altri casi trova applicazione la vecchia sanzione da 258 a 2.065

19 STUDI DI SETTORE IN PRESSING Revisione almeno triennale Sempre più difficile studiare gli Studi => taratura dei costi e valutazione degli aspetti di maggior incidenza possibile solo 2 anni sì e 1 no

20 IRAP DAY Resta tuttora aperta la questione circa l assoggettamento all IRAP dei lavoratori autonomi privi di autonoma organizzazione => la Corte di Cassazione, nel tentativo di dare una soluzione unitaria alla questione ha fissato a febbraio 2007 una seduta ad hoc => il responso della Cassazione sarà determinante al fine di decidere se coltivare o abbandonare i contenziosi pendenti o non ancora scaduti.

21 Ripassiamo il decreto Bersani Visco Abrogazione del divieto di pubblicità e dei minimi tariffari Prelievi per il pagamento delle spese e per le normali esigenze personali e familiari effettuabili anche per contanti per qualunque ammontare ma meglio ricorrere ai contanti il meno possibile!! pagamenti con somme necessariamente provenienti dal c/c prelievi per le normali (?!) esigenze personali e familiari (consentiti anche senza giustificazione) Reintrodotto l elenco clienti-fornitori Potenziato lo strumento dei questionari => l Amministrazione Finanziaria potrà inviare questionari: sia a soggetti titolari di partita IVA sia a qualunque privato che abbia intrattenuto rapporti con il contribuente sottoposto a controllo, al fine di raccogliere dati e notizie di carattere specifico rilevanti ai fini dell accertamento F24 on-line per tutti i titolari di partita IVA => obbligatorio dal 1 gennaio 2007 => pagabile attraverso: - il sistema CBI della banca - gli intermediari abilitati - il programma del Ministero delle Finanze Fisco-online