NEWSLETTER N. 5 DEL 11 FEBBRAIO 2013

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1 NEWSLETTER N. 5 DEL 11 FEBBRAIO 2013 Ai Sig.ri Clienti Loro Sedi 1. BREVI DELLA SETTIMANA Ben ritrovati! Vediamo insieme le principali novità fiscali di questa settimana. Con vari Provvedimenti del direttore dell'agenzia delle Entrate del 31 gennaio si è completato il quadro dei modelli dichiarativi 2013, disponibili sul sito dell'agenzia. Sono state, infatti, approvate le versioni definitive dei modelli UNICO PF, Mini, ENC, SP e SC 2013, del modello Irap 2013 e del Consolidato nazionale e mondiale Tra le novità vi segnaliamo, per quanto riguarda il modello UNICO Persone Fisiche la sezione sdoppiata nel secondo fascicolo riferita alle imposte sul valore degli immobili e delle attività finanziarie all estero (Ivie e Ivafe) inserita nel quadro RM. E, inoltre, presente una nuova sezione nel quadro RT per esporre la liquidazione dell imposta sostitutiva sulle plusvalenze e gli altri redditi di natura finanziaria indicati dall articolo 67, comma 1, lettere da c-bis) a c-quinquies), del Tuir. Debutta, infine, nel terzo fascicolo, un quadro nuovo di zecca (LM), dedicato al regime di vantaggio riservato ai nuovi imprenditori, artigiani e professionisti. Per quanto riguarda invece Unico Società di capitali si segnalano: il nuovo codice "35" al rigo RF32 "altre variazioni in aumento", per indicare l'ammontare indeducibile dei canoni di locazione finanziaria ai sensi dell'art. 102 comma 7 del Tuir, e per le variazioni in diminuzione, al rigo RF54, è stato inserito il nuovo codice "33", per indicare l'importo dell'irap relativa alla quota imponibile delle spese per il personale dipendente e assimilato - al netto delle deduzioni spettantiversata nel periodo d'imposta relativa alla dichiarazione Sono state poi inserite 2 caselle all'interno del prospetto di verifica dell'operatività: "Start-up", per le società "start-up innovative" che non applicano le discipline previste per le società di comodo e per i soggetti in perdita sistematica, e "Impegno allo scioglimento" (lettera a) punto 1 dei provvedimenti del e dell' E' stato eliminato il quadro RH.

2 Sono stati anche pubblicati, dopo i modelli, anche i software per la compilazione ed il controllo della dichiarazione IVA autonoma ossia disgiunta da Unico Con l applicazione è possibile compilare i modelli Iva 2013 e Iva Base ed il sistema stesso, dopo alcune semplici domande, informa quale tra i due modelli è il più adatto alla situazione del contribuenti. Il software di controllo, invece, segnala errori o incongruenze riscontrate Il Direttore dell Agenzia delle Entrate con il Provvedimento del 4 febbraio 2013 ha poi stabilito che il credito d imposta previsto in caso di accesso al finanziamento agevolato per la ricostruzione o ristrutturazione delle abitazioni o degli immobili ad uso produttivo, danneggiati dal terremoto di maggio 2012, può essere recuperato anche mediante cessione del credito ai sensi dell art del codice civile, ferma restando l indicazione dell operazione di cessione nella dichiarazione dei redditi del cessionario. In tema di apprendistato importante chiarimento del ministero del Lavoro con l'interpello n. 4 del 5 febbraio 2013: se un datore di lavoro intende sottoscrivere un contratto di apprendistato, ma il contratto collettivo del settore di appartenenza non lo prevede, può far riferimento ad una regolamentazione contrattuale di settore affine per individuare sia i profili formativi, sia quelli economici dell istituto. Sempre il Ministero del Lavoro, con il Decreto del 4 dicembre 2012, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 28 del 2 febbraio 2013, ha fissato i parametri oggettivi per l'autorizzazione del trattamento straordinario di integrazione salariale (CIGS). Le disposizioni si applicano alle istanze di trattamento straordinario presentate dal curatore fallimentare, dal commissario liquidatore e dal commissario straordinario successivamente al 2 febbraio 2013, data di pubblicazione del decreto in Gazzetta Ufficiale. Infine, sempre secondo il Ministero del Lavoro solo il secondo Conto energia si somma alla detassazione ambientale nel limite del 20%. Quindi le tariffe incentivanti del terzo, quarto e quinto conto energia non sono cumulabili con la detassazione prevista dall art. 6 della L. n. 388/2000. Appare però, difficile comprendere come mai la (pur parziale) cumulabilità sarebbe stata prevista proprio per il secondo conto energia e non per quelli successivi, con i quali le tariffe incentivanti sono state notevolmente ridotte. Con la risoluzione n. 7/E del 7 febbraio 2013 l'agenzia delle Entrate ha chiarito che l'esonero dalla ritenuta sulle provvigioni per attività di intermediazione assicurativa spetta anche alle banche e agli intermediari finanziari purché iscritti nel Registro unico degli intermediari assicurativi e riassicurativi.

3 Dopo ben tre anni dalla convenzione contro le doppie imposizioni l Islanda è stata finalmente inserita nell elenco dei Paesi "white list" con il decreto del ministero dell'economia e delle Finanze dell'11 gennaio 2013, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 25 gennaio Il decreto entrerà in vigore il 9 febbraio Gli effetti, anche se circoscritti ai prodotti finanziari, sono rilevanti, in quanto comportano l applicazione dell'imposta sostituiva del 12,5% anziché del 20% ai proventi dei titoli pubblici islandesi e relativi capital gain. Non vi è una norma, che definisca un regime transitorio e stabilisca se il nuovo regime si applichi "per maturazione" o a tutti i proventi "divenuti esigibili" a partire dell'entrata in vigore della lista. In materia di antiriciclaggio sono stati individuati dalla Banca d'italia i nuovi indicatori di anomalia per i revisori legali di enti di interesse pubblico con il Provvedimento del 6 febbraio In particolare, gli indicatori di anomalia sono volti a ridurre i margini di incertezza connessi con valutazioni soggettive o con comportamenti discrezionali e intendono contribuire al contenimento degli oneri e al corretto e omogeneo adempimento degli obblighi di segnalazione di operazioni sospette. Da ultimo, vi segnaliamo che, a causa dei problemi applicativi e della sovrapposizione con altri adempimenti, la scadenza per l'invio della comunicazione dei beni concessi in utilizzo ai soci, per ora fissata al 2 aprile 2013 (il 31 marzo cade nella domenica di Pasqua), potrebbe slittare al 30 settembre START-UP INNOVATIVE. SCADE IL PROSSIMO 17 FEBBRAIO IL TERMINE PER ISCRIVERSI NELLA SEZIONE SPECIALE DEL REGISTRO DELLE IMPRESE Le società che hanno i requisiti per acquisire lo status di "start-up innovativa" ai sensi del DL 179/2012, già esistenti alla data di entrata in vigore della legge di conversione (legge 221/2012, 19 dicembre 2012) sono tenute ad iscriversi nella sezione speciale del Registro delle Imprese entro il 17 febbraio Con l iscrizione nella sezione speciale del Registro imprese, la società potrà beneficiare della specifica disciplina ad essa relativa per un periodo di quattro anni (se la start-up è stata costituita entro i due anni precedenti), di tre anni (se la start-up è stata costituita entro i tre anni precedenti) e di due anni (se la start-up è stata costituita entro i quattro anni precedenti). Ai fini dell'iscrizione in tale sezione, la sussistenza dei requisiti per l identificazione della start-up innovativa deve essere attestata mediante apposita autocertificazione prodotta dal legale rappresentante e depositata presso l'ufficio del Registro delle imprese

4 3. LA COMUNICAZIONE DATI IVA ENTRO IL Come ogni anno i soggetti Iva devono presentare entro il mese di febbraio la Comunicazione dati Iva nella quale andranno indicate le liquidazioni periodiche relative all anno precedente, al fine di determinare l Iva a debito o a credito. La scadenza per quest anno è il 28 febbraio Con il provvedimento direttoriale del 15 gennaio 2013 sono state approvate le nuove istruzioni per la compilazione del modello, per adeguarle alla nuova normativa vigente a seguito dell introduzione del nuovo regime dei minimi (art. 27 del D.l. 98/2011). Il modello e le specifiche tecniche da utilizzare per la trasmissione telematica, invece, rimangono invariate rispetto a quelle dell anno scorso. 4. LA TARES, ASPETTI GENERALI Dal 1 gennaio 2013 è entrata in vigore la TARES, il nuovo tributo comunale sui rifiuti e sui servizi che nell ottica della semplificazione sostituisce i precedenti prelievi relativi alla gestione dei rifiuti urbani TIA1 (tariffa di igiene ambientale ex art. 49 d.lgs. 22/1997), TIA2 (tariffa ambientale integrata ex art. 238 d.lgs. 152/2006), e TARSU (tariffa sui rifiuti solidi urbani ex d.lgs. 507/1993). La nuova imposta, prevista inizialmente con lo schema del d.lgs. correttivo del federalismo fiscale, di fatto introdotta con il Decreto salva Italia (art. 14 del D.l. 201/2011) è già stata modificata due volte: prima con la Finanziaria 2013 (L. 228/2012), poi con la conversione in legge del D.l. 1/2013 che ha posticipato il primo versamento a luglio, anziché ad aprile. Secondo la stampa specializzata la proroga di luglio è legata all appuntamento elettorale e alla possibilità per il nuovo Governo di rivedere l impianto della Tares. È doveroso segnalare, tuttavia, che per evitare problemi di liquidità ai Comuni e alle imprese interessate, che incasserebbero le prime entrate solo a settembre-ottobre 2013, il governo sembra pronto ad anticipare nuovamente la prima rata del tributo ad aprile o maggio. 5. MODELLO CUPE ENTRO IL Entro il prossimo i soggetti IRES che nel 2012 hanno corrisposto utili o proventi ad essi equiparati, devono rilasciare ai soggetti che li hanno percepiti, l apposito modello di certificazione chiamato CUPE, secondo la nuova versione approvata con Provvedimento direttoriale del

5 Le modifiche apportate al modello si sono rese necessarie a seguito della riforma della tassazione dei redditi di natura finanziaria in vigore dal 2012, che ha previsto l'unificazione al 20% delle ritenute e delle imposte sostitutive applicate: sugli utili e altri proventi equiparati percepiti dai soggetti non residenti nel territorio dello Stato (prima era 27%), diversi dalle società ed enti soggetti ad un'imposta sul reddito delle società negli Stati Ue/See 1 inclusi nella "white list", che restano assoggettati alla ritenuta dell'1,375%; sui proventi derivanti dalle partecipazioni in società di investimento immobiliare quotate e non quotate (Siiq e Siinq), riferiti alle locazioni di immobili ad uso abitativo stipulati ai sensi dell'art. 2 comma 3 della L. 431/1998, in precedenza soggetti a tassazione del 15%. Coloro che ricevono la certificazione dovranno conservarla e utilizzare i dati in essa contenuti per la compilazione della dichiarazione annuale dei redditi UNICO 2013 o 730/ Spazio economico europeo.

6 SCADENZARIO LO SCADENZARIO BISETTIMANALE DAL AL Venerdì 15 Febbraio 2013 Emissione e registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese solare precedente e risultanti da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti contraenti Venerdì 15 Febbraio 2013 Registrazione delle operazioni effettuate nel mese solare precedente dai soggetti esercenti il commercio al minuto e assimilati Venerdì 15 Febbraio 2013 Annotazione dell ammontare dei corrispettivi percepiti da parte delle associazioni sportive dilettantistiche nell esercizio di attività commerciali con riferimento al mese precedente Venerdì 15 Febbraio 2013 Ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti non effettuati (o effettuati in misura insufficiente) entro il (ravvedimento operoso breve) Versamento ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e autonomo corrisposti nel mese precedente Versamento della rata dell addizionale regionale e comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno Versamento in unica soluzione dell addizionale regionale e comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di cessazione

7 del rapporto di lavoro Versamento imposta sostitutiva sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, in relazione a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza legati all andamento economico delle imprese (art. 53 del D.L. n. 78/2010) Versamento ritenute alla fonte su indennità di cessazione del rapporto di agenzia/collaborazione a progetto corrisposte nel mese precedente Versamento ritenute alla fonte su redditi derivanti da perdita di avviamento commerciale corrisposti nel mese precedente Versamento ritenute alla fonte su contributi, indennità e premi vari corrisposti nel mese precedente Versamento ritenute alla fonte su interessi e redditi di capitali vari corrisposti o maturati nel mese precedente Versamento da parte dei condomini delle ritenute operate dai condomini sui corrispettivi corrisposti nel mese precedente per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi effettuate nell esercizio di impresa Versamento dell'iva dovuta per il mese precedente per i contribuenti IVA mensili Versamento dell'iva dovuta per il secondo mese precedente per i contribuenti IVA mensili che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità a terzi optando per il regime previsto dall art. 1, comma 3, DPR 100/98

8 Per i contribuenti Iva mensili/trimestrali, termine per la presentazione della comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni d intento ricevute per le quali le operazioni effettuate senza l applicazione dell Iva sono confluite nella liquidazione con scadenza 16 febbraio. Versamento dell imposta sugli intrattenimenti relativi alle attività svolte con carattere di continuità nel mese precedente Termine per il versamento dell IVA dovuta per il 4 trimestre dell anno precedente al netto dell acconto versato, da parte dei contribuenti Iva trimestrali Termine per comunicare l intenzione di avvalersi per l anno 2013 del regime previsto per le società controllanti e controllate (c.d. liquidazione Iva di gruppo ), di cui all art. 73, co. 3 del DPR n. 633/72 e al D.M. 13 dicembre 1979, mediante l invio del modello IVA 26 Versamento del saldo dell imposta sostitutiva al netto dell acconto versato sulle rivalutazioni dei fondi per il trattamento di fine rapporto maturate nell anno 2012 Versamento ritenute previdenziali INPS operate dai datori di lavoro o committenti dei rapporti di collaborazione sulle retribuzioni/compensi corrisposti nel mese precedente. Lunedì 25 Febbraio 2013 Presentazione elenchi INTRASTAT delle cessioni e/o acquisti e prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel mese precedente.