Relazione dell organo di revisione

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1 COMUNE DI BRUGNERA PROVINCIA DI PORDENONE Relazione dell organo di revisione sulla proposta di deliberazione consiliare del rendiconto della gestione 2013 sullo schema di rendiconto per l esercizio finanziario 2013 L organo di revisione DR. PATRIZIA PICCIN pag. 1

2 Sommario INTRODUZIONE CONTO DEL BILANCIO - Verifiche preliminari - Gestione finanziaria - Risultati della gestione a) saldo di cassa b) risultato della gestione di competenza c) risultato di amministrazione d) conciliazione dei risultati finanziari - Analisi del conto del bilancio a) confronto tra previsioni iniziali e rendiconto b) trend storico gestione di competenza c) verifica del patto di stabilità interno d) verifica questionario sul bilancio 2012 da parte della Sezione Regionale di controllo della Corte dei Conti - Analisi delle principali poste a) Entrate tributarie b) Imposta comunale sugli immobili c) Tassa per la raccolta dei rifiuti solidi urbani d) Contributo per permesso di costruire e) Trasferimento dallo Stato e da altri enti f) Entrate extratributarie g) Proventi dei servizi pubblici h) Esternalizzazione dei servizi e rapporti con organismi partecipati i) Sanzioni amministrative e pecuniarie per violazione codice della strada l) Utilizzo plusvalenze m) Proventi beni dell ente n) Spese correnti o) Spese per il personale p) Interessi passivi ed oneri finanziari diversi q) Spese in conto capitale r) Servizi per conto terzi s) Indebitamento e gestione del debito t) Utilizzo di strumenti di finanza derivata - Analisi della gestione dei residui - Analisi e valutazione dei debiti fuori bilancio - Parametri di deficitarietà strutturale PROSPETTO DI CONCILIAZIONE CONTO ECONOMICO CONTO DEL PATRIMONIO RELAZIONE DELLA GIUNTA AL RENDICONTO CONCLUSIONI pag. 2

3 INTRODUZIONE La sottoscritta Patrizia Piccin revisore nominato con delibera dell organo consiliare n. 17 del 18 giugno 2013; ricevuta in data 11/4/2014 la proposta di delibera consiliare e lo schema del rendiconto per l esercizio 2013, approvati con delibera della giunta comunale n. 51 del 10/4/2014, completi di: a) conto del bilancio; b) conto economico; c) conto del patrimonio; e corredati dai seguenti allegati disposti dalla legge e necessari per il controllo: relazione dell organo esecutivo al rendiconto della gestione; elenco dei residui attivi e passivi distinti per anno di provenienza; atteso che la delibera dell organo consiliare riguardante la ricognizione sullo stato di attuazione dei programmi e dei progetti e di verifica della salvaguardia degli equilibri di bilancio ai sensi dell art. 193 del T.U.E.L. non è stata adottata in quanto il bilancio di previsione è stato approvato il 23/9/2013; conto del tesoriere; conto degli agenti contabili interni; la tabella dei parametri di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale (D.M. 18/2/2013) tabella dei parametri gestionali; inventario generale; il prospetto di conciliazione con unite le carte di lavoro; conto economico esercizio 2013 del servizio raccolta, trasporto e smaltimento rifiuti; ultimi bilanci di esercizio approvati degli organismi partecipati; certificazione rispetto obiettivi anno 2013 del patto di stabilità interno; numero sei attestazioni, rilasciate dai responsabili d Area, sull insussistenza alla chiusura dell esercizio di debiti fuori bilancio; prospetto delle spese di rappresentanza; nota informativa sui crediti/debiti in essere con le società partecipate. visto il bilancio di previsione dell esercizio 2013 con le relative delibere di variazione e il rendiconto dell esercizio 2012; viste le disposizioni del titolo IV del T.U.E.L.; pag. 3

4 visto il d.p.r. n. 194/96; visto l articolo 239, comma 1 lettera d) del T.U.E.L ; visto il regolamento di contabilità approvato con delibera dell organo consiliare n. 5 del e successivamente integrato con CC n 11 del 16/4/2012 e n 15 del 18/6/2013; visti i principi contabili per gli enti locali approvati dall Osservatorio per la finanza e contabilità degli enti locali; DATO ATTO CHE l ente, avvalendosi della facoltà di cui all art. 232 del T.U.E.L, ha adottato il seguente sistema di contabilità: sistema contabile semplificato con tenuta della sola contabilità finanziaria ed utilizzo del conto del bilancio per costruire a fine esercizio, attraverso la conciliazione dei valori e rilevazioni integrative, il conto economico ed il conto del patrimonio; il rendiconto è stato compilato secondo i principi contabili degli enti locali; TENUTO CONTO CHE durante l esercizio le funzioni sono state svolte in ottemperanza alle competenze contenute nell art. 239 del T.U.E.L avvalendosi per il controllo di regolarità amministrativa e contabile di tecniche motivate di campionamento; che il controllo contabile è stato svolto in assoluta indipendenza soggettiva ed oggettiva nei confronti delle persone che determinano gli atti e le operazioni dell ente; eventuali irregolarità non sanate, i principali rilievi e suggerimenti espressi durante l esercizio sono evidenziati nell apposita sezione della presente relazione. RIPORTA i risultati dell analisi e le attestazioni sul rendiconto per l esercizio pag. 4

5 CONTO DEL BILANCIO Verifiche preliminari L organo di revisione, sulla base di tecniche motivate di campionamento, ha verificato: la regolarità delle procedure per la contabilizzazione delle entrate e delle spese in conformità alle disposizioni di legge e regolamentari; la corrispondenza tra i dati riportati nel conto del bilancio con quelli risultanti dalle scritture contabili; il rispetto del principio della competenza finanziaria nella rilevazione degli accertamenti e degli impegni; la corretta rappresentazione del conto del bilancio nei riepiloghi e nei risultati di cassa e di competenza finanziaria; la corrispondenza tra le entrate a destinazione specifica e gli impegni di spesa assunti in base alle relative disposizioni di legge; l equivalenza tra gli accertamenti di entrata e gli impegni di spesa dei capitoli relativi ai servizi per conto terzi; che l ente non ha provveduto alla verifica degli obiettivi e degli equilibri finanziari ai sensi dell art. 193 del T.U.E.L in quanto non obbligatoria vista la data di approvazione del bilancio preventivo; che l ente ha riconosciuto un debito fuori bilancio per l anno 2013, con C C 32 del 27/11/2013; la corretta applicazione delle norme relative al patto di stabilità relative all anno 2013 stabilite con Legge Regionale n. 17/2008 e successive integrazioni e modificazioni; l adempimento degli obblighi fiscali relativi a: I.V.A., I.R.A.P., sostituti d imposta; che i responsabili dei servizi hanno provveduto ad effettuare il riaccertamento dei residui. pag. 5

6 Gestione Finanziaria L organo di revisione, in riferimento alla gestione finanziaria, rileva e attesta che: risultano emessi n reversali e n mandati; i mandati di pagamento risultano emessi in forza di provvedimenti esecutivi e sono regolarmente estinti; non vi è stato ricorso all anticipazione di tesoreria; non è stato fatto ricorso ad entrate aventi specifica destinazione per il finanziamento di spese correnti sono stati effettuati nel rispetto di quanto previsto dall articolo 195 del T.U.E.L.; non si è fatto ricorso all indebitamento; gli agenti contabili, in attuazione degli articoli 226 e 233 del T.U.E.L., hanno reso il conto della loro gestione entro il 30 gennaio 2014, allegando i documenti previsti; I pagamenti e le riscossioni, sia in conto competenza che in conto residui, coincidono con il conto del tesoriere dell ente e si compendiano nel seguente riepilogo: a) Saldo di cassa Risultati della gestione Il saldo di cassa al 31/12/2013 risulta così determinato: RESIDUI In conto COMPETENZA Totale Fondo di cassa al 1 gennaio ,50 Riscossioni , , ,63 Pagamenti , , ,03 Fondo di cassa al 31 dicembre ,10 Pagamenti per azioni esecutive non regolarizzate al 31 dicembre Differenza ,10 La situazione di cassa dell Ente al degli ultimi quattro esercizi, evidenziando l eventuale presenza di anticipazioni di cassa rimaste inestinte alla medesima data del di ciascun anno, è la seguente: pag. 6

7 Disponibilità Anticipazioni Anno ,95 0,00 Anno ,39 0,00 Anno ,50 0,00 Anno ,10 0,00 L Organo di Revisione rileva la notevole contrazione della consistenza di cassa determinata in gran parte dalla mancata erogazione da parte dello Stato dei conguagli sull esenzione IMU 2013 e dal calo dei trasferimenti regionali. b) Risultato della gestione di competenza Il risultato della gestione di competenza presenta un disavanzo di Euro ,99 come risulta dai seguenti elementi: Accertamenti (+) ,01 Impegni (-) ,00 Totale avanzo (disavanzo) di competenza ,99 così dettagliati: Riscossioni (+) ,98 Pagamenti (-) ,92 Differenza [A] ,94 Residui attivi (+) ,03 Residui passivi (-) ,08 Differenza [B] ,05 Totale avanzo (disavanzo) di competenza [A] - [B] ,99 La suddivisione tra gestione corrente ed in c/capitale del risultato di gestione di competenza 2013, integrata con la quota di avanzo dell esercizio precedente applicata al bilancio, è la seguente: pag. 7

8 Gestione di competenza corrente Entrate correnti ,69 Spese correnti ,85 Spese per rimborso prestiti ,85 Differenza +/ ,01 Entrate del titolo IV destinate al titolo I della spesa + Avanzo 2012 applicato al titolo I della spesa + Alienazioni patrimoniali per debiti fuori bilancio correnti + Entrate correnti destinate al titolo II della spesa - Totale gestione corrente +/ ,01 Gestione di competenza c/capitale Entrate titoli IV e V destinate ad investimenti ,59 Avanzo 2012 appplicato al titolo II ,00 Entrate correnti destinate al titolo II + Spese titolo II ,79 Totale gestione c/capitale +/ ,80 Sbilancio partite di giro ,78 Saldo gestione corrente e c/capitale +/ ,99 L Organo di Revisione segnala che lo sbilancio nelle partite di giro è dovuto ad alcune erronee imputazioni: un pagamento per ,78 relativi a contributi regionale per locazioni effettuato in partite di giro anziché a titolo primo; tre incassi relativi alla riscossione della Cassa Integrazione Guadagni anticipata dall Ente per un totale di 4.404,00 imputati erroneamente a 2013 anziché a Il saldo della gestione corrente sarebbe stato di ,79 mentre il saldo complessivo rimane invariato. A tale riguardo, considerato il ripetersi di tali erronee contabilizzazioni accadute già nel 2012, l Organo raccomanda una più attenta gestione delle operazioni contabili da parte degli Uffici. E stata verificata l esatta corrispondenza tra le entrate a destinazione specifica o vincolata e le relative spese impegnate in conformità alle disposizioni di legge. pag. 8

9 c) Risultato di amministrazione Il risultato d amministrazione dell esercizio 2013 presenta un avanzo di Euro ,45 come risulta dai seguenti elementi: Fondo di cassa al 1 gennaio ,50 RISCOSSIONI , , ,63 PAGAMENTI , , ,03 Fondo di cassa al 31 dicembre ,10 PAGAMENTI per azioni esecutive non regolarizzate al 31 dicembre Differenza ,10 RESIDUI ATTIVI , , ,95 RESIDUI PASSIVI , , ,60 Differenza Avanzo (+) o Disavanzo di Amministrazione (-) al 31 dicembre , ,45 Suddivisione dell'avanzo (disavanzo) di amministrazione complessivo Fondi vincolati ,67 Fondi per finanziamento spese in conto capitale 0,00 Avanzo applicato al Preventivo ,00 Fondi non vincolati ,78 Totale avanzo/disavanzo ,45 L Organo di Revisione segnala che in base a quanto previsto dal D.L. 174/2012 l utilizzo dell anticipazione di cassa impedisce, allo stato attuale l utilizzo dell avanzo. pag. 9

10 d) Conciliazione dei risultati finanziari La conciliazione tra il risultato della gestione di competenza e il risultato di amministrazione scaturisce dai seguenti elementi: Gestione di competenza Totale accertamenti di competenza ,01 Totale impegni di competenza ,00 SALDO GESTIONE COMPETENZA ,99 Gestione dei residui Maggiori residui attivi riaccertati + Minori residui attivi riaccertati ,64 Minori residui passivi riaccertati ,67 SALDO GESTIONE RESIDUI ,03 Riepilogo SALDO GESTIONE COMPETENZA ,99 SALDO GESTIONE RESIDUI ,03 AVANZO ESERCIZI PRECEDENTI APPLICATO ,00 AVANZO ESERCIZI PRECEDENTI NON APPLICATO ,41 AVANZO (DISAVANZO) DI AMMINISTRAZIONE AL ,45 Il risultato di amministrazione negli ultimi cinque esercizi è stato il seguente: Fondi vincolati , , , , ,00 Fondi per fin.to spese in c/capitale Fondi di ammortamento Fondi non vincolati , , , , ,45 TOTALE , , , , ,45 Si precisa che i fondi vincolati sono così determinati: - Spese tassa concessione governativa contratto WIND 3.096,35 - Vincolo ex art 6 comma 17 dl 95/2012 (residui titolo I e III > 5 anni) ,00 - Crediti inesigibili 5.473,32 (canoni fognatura e depurazione anni 2001/2006) L avanzo di amministrazione non vincolato è opportuno sia utilizzato secondo le seguenti priorità, come previsto dal principio contabile n. 3 dell ordinamento degli Enti Locali: pag. 10

11 per finanziamento debiti fuori bilancio; al riequilibrio della gestione corrente; per accantonamenti per passività potenziali; al finanziamento di maggiori spese del titolo II e/o estinzione anticipata di prestiti. Analisi del conto del bilancio a) Confronto tra previsioni iniziali e rendiconto 2013 Entrate Previsione iniziale 2013 Differenza Scostam. Titolo I Entrate tributarie , , ,41-12,22% Titolo II Trasferimenti , , ,88 2,29% Titolo III Entrate extratributarie , , ,78-2,53% Titolo IV Entrate da trasf. c/capitale , , ,41-46,36% Titolo V Entrate da prestiti , ,00-100,00% Titolo VI Entrate da servizi per conto terzi , , ,27-72% Totale , , ,99-57,52% Spese Previsione iniziale 2013 Differenza Scostam. Titolo I Spese correnti , , ,30-4,21% Titolo II Spese in conto capitale , , ,21-37,53% Titolo III Rimborso di prestiti , , ,00-88% Titolo IV Spese per servizi per conto terzi , , ,49-68% Totale , , ,00-55,51% L organo di Revisione segnala che gli scostamenti di parte corrente sono dovuti essenzialmente alla variazioni di gettito IMU conseguenti alle numerose modifiche normative intervenute in corso d anno che hanno comportato una minore entrata nel titolo I di ,22 (in termini di imposta) e una maggiore entrata del titolo II di ,74 (in termini di trasferimento regionale). Gli scostamenti riguardano gli investimenti con particolare riferimento alla mancata concessione di contributi da parte di terzi (in particolare da parte della Regione), il mancato utilizzo dell anticipazione di tesoreria e dell impiego temporaneo di liquidità a breve termine (pari rispettivamente a ,00 e ,00 euro). pag. 11

12 b) Trend storico della gestione di competenza Entrate Titolo I Entrate tributarie , , , , ,59 Titolo II Entrate da contributi e trasferimenti correnti , , , , ,88 Titolo III Entrate extratributarie , , , , ,22 Titolo IV Entrate da trasf. c/capitale , , , , ,59 Titolo V Entrate da prestiti , , ,00 Titolo VI Entrate da servizi per c/ terzi , , , , ,73 Totale Entrate , , , , ,01 Spese Titolo II Spese correnti , , , , ,85 Titolo II Spese in c/capitale , , , , ,79 Titolo III Rimborso di prestiti , , , , ,85 Titolo IV Spese per servizi per c/ terzi , , , , ,51 Totale Spese , , , , ,00 Avanzo (Disavanzo) di competenza (A) , , , , ,99 Avanzo di amministrazione applicato (B) , , , , ,00 Saldo (A) +/- (B) , , , , ,99 c) Verifica del patto di stabilità interno Presa visione della certificazione relativa al patto di stabilità interno si dà atto che l Ente ha rispettato gli obiettivi del patto di stabilità per l anno 2013 stabiliti dalla Legge Regionale 17/2008 e successive modificazioni ed integrazioni. pag. 12

13 Analisi delle principali poste a) Entrate Tributarie Le entrate tributarie accertate nell anno 2013, presentano i seguenti scostamenti rispetto alle previsioni iniziali ed a quelle accertate nell anno 2012: 2012 Previsioni iniziali Differenza fra prev.e rendic. Categoria I - Imposte Imposta Municipale Propria , , , ,22 Addizionale IRPEF , , , ,85 ICI pregressa , , , ,71 Addizionale sul consumo di energia elettrica Entrate proprie 2.248, , , ,38 Maggiorazione Tares , ,00 Tributo Ambientale Provincia , ,00 Totale categoria I , , , ,40 Categoria II - Tasse Tassa rifiuti solidi urbani/tares , , , ,53 Tasse rifiuti solidi urbani accertamento anni pregressi 5.000, ,46 TOSAP 516,46 500,00-500,00 Addizionale erariale 17,67 Altre tasse Totale categoria II , , , ,99 Categoria III - Tributi speciali Diritti sulle pubbliche affissioni 5.500, , ,00 Altri tributi propri Totale categoria III 5.500, , ,00 Totale entrate tributarie , , , ,41 In merito all attività di controllo delle dichiarazioni e dei versamenti l organo di revisione rileva che sono stati conseguiti i risultati attesi e che in particolare le entrate per recupero evasione sono state le seguenti: pag. 13

14 Previste Accertate Riscosse Recupero evasione Ici , , ,88 Recupero evasione Tarsu , , ,77 Recupero evasione altri tributi Totale , , ,65 b) Imposta comunale sugli immobili/imposta municipale propria Il gettito delle imposte, come risulta dagli atti confrontato con quelli degli esercizi precedenti, è così riassunto: ICI accertamenti titolo I * , , , , ,03 ICI Trasfer erariali compensativi ** , , , IMU*** , ,00 Totale , , , , ,03 * al netto entrate per recupero evasione ** per esenzione Ici abitazione principale *** compresi nel ,72 di trasferimenti compensativi da Stato c)tares Il conto economico dell esercizio 2013 del servizio raccolta, trasporto e smaltimento dei rifiuti urbani presenta i seguenti elementi: Ricavi: - da tassa ,53 entrate anni pregressi ,00 cap ,53 Costi: - costi gestione rifiuti indifferenziati ,36 - costi gestione rifiuti differenziati ,96 - costi gestione totali , ,32 - costi comuni ,71 - costi d'uso capitale ,50 Totale costi ,53 d) Contributi per permesso di costruire Gli accertamenti negli ultimi cinque esercizi hanno subito la seguente evoluzione: Accertamento 2009 Accertamento 2010 Accertamento 2011 Accertamento 2012 Accertamento , , , , ,21 pag. 14

15 La destinazione percentuale del contributo al finanziamento della spesa del titolo I è stata la seguente: anno % ( limite massimo 100% ammesso dalla specifica normativa regionale per l esercizio 2009); anno % ( limite massimo 100% ammesso dalla specifica normativa regionale per l esercizio 2010); anno % ( limite massimo 100% ammesso dalla specifica normativa regionale per l esercizio 2011); anno % ( limite massimo 100% ammesso dalla specifica normativa regionale per l esercizio 2012); anno % ( limite massimo 100% ammesso dalla specifica normativa regionale per l esercizio 2013); e) Trasferimenti dallo Stato e da altri Enti L accertamento delle entrate per trasferimenti presenta il seguente andamento: Contributi e trasferimenti correnti dello Stato , , , , ,91 Contributi e trasferimenti correnti della Regione , , , , ,90 Contributi e trasferimenti della Regione per funz. Delegate Contr. e trasf. da parte di org. Comunitari e internaz.li Contr. e trasf. correnti da altri enti del settore pubblico , , , , ,07 Totale , , , , ,88 Sulla base dei dati esposti si rileva: per i Contributi e trasferimenti correnti della Regione l aumento rispetto al 2012 è connesso al rimborso IMU. f) Entrate Extratributarie La entrate extratributarie accertate nell anno 2013, presentano i seguenti scostamenti rispetto alla previsioni iniziali ed a quelle accertate nell anno 2012 pag. 15

16 2012 Previsioni iniziali Differenza Servizi pubblici , , , ,44 Proventi dei beni dell'ente , , , ,75 Interessi su anticip.ni e crediti , , , ,50 Utili netti delle aziende , , , ,00 Proventi diversi , , , ,41 Totale entrate extratributarie , , , ,78 Gli accertamenti, nel complesso sono stati in linea con le previsioni iniziali g) Proventi dei servizi pubblici Si attesta che l ente non essendo in dissesto finanziario, né strutturalmente deficitario in quanto non supera oltre la metà dei parametri obiettivi definiti dal decreto del Ministero dell Interno del 18/2/2013, ed avendo presentato il certificato del rendiconto 2012 entro i termini di legge, non ha l obbligo di assicurare per l anno 2013, la copertura minima dei costi dei servizi a domanda individuale, acquedotto e smaltimento rifiuti. Si riportano di seguito un dettaglio dei proventi e dei costi dei servizi realizzati dall ente suddivisi tra servizi a domanda individuale e servizi indispensabili: Proventi Costi Saldo % di copertura 2013 % di copertura 2012 di coèertura Impianti sportivi , , ,59 49% 48% Mensa aziendale 3.217, , ,53 55% 31% Mense scolastiche , , ,95 74% 69% Altri servizi , ,87 h) Esternalizzazione dei servizi e rapporti con organismi partecipati Nel corso dell esercizio 2013, l Ente ha affidato in concessione la gestione completa della TARES alla partecipata Ambiente e Servizi Spa. i) Sanzioni amministrative pecuniarie per violazione codice della strada (art. 208 d.lgs. 285/92) Le somme accertate negli ultimi cinque esercizi hanno subito la seguente evoluzione: pag. 16

17 Accertamento 2009 Accertamento 2010 Accertamento 2011 Accertamento 2012 Accertamento , , , , ,23 La parte vincolata del 50% risulta destinata come segue: Spesa Corrente 8.751, , , , ,11 Spesa per investimenti l) Utilizzo plusvalenze Nel bilancio finanziario non sono state accertate entrate da plusvalenze da alienazioni di beni. m) Proventi dei beni dell ente Le entrate accertate nell anno 2013 sono dovute per: ,99 a fitti attivi ,55 a COSAP ,21 a canoni per utilizzo beni a proventi per concessione impianti. pag. 17

18 n) Spese correnti La comparazione delle spese correnti, riclassificate per intervento, impegnate negli ultimi quattro esercizi evidenzia: Classificazione delle spese correnti per intervento Personale , , , , , Acquisto di beni di consumo , , ,08 e/o di materie prime , , Prestazioni di servizi , , , , , Utilizzo di beni di terzi 6.672, , , , , Trasferimenti , , , , , Interessi passivi e oneri , , ,45 finanziari diversi , , Imposte e tasse , , , , , Oneri straordinari della , ,27 gestione corrente 5.499,57 Totale spese correnti , , , , ,85 o) Spese per il personale La spesa di personale sostenuta nell anno 2013 rientra nei limiti di cui al patto di stabilità interno. anno 2009 anno 2010 anno 2011 anno 2012 anno 2013 spesa intervento , , , , ,10 irap , , , , ,26 totale spese di personale , , , , ,36 Negli ultimi cinque esercizi sono intervenute le seguenti variazioni del personale in servizio: Dipendenti (rapportati ad anno) spesa per personale , , , , ,36 spesa corrente , , , , ,85 Costo medio per dipendente , , , , ,14 incidenza spesa per.le su spesa corrente 25,58 23,14 26,32 25,23 23,79 pag. 18

19 Contrattazione integrativa Le risorse destinate dall ente alla contrattazione integrativa sono le seguenti: Anno 2009 Anno 2010 Anno 2011 Anno 2012 Anno 2013 Risorse stabili , , , , ,00 Risorse variabili , , , , ,13 Totale , , , , ,13 Percentuale su spese intervento 01 7,68 7,00 6,80 7,05 6,62 L'organo di revisione ha accertato che gli istituti contrattuali previsti dall'accordo decentrato sono improntati ai criteri di premialità, riconoscimento del merito e della valorizzazione dell'impegno e della qualità della prestazione individuale del personale nel raggiungimento degli obiettivi programmati dall'ente come disposto dall'art.67 comma 9 della legge 133/08 e che le risorse previste dall'accordo medesimo sono compatibili con la programmazione finanziaria del comune,con i vincoli di bilancio ed il rispetto del patto di stabilità. p) Interessi passivi e oneri finanziari diversi La spese per interessi passivi sui prestiti, in ammortamento nell anno 2013, ammonta ad euro ,93 e, rispetto al residuo debito al 1/1/2013, determina un tasso medio del 3,50%. In rapporto alle entrate accertate nei primi tre titoli l incidenza degli interessi passivi è del 8,46 %. In merito si osserva che l indebitamento al lordo dei contributi regionali per l abbattimento delle rate di ammortamento è piuttosto elevato, anche se è il trend rimane sotto il limite di legge come riportato al successivo punto s; q) Spese in conto capitale Dall analisi delle spese in conto capitale di competenza si rileva quanto segue: Previsioni Iniziali Previsioni Definitive Somme impegnate Scostamento fra previsioni definitive e somme impegnate in cifre in % , , , ,78 59,75 pag. 19

20 Tali spese sono state così finanziate: Mezzi propri: - avanzo d'amministrazione ,00 - oneri concessori ,76 - concessione loculi ,00 - altre risorse Totale ,76 Mezzi di terzi: - mutui - - prestiti obbligazionari - contributi comunitari - contributi statali - contributi regionali , contributi di altri 2.002,55 - altri mezzi di terzi Totale ,03 Totale risorse ,79 Impegni al titolo II della spesa ,79 pag. 20

21 Capacità di impegno sulle spese in conto capitale Anni di raffronto Previsioni iniziali Previsioni definitive Indice della capacità di impegno Previsioni iniziali 100% 100% 100% 100% 100% 100% Previsioni definitive 98% 56% 61% 85% 54% 105% 40% 52% 44% 36% 18% 62% 120% 100% 80% 60% 40% 20% 0% Previsioni iniziali Previsioni definitive r) Servizi per conto terzi L andamento delle entrate e delle spese dei Servizi conto terzi è stato il seguente: SERVIZI CONTO TERZI ENTRATA SPESA Ritenute previdenziali al personale , , , ,74 Ritenute erariali , , , ,11 Altre ritenute al personale , , , ,73 pag. 21

22 Depositi cauzionali 2.533, , , ,00 Altre per servizi conto terzi , , , ,93 Fondi per il Servizio economato 5.165, , , ,00 Depositi per spese contrattuali 2.394,72 672, ,00 672,00 Lo sbilancio, nella voce Altre per servizio conto terzi è dovuto ad una spesa di ,78 erroneamente iscritta al titolo 4 anziché 1. s) Indebitamento e gestione del debito L Ente ha rispettato il limite di indebitamento disposto dall art. 204 del T.U.E.L. ottenendo le seguenti percentuali d incidenza degli interessi passivi al netto dei contributi in conto interessi sulle entrate correnti: ,51% 7,71% 7,27% 7,00% 6,31% L indebitamento dell ente ha avuto la seguente evoluzione: Anno Residuo debito Nuovi prestiti Prestiti rimborsati Estinzioni anticipate Altre variazioni +/ Totale fine anno Gli oneri finanziari per ammortamento prestiti ed il rimborso degli stessi in conto capitale registra la seguente evoluzione: Anno Oneri finanziari Quota capitale Totale fine anno t) Utilizzo di strumenti di finanza derivata L Ente non ha in corso contratti di finanza derivata. pag. 22

23 Analisi della gestione dei residui L organo di revisione ha verificato il rispetto dei principi e dei criteri di determinazione dei residui attivi e passivi disposti dagli articoli 179,182,189 e 190 del T.U.E.L.. I residui attivi e passivi esistenti al primo gennaio 2013 sono stati correttamente ripresi dal rendiconto dell esercizio L ente ha provveduto al riaccertamento dei residui attivi e passivi al come previsto dall art. 228 del T.U.E.L. dando adeguata motivazione. I risultati di tale verifica sono i seguenti: Residui attivi Gestione Residui iniziali Residui riscossi Residui da riportare Totale residui accertati Residui stornati Corrente Tit. I, II, III , , , , ,24 C/capitale Tit. IV, V , , , , ,40 Servizi c/terzi Tit. VI , , , , ,00 Totale , , , , ,64 Residui passivi Gestione Residui iniziali Residui pagati Residui da riportare Totale residui impegnati Residui stornati Corrente Tit. I , , , , ,38 C/capitale Tit. II , , , , ,90 Rimb. prestiti Tit. III Servizi c/terzi Tit. IV , , , , ,39 Totale , , , , ,67 Risultato complessivo della gestione residui Maggiori residui attivi Minori residui attivi ,64 Minori residui passivi ,67 SALDO GESTIONE RESIDUI ,03 pag. 23

24 Analisi e valutazione dei debiti fuori bilancio L ente nel corso del 2013 ha riconosciuto un debito fuori bilancio per ricondurre a bilancio la spesa da riconoscere a Porcia per il servizio di gestione associata della Polizia Locale (vedi C.C. n 32/2013); L evoluzione dei debiti fuori bilancio riconosciuti e finanziati è la seguente: ,58 0,00 0, , ,00 Debiti fuori bilancio riconosciuti o segnalati dopo la chiusura dell esercizio Dopo la chiusura dell esercizio ed entro la data di formazione dello schema di rendiconto non sono stati: riconosciuti e finanziati debiti fuori bilancio; segnalati debiti fuori bilancio in attesa di riconoscimento; Parametri di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale L ente nel rendiconto 2013, rispetta otto parametri sui dieci previsti di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale pubblicati con decreto del Ministero dell Interno in data 18/2/2013, come da prospetto allegato al rendiconto. Fanno eccezione il parametro relativo al debito per mutui da rimborsare non assistiti da contributi di terzi in c/ammortamento che supera il 150% delle entrate correnti e quello relativo alla velocità di riscossione delle entrate proprie. Resa del conto degli agenti contabili In attuazione dell articoli 226 e 233 del Tuel i seguenti agenti contabili, hanno reso il conto della loro gestione, entro il 30 gennaio 2014, allegando i documenti di cui al secondo comma del citato art. 233 il Tesoriere e l Economo. pag. 24

25 PROSPETTO DI CONCILIAZIONE Nel prospetto di conciliazione sono assunti gli accertamenti e gli impegni finanziari risultanti dal conto del bilancio e sono rilevate le rettifiche e le integrazioni al fine di calcolare i valori economici e patrimoniali. Al fine della rilevazione dei componenti economici positivi, gli accertamenti finanziari di competenza sono stati rettificati, come indicato dall articolo 229 del T.U.E.L., rilevando i seguenti elementi: a) i risconti passivi e i ratei attivi; b) le variazioni in aumento o in diminuzione delle rimanenze; c) i costi capitalizzati costituiti dai costi sostenuti per la produzione in economia di valori da porre, dal punto di vista economico, a carico di diversi esercizi; d) le quote di ricavi già inserite nei risconti passivi di anni precedenti; e) le quote di ricavi pluriennali pari agli accertamenti degli introiti vincolati; f) l imposta sul valore aggiunto per le attività effettuate in regime di impresa. Anche gli impegni finanziari di competenza, al fine della rilevazione dei componenti economici negativi, sono stati rettificati con la rilevazione dei seguenti elementi: - i costi di esercizi futuri; - i risconti attivi ed i ratei passivi; - le variazioni in aumento o in diminuzione delle rimanenze; - le quote di costo già inserite nei risconti attivi di anni precedenti; - le quote di ammortamento economico di beni a valenza pluriennale e di costi capitalizzati; - l imposta sul valore aggiunto per le attività effettuate in regime di impresa. Al prospetto di conciliazione sono allegate le carte di lavoro relative alla rettifiche ed integrazioni al fine di consentire il controllo delle stesse e l utilizzo dei dati negli esercizi successivi. I valori finanziari correnti risultanti dal conto del bilancio ( accertamenti ed impegni), sono scomposti nel prospetto in valori economici e patrimoniali (attivo, passivo o conti d ordine). E stata pertanto assicurata la seguente coincidenza: -entrate correnti = parte a conto economico; -spese correnti = parte a conto economico, parte al conto del patrimonio. pag. 25

26 CONTO ECONOMICO Nel conto economico della gestione sono rilevati i componenti positivi e negativi secondo criteri di competenza economica così sintetizzati: A Proventi della gestione B Costi della gestione Risultato della gestione C Proventi ed oneri da aziende speciali partecipate Risultato della gestione operativa D Proventi (+) ed oneri (-) finanziari E Proventi (+) ed oneri (-) straordinari Risultato economico di esercizio Nella predisposizione del conto economico sono stati rispettati i principi di competenza economica ed in particolare i criteri di valutazione e classificazione indicati nei punti da 69 a 103, del principio contabile n. 3. In merito ai risultati economici conseguiti nel 2013 rispetto al 2012 si rileva un incremento di circa il 2% nei Proventi della gestione (voce A) dovuta al combinato effetto della riduzione dei proventi tributari e da un incremento nei trasferimenti; un incremento dei Costi della gestione (voce B), pari al 5% dovuta sostanzialmente all aumento dei costi per trasferimenti pari al 36%; una riduzione del risultato della gestione e dei Proventi ed oneri da aziende speciali partecipate (voce C) derivato essenzialmente dalla riduzione dei proventi connessi alla distribuzione dividendi; un miglioramento nel saldo della gestione finanziaria determinato principalmente dal calo degli interessi passivi e una contrazione della componente straordinaria. Nel complesso il risultato economico dell esercizio si è ridotto sensibilmente. Le quote di ammortamento sono state determinate sulla base dei coefficienti previsti dall art. 229, comma 7, del T.U.E.L. e dal punto 92 del principio contabile n. 3. Le quote d ammortamento sono rilevate dalla contabilità patrimoniale. Le quote di ammortamento rilevate negli ultimi quattro esercizi sono le seguenti: L organo di revisione, come indicato al punto 7 del nuovo principio contabile n. 3, ritiene che l equilibrio economico sia un obiettivo essenziale ai fini della funzionalità dell ente. La tendenza al pag. 26

27 pareggio economico della gestione ordinaria deve essere pertanto considerata un obiettivo da perseguire. CONTO DEL PATRIMONIO Nel conto del patrimonio sono rilevati gli elementi dell attivo e del passivo, nonché le variazioni che gli elementi patrimoniali hanno subito per effetto della gestione. I valori patrimoniali al 31/12/2013 e le variazioni rispetto all anno precedente sono così riassunti: Attivo 31/12/2012 Variazioni da conto finanziario Variazioni da altre cause 31/12/2013 Immobilizzazioni immateriali , , , ,21 Immobilizzazioni materiali , , , ,94 Immobilizzazioni finanziarie , ,41 Totale immobilizzazioni , , , ,56 Rimanenze Crediti , , , ,15 Altre attività finanziarie Disponibilità liquide , , ,10 Totale attivo circolante , , , ,25 Ratei e risconti 363,00 4,29 367,29 Totale dell'attivo , , , ,10 Conti d'ordine , , ,44 Passivo Patrimonio netto , , ,91 Conferimenti , , , ,95 Debiti di finanziamento , , ,13 Debiti di funzionamento , , ,76 Debiti per anticipazione di cassa Altri debiti , , ,40 Totale debiti , , ,29 Ratei e risconti 4.500,00 476, ,95 Totale del passivo , , , ,10 Conti d'ordine , , ,44 La verifica degli elementi patrimoniali al ha evidenziato: pag. 27

28 A. Immobilizzazioni Le immobilizzazioni iscritte nel conto del patrimonio sono state valutate in base ai criteri indicati nell art. 230 del T.U.E.L. e nei punti da 104 a 140 del nuovo principio contabile n. 3. I valori iscritti trovano corrispondenza con quanto riportato nell inventario e nelle scritture contabili. L ente si è dotato di idonee procedure contabili per la compilazione e la tenuta dell inventario: esistono rilevazioni sistematiche ed aggiornate sullo stato della effettiva consistenza del patrimonio dell ente. Negli inventari e tra le immobilizzazioni sono correttamente rilevati i costi da capitalizzare e cioè tutti i costi sostenuti, inclusi tra le spese correnti, per la produzione in economia di beni da porre dal punto di vista economico a carico di più esercizi. Nella colonna variazioni in aumento da conto finanziario della voce immobilizzazioni sono rilevate le somme pagate (competenza + residui) nel Titolo II della spesa. Le immobilizzazioni finanziarie riferite alle partecipazioni sono state valutate col criterio del valore nominale. B II Crediti IVA E stata verificata la corrispondenza tra il saldo patrimoniale al con il totale dei residui attivi risultanti dal conto del bilancio al netto dei depositi cauzionali e al netto dei giri contabili. B IV Disponibilità liquide E stata verificata la corrispondenza del saldo patrimoniale al delle disponibilità liquide con il saldo contabile e con le risultanze del conto del tesoriere. A. Patrimonio netto La variazione del netto patrimoniale trova corrispondenza con il risultato economico dell esercizio. B. Conferimenti I conferimenti iscritti nel passivo concernono contributi in conto capitale (titolo IV delle entrate) finalizzati al finanziamento di immobilizzazioni iscritte nell attivo. La rilevazione di tali contributi è stata effettuata con il metodo dei ricavi differiti imputando a conto economico nella voce A5 quota parte di contributi correlata alla quota di ammortamento dei beni oggetto di finanziamento.. C. I. Debiti di finanziamento Per tali debiti è stata verificata la corrispondenza tra: - il saldo patrimoniale al con i debiti residui dei prestiti in essere; - la variazione in aumento e i nuovi prestiti ottenuti riportati nel titolo V delle entrate; - le variazioni in diminuzione e l importo delle quote capitali dei prestiti rimborsate riportato nel titolo III della spesa unitamente alla riduzione dei mutui per economie di spesa. pag. 28

29 C.II Debiti di funzionamento Il valore patrimoniale al corrisponde al totale dei residui passivi del titolo I della spesa. C.V Debiti per somme anticipate da terzi Il saldo patrimoniale al corrisponde al totale dei residui passivi del titolo IV della spesa. Ratei e risconti Le somme iscritte corrispondono a quelle rilevate nel prospetto di conciliazione. Conti d ordine per opere da realizzare L importo degli impegni per opere da realizzare al corrisponde ai residui passivi del Titolo II della spesa con esclusione delle spese di cui agli interventi n. 7, 8, 9 e 10 e al netto della voce altre debiti. RELAZIONE DELLA GIUNTA AL RENDICONTO L organo di revisione attesta che la relazione predisposta dalla giunta, anche se succinta, contiene le informazioni essenziali ed esprime le valutazioni di efficacia dell azione condotta sulla base dei risultati conseguiti in rapporto ai programmi ed ai costi sostenuti. Nella relazione sono evidenziati i criteri di valutazione del patrimonio e delle componenti economiche, l analisi dei principali scostamenti intervenuti rispetto alle previsioni e le motivazioni delle cause che li hanno determinati. CONSIDERAZIONI E PROPOSTE L organo di revisione, suggerisce, in merito all utilizzo dell avanzo di amministrazione non vincolato, la sua destinazione ad integrare la quota vincolata a fronte di crediti di dubbia esigibilità in quanto la congiuntura economica porta a valutare con prudenza il perdurare della sussistenza delle ragioni di credito dei residui attivi. CONCLUSIONI Tenuto conto di tutto quanto esposto si attesta la corrispondenza del rendiconto alle risultanze della gestione e si esprime parere favorevole per l approvazione del rendiconto dell esercizio finanziario Brugnera, 15 aprile 2014 IL REVISORE Dr. Patrizia Piccin pag. 29