SCADENZARIO FISCALE APRILE 2014 RIFERIMENTO. 10 Giovedì

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1 SCADENZARIO FISCALE APRILE Giovedì 15 Martedì TIPOLOGIA DI ADEMPIMENTO ESERCENTI COMMERCIO AL MINUTO E ATTIVI- TÀ ASSIMILATE ED AGENZIE DI VIAGGIO E TU- RISMO (liquidazione mensile) Comunicazione dei corrispettivi relativi alle operazioni in contanti legate al turismo effettuate nell'anno 2013 nei confronti delle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comunque diversa da quella di uno dei Paesi dell'unione europea ovvero dello Spazio economico europeo, che abbiano residenza fuori dal territorio dello Stato, di importo pari o superiore a euro Con riguardo alle operazioni relative agli anni 2012 e 2013 è consentita la comunicazione delle operazioni attive perle quali viene emessa fattura di importo unitario pari o superiore a euro 3.600,00 al loro dell'. COMUNICAZIONE OPERAZIONI RILEVANTI O SPESOMETRO (liquidazione mensile) Comunicazione delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi rese e ricevute nel Per le sole cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute nel 2013 per le quali non sussiste l'obbligo di emissione della fattura, la comunicazione telematica deve essere effettuata qualora l'importo unitario dell'operazione sia pari o superiore ad 3.600,00, al lordo dell'. SOCIETA LEASING E NOLEGGIO (liquidazione mensile) Comunicazione da parte delle società che esercitano attività di leasing finanziario e operativo, nonché gli operatori commerciali che svolgono attività di locazione e/o di noleggio di autovetture, caravan, altri veicoli, unità da diporto e aeromobili dei dati anagrafici dei clienti, compreso il codice fiscale, con i quali hanno stipulato contratti in essere con riferimento al bene e ai corrispettivi percepiti nell'anno Fatturazione differita per cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulta da DDT emessi nel mese NORMATIVA DI RIFERIMENTO Art. 3, comma 2-bis del D.L. 2 marzo 2012, n. 16 Art. 21, commi 1 e 1-bis D.L. 31 maggio 2010, n. 78, Circolare 30 maggio 2011 n. 24/E Art. 7, comma 12, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 605 Art. 21, D.P.R. 633/1972; 1

2 di marzo DETTAGLIANTI E ASSIMILATI Registrazione riepilogativa mensile Annotazione, anche con unica registrazione, nel registro dei corrispettivi delle operazioni per le quali è stato rilasciato lo scontrino o la ricevuta fiscale nel mese marzo Art. 15, D.P.R. n.435/2001 C.M. n.6/e del 25/01/2002; 16 Mercoledì Soggetti MENSILI Liquidazione e versamento marzo 2014 per soggetti tenuti al versamento mensile. Codice tributo CONTABILITÀ PRESSO TERZI Oggi scade il termine di liquidazione dell relativa al mese di marzo 2014 con riferimento ai dati di febbraio 2014 per i contribuenti mensili che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità. Codice tributo: DICHIARAZIONE DI INTENTO Oggi scade il termine per l invio telematico delle dichiarazioni di intento ricevute da clienti esportatori abituali per le quali le operazioni effettuate senza applicazione di imposta sono confluite nella liquidazione con scadenza 16 aprile SOSTITUTI D IMPOSTA RITENUTE ALLA FONTE Scade oggi il termine per versare le ritenute alla fonte operate nel mese di marzo 2014 relativamente a: Redditi di lavoro dipendente, comprese le indennità per la cessazione del rapporto di lavoro (TFR); Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente; Reddito di lavoro autonomo; Provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e di procacciamento; Art. 1, comma 3, D.P.R. n. 100/1998; DPR n. 542 del 14/10/1999; Art. 1, comma 1, lett. c), D.L. n. 746/1983; Art. 1, comma 381, L. del 30 dicembre 2004, n. 311; C.M. del 19/10/2005, n. 45/E; Provvedimento Agenzia Entrate del 14 marzo 2005; Artt. 23 e ss., D.P.R. 600/73; 2

3 Indennità di cessazione del rapporto di agenzia; Indennità di cessazione di collaborazione a progetto Perdita di avviamento commerciale; Riscatti di polizze vita; Contributi, indennità e premi vari; Interessi e redditi di capitale vari; Premi e vincite; Cessione titoli e valute; Pignoramento presso terzi; Redditi di capitale diversi. SOSTITUTI D IMPOSTA IMPOSTA SOSTITUTIVA STRAORDINARIA Versamento imposta sostitutiva sulle somme erogate ai dipendenti nel mese di marzo 2014 in relazione a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza organizzativa e altri elementi di competitività e redditività legati all'andamento economico dell'impresa. SOSTITUTI D IMPOSTA ADDIZIONALE REGIONALE IRPEF Oggi scade il termine per il versamento da parte del sostituto d imposta di: rata addizionale regionale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese di marzo 2014 a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno in unica soluzione, dell addizionale regionale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese di marzo 2014 a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro; Codice tributo: SOSTITUTI D IMPOSTA ADDIZIONALE COMUNALE IRPEF Oggi scade il termine per il versamento da parte del sostituto d imposta di: rata dell acconto dell addizionale comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese di marzo 2014 (Codice tributo: 3847) Art. 2, comma 1, lett. c), Legge 24 luglio 2008, n.126; Art. 5, D.L. n. 185/2008; Art. 2, commi , Legge del 23 dicembre 2009, n.191; Art. 3, comma 1, D. Lgs. n. 56/2000; Art. 4, comma 6-ter e 6-quarter, D.P.R. 322/1998; C.M. 29/12/1999, n. 247/E; Comunicazione Ministero Finanze 14/01/2000; Art. 1, D. Lgs. n. 360/1998; Art. 6, comma 12, L. n. 488/1999; C. M. del 09/01/1998, n. 3/E; 3

4 rata dell addizionale comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese di marzo 2014 a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno (Codice tributo: 3848) in unica soluzione, dell addizionale comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese di marzo 2014 a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro (Codice tributo: 3848) DIVIDENDI Versamento ritenute sui dividendi corrisposti nel trimestre solare precedente e deliberati dal 1 luglio 1998, nonché delle ritenute sui dividendi in natura versate dai soci nello stesso periodo. Codice tributo: Modello F Ritenute su utili distribuiti da societàritenute a titolo di acconto; Ritenute su utili distribuiti a persone fisiche non residenti a società ed enti con sede legale e amministrativa estere. CONDOMINI Versamento delle ritenute del 4% sulle corresponsioni effettuate nel mese di marzo 2014 operate dal condominio e relative a contratti di appalto di opere e servizi effettuate nell esercizio dell impresa. Codice tributo: ENTI FINANZIARI, SOCIETÀ/ENTI (la cui attività consista in via esclusiva o prevalente nell assunzione di partecipazioni) Versamento dell'addizionale sui compensi a titolo di bonus e stock options trattenuta dal sostituto d'imposta ai dipendenti che rivestono la qualifica di dirigenti e dei collaboratori operanti nel settore finanziario. Codice tributo 1033 (v. altri codici per regioni a statuto speciale) Modello F24 telematico Art. 27, D.P.R. n. 600/1973 Art. 1, comma 43, Legge n. 296/2006; Art. 25-ter, D.P.R. n. 600/1973; Art. 33, D.L. n. 78/2010 Circolare 15/02/2011 n. 4/E Risoluzione 04/01/2011 n. 1/E 4

5 TOBIN TAX Versamento dell'imposta sulle transazioni finanziarie (c.d. Tobin Tax ) di cui all'art. 1, comma 491, 492 e 495, della Legge n. 228/2012 dovuta sulle operazioni su strumenti finanziari derivati e su valori mobiliari effettuate nel mese precedente da parte dei contribuenti che effettuano le transazioni senza l intervento dei notai o da società fiduciarie, imprese di investimento abilitate all'esercizio professionale nei confronti del pubblico o da società di gestione accentrata. Codici tributo:4058, 4059, 4060 Modello F24 telematico SOGGETTI CHE ESERCITANO ATTIVITÀ DI INTRATTENIMENTO Versamento unitario dell imposta sugli intrattenimenti e della relativa concernenti le attività a carattere continuativo svolte nel mese di marzo Nel caso di attività occasionale, il versamento deve essere effettuato entro 5 giorni dalla conclusione della manifestazione. Codice tributo: Art. 1, commi , della legge 24 dicembre 2012, n. 228 Art. 56 del D.L. 21 giugno 2013, n. 69 D.M. 21 febbraio 2013 pubblicato in G.U. n. 50 del 28/02/2013 Provvedimenti del delle Entrate 18 luglio 2013, prot. n e del 1 marzo 2013 prot. n. 2013/26948 Art. 74, comma 6, e 74-quater, Art. 6, D.P.R. n. 544/1999 Art 17, D. Lgs. 241/1997 INPS CONTRIBUTI PERSONALE DIPENDENTE Entro oggi i datori di lavoro devono versare i contributi INPS dovuti sulle retribuzioni dei dipendenti e dei dirigenti di competenza del mese di marzo INPS CONTRIBUTI GESTIONE SEPARATA Entro oggi i datori di lavoro devono versare i contributi INPS- gestione separata, sui compensi corrisposti nel mese di marzo 2014 a collaboratori co.co.co./pro. e sulle provvigioni per vendite a domicilio, iscritti e non a forme di previdenza obbligatoria. Art. 53, comma 1, D.P.R. n. 917/1986; INPS (EX ENPALS) Oggi scade il termine per il versamento da parte delle aziende operanti nel settore dello spettacolo e dello sport dei contributi previdenziali relativi al precedente. Modello F24 telematico 5

6 INPGI Versamento dei contributi previdenziali dei giornalisti professionisti relativi alle retribuzioni maturate nel mese di marzo PREVINDAI E PREVINDAPI Versamento dei contributi previdenziali integrativi a favore dei dirigenti di aziende industriali, relativi alle retribuzioni maturate nel trimestre precedente. Versamento su c/c postale a mezzo appositi bollettini predisposti dal PREVINDAI RAVVEDIMENTO OMESSI VERSAMENTI DI IMPOSTE E RITENUTE Regolarizzazione versamenti e ritenute non effettuati o effettuati in misura insufficiente entro il 17 marzo Art. 13, D. Lgs. 472/1997, modif. dall art.16, D.L. n.185/2008, conv. con modif. dalla L. n.2 del 28/01/2009; 22 Martedì CONAI Entro oggi produttori ed utilizzatori di imballaggi devono liquidare e trasmettere al CONAI la dichiarazione mensile (mese precedente) e trimestrale (1 trimestre 2014). Moduli 6.1/6.2/6.3/6.10. OPERATORI COMMERCIALI EXTRACOMUNITARI IDENTIFICATI AI FINI CHE EFFETTUANO PRESTAZIONI DI SERVIZI TRAMITE MEZZI ELETTRONICI Oggi scade il termine per trasmettere in via telematica al Centro operativo di Pescara la dichiarazione relativa alle operazioni effettuate nel trimestre precedente e, contestualmente, effettuare il versamento dell dovuta. L obbligo sussiste anche in caso di mancanza di operazioni. ESERCENTI COMMERCIO AL MINUTO E ATTIVI- TÀ ASSIMILATE ED AGENZIE DI VIAGGIO E TU- RISMO (liquidazione trimestrale) Comunicazione dei corrispettivi relativi alle operazioni in contanti legate al turismo effettuate nell'anno 2013 nei confronti delle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comunque diversa da quella di uno dei Paesi dell'unione europea ovvero dello Spazio economico europeo, che abbiano residenza fuori dal territorio dello Stato, di importo pari o superiore a euro Con riguardo alle operazioni relative agli anni 2012 e 2013 è consentita la comunicazione delle operazioni attive perle quali viene emessa fattura di importo unitario pari o superiore a Direttiva europea 94/62/CE, recepita dal D. Lgs. n. 22/1997 (cd. Decreto Ronchi ); D.Lgs. 152/2006. D. Lgs. n. 273/2003 Art. 3, comma 2-bis del D.L. 2 marzo 2012, n. 16 6

7 euro 3.600,00 al loro dell'. 28 Lunedì 30 Mercoledì COMUNICAZIONE OPERAZIONI RILEVANTI O SPESOMETRO (liquidazione trimestrale) Comunicazione delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi rese e ricevute nel Per le sole cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute nel 2013 per le quali non sussiste l'obbligo di emissione della fattura, la comunicazione telematica deve essere effettuata qualora l'importo unitario dell'operazione sia pari o superiore ad 3.600,00, al lordo dell'. SOCIETA LEASING E NOLEGGIO (liquidazione trimestrale Comunicazione da parte delle società che esercitano attività di leasing finanziario e operativo, nonché gli operatori commerciali che svolgono attività di locazione e/o di noleggio di autovetture, caravan, altri veicoli, unità da diporto e aeromobili dei dati anagrafici dei clienti, compreso il codice fiscale, con i quali hanno stipulato contratti in essere con riferimento al bene e ai corrispettivi percepiti nell'anno INTRASTAT (operatori mensili) Presentazione in via telematica elenchi INTRASTAT relativi al mese di marzo L obbligo è previsto anche per acquisti di beni e servizi da parte degli enti che non agiscono nell ambito di attività commerciale, ma comunque identificati a fini INTRASTAT (operatori trimestrali) Presentazione in via telematica elenchi INTRASTAT relativi al 1 trimestre L obbligo è previsto anche per acquisti di beni e servizi da parte degli enti che non agiscono nell ambito di attività commerciale, ma comunque identificati a fini. INPS - GESTIONE EX ENPALS UNIFICATA Denuncia unificata relativa al mese di marzo 2014 delle retribuzioni, soggette a contribuzione, percepite dai lavoratori occupati. Invio telematico Art. 21, commi 1 e 1-bis D.L. 31 maggio 2010, n. 78, Circolare 30 maggio 2011 n. 24/E Art. 7, comma 12, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 605 D.L. 23 gennaio 1993, convertito con modificazioni dalla L. 24 marzo 1993, n 75 e successive modificazioni; Art. 1 comma 2 D.M. 22 febbraio 2011; D.L. 23 gennaio 1993, convertito con modificazioni dalla L. 24 marzo 1993, n 75 e successive modificazioni; Art. 1 comma 2 D.M. 22 febbraio 2011; 7

8 MODELLO 730 Oggi scade il termine per la presentazione da parte del contribuente al proprio sostituto d imposta (datore di lavoro od Ente pensionistico) della documentazione relativa al Modello 730/2014 sui redditi per il Se l assistenza è fornita da un CAF o da un professionista abilitato il termine ultimo per la presentazione è il 31 maggio TASSA PER L OCCUPAZIONE DI SPAZI E AREE PUBBLICHE (TOSAP) Oggi scade il termine per versare la 2 rata per le occupazioni di spazi e aree pubbliche di importo superiore ad 258. Entro il 30 aprile, se non diversamente regolamentato, le aziende erogatrici di servizi pubblici a rete devono corrispondere la stessa (od il canone) per le occupazioni permanenti site realmente nel territorio comunale. Codice tributo: 3931 (occupazione permanente); 3932 (occupazione temporanea). Altre modalità previste dal regolamento comunale. ENTI NON COMMERCIALI Versamento dell relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel mese di marzo Codice tributo: RIMBORSI TIMESTRALI Oggi scade il termine per richiedere, laddove possibile, il rimborso dell a credito risultante dal 1 trimestre 2014 utilizzando l apposito Modello TR da trasmettere telematicamente all Agenzia delle Entrate. Operazioni con PAESI BLACK LIST Termine per comunicare in via telematica all Agenzia delle entrate i dati relativi alle operazioni imponibili ed esenti (per cui non si è optato per la dispensa Art.63, D. Lgs. n.446/1997; Art. 50, comma 5- bis, D. Lgs. n. 507/1993; Art. 38, comma 3, lett. c) D. L. n. 331/1993; D.P.R. 633/1972 e successive modificazioni; D.L. n. 78/2009, conv. Con modif. dalla Legge n. 102/2009; Provv. Agenzia delle Entrate del 26 marzo 2014 n D.M. 4 maggio 1999; D.M. 21 novembre 2001 D.M. Economia e Fi- 8

9 operazioni esenti) effettuate nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori individuati dai DM Finanze del 4 maggio 1999 e del 21 novembre 2001 nel mese precedente (obbligo mensile) o trimestre precedente (trimestrale) di importo superiore ai 500 euro (DM Economia e Finanze 30 marzo 2010; Provv. Agenzia Entrate 28 maggio 2010; DM 5 agosto 2010; Provv. Agenzia Entrate 2/8/2013). Dal 25 febbraio 2014 San Marino non è più compreso nella lista (DM 12 febbraio 2014). Per le operazioni effettuate dal 1 gennaio 2014 va adottato il modello della comunicazione polivalente (c.d. spesometro ). OPERAZIONI VS. SAN MARINO Invio da parte dei soggetti passivi italiani che abbiano effettuato operazioni di acquisto da operatori economici aventi sede, residenza o domicilio nella Repubblica di San marino della comunicazione mensile delle operazioni di acquisto da operatori economici sammarinesi annotate nei registri nel mese di marzo Invio telematico (comunicazione polivalente). INTRA-12 Entro oggi gli enti non commerciali e gli agricoltori esonerati devono presentare gli elenchi Intra-12 relativi agli acquisti intracomunitari effettuati nel mese di marzo TITOLARI DI CONTRATTI DI LOCAZIONE (no cedolare secca) Registrazione dei nuovi contratti di locazione e versamento dell imposta di registro pari al 2% del canone annuo per quelli nuovi o rinnovati con decorrenza 01/04/2014. Modello F23 presso Banche, Agenzie Postali o Concessionari fino al 31/12/2013. A partire dal 1 febbraio 2014, l imposta di registro, i tributi speciali e compensi, l imposta di bollo, le relative sanzioni ed interessi, connesse alla registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili sono versate mediante il modello F24 versamenti con elementi identificativi (F24 ELIDE). Per il versamento dei predetti tributi fino al 31 dicembre 2014 può essere utilizzato il modello F23, secondo le attuali modalità. nanze 30 marzo 2011; Provv. Agenzia Entrate 28 maggio 2011; D.M. 27 luglio 2011; Art. 16 del D.M. 24/12/1993. Artt. 38, comma 5, lett. c), e 50, comma 6, D. L. n. 331/1993; Artt. 4, comma 4 e 34, comma 3, D.P.R. n. 633/1972; Art. 1, D.M. 16 febbraio 1993; Artt. 1, 2 e 13, D.P.R. n. 642/1972; 9

10 CANONE RAI TRIMESTRALE Oggi scade il termine per il pagamento della 2 rata 2014 del canone RAI. COMUNICAZIONI ALL ANAGRAFE TRIBUTARIA Entro oggi vanno all'anagrafe Tributaria dei dati relativi ai contratti di somministrazione di energia elettrica, di servizi idrici e del gas, e dei contratti concernenti i servizi di telefonia (fissa, mobile e satellitare), stipulati con l'utenza nell'anno solare precedente. COMUNICAZIONE DATI TARSU/TIA/TARES Entro oggi gli enti locali che gestiscono la tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani e le società loro concessionarie che gestiscono la tariffa di igiene ambientale devono inviare all'agenzia delle entrate dei dati in loro possesso relativi alle dichiarazioni degli utenti, acquisiti nell'ambito dell'attività di gestione, che abbiano rilevanza ai fini delle imposte sui redditi e delle variazioni rispetto ai dati inviati l anno precedente. STRUTTURE SANITARIE PRIVATE Le strutture sanitarie private assoggettate all'obbligo di riscossione accentrata dei compensi dovuti per attività di lavoro autonomo, mediche e paramediche, svolte nell'ambito delle stesse devono comunicare all'agenzia l'ammontare dei compensi complessivamente riscossi dal 1 gennaio al 31 dicembre nell'anno precedente in nome e per conto di ciascun esercente la professione medica e paramedica per le prestazioni rese all'interno di dette strutture in esecuzione di un rapporto, intrattenuto direttamente con il paziente, che dia luogo a reddito di lavoro autonomo. ENTI NON COMMERCIALI CHE EFFETTUANO RACCOLTE PUBBLICHE DI FONDI Redazione, entro 4 mesi dalla chiusura dell'esercizio, di apposito rendiconto, accompagnato da una relazione illustrativa, da cui devono risultare le entrate e le spese relative alle raccolte pubbliche di fondi effettuate in concomitanza delle celebrazioni, delle ricorrenze o delle campagne di sensibilizzazione. (es. associazioni senza fini di lucro, pro-loco ) D.L.C.P.S. 31/12/1947 n. 1542; D.L. 30 settembre 2005, n. 203; Provvedimento Agenzia delle entrate 2 ottobre 2006; Provvedimento Agenzia delle Entrate del 26 gennaio Art. 106 L. 311/2004; Provvedimento Agenzia delle Entrate del 14 dicembre 2007; Provvedimento Direttore dell Agenzia delle Entrate 24 ottobre 2008 Art. 1, comma 38, della legge 27 dicembre 2006, n. 296; Provvedimento Agenzia delle Entrate del 13 dicembre 2007 Art. 143, comma 3, lett. a), del D.P.R. n. 917/

11 FINANZIAMENTO SOCI Comunicazione all'anagrafe Tributaria dei dati delle persone fisiche soci o familiari dell'imprenditore che hanno concesso all'impresa, nell'anno 2013, finanziamenti o capitalizzazioni per un importo complessivo, per ciascuna tipologia di apporto, pari o superiore a euro 3.600,00. delle Entrate 2 agosto 2013, prot. n. 2013/94904 Art. 2, comma 36- septiesdecies, del D.L. 13 agosto 2011 Art. 7 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 605 BENI ASSEGNATI AI SOCI Comunicazione all'anagrafe Tributaria dei dati dei soci - comprese le persone fisiche che direttamente o indirettamente detengono partecipazioni nell'impresa concedente - e dei familiari dell'imprenditore che hanno ricevuto in godimento beni dell'impresa, qualora sussista una differenza tra il corrispettivo annuo relativo al godimento del bene ed il valore di mercato del diritto di godimento, con riferimento all'anno La Comunicazione deve essere effettuata per i beni concessi in godimento dall'impresa ai soci, o familiari di questi ultimi, o ai soci o familiari di altra società appartenente al medesimo gruppo. Invio telematico MODELLO M.U.D. Entro oggi i soggetti tenuti all adempimento trasmettono il Modello Unico di Dichiarazione ambientale. Le seguenti Comunicazioni devono essere presentate esclusivamente via telematica: Comunicazione Rifiuti; Comunicazione Veicoli fuori uso; Comunicazione Imballaggi, sia Sezione Consorzi che Sezione Gestori Rifiuti di imballaggio; Comunicazione Rifiuti da apparecchiature elettriche ed elettroniche. Invio telematico alle Camere di commercio. delle Entrate 2 agosto 2013, prot. n. 2013/94904 Art. 2, comma 36- sexiesdecies, del D.L. 13 agosto 2011 Art. 7 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 605 D.P.C.M. 12/12/