Bilancio di previsione di ciascun anno in forma sintetica, aggregata e semplificata, anche con il ricorso a rappresentazioni grafiche

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1 Art. 29, c. 1, d.lgs. n. 33/2013 Riordino della disciplina riguardante gli obblighi di pubblicità, trasparenza e diffusione di informazioni da parte delle pubbliche amministrazioni. Delibera ANAC n. 50/ elenco degli obblighi di pubblicazione vigenti: Bilancio di previsione di ciascun anno in forma sintetica, aggregata e semplificata, anche con il ricorso a rappresentazioni grafiche Sommario 1 Prospetti di bilancio consuntivo Bilancio consuntivo Bilancio consuntivo Prospetti di bilancio di previsione Bilancio di previsione Bilancio di previsione Bilancio di previsione

2 1 Prospetti di bilancio consuntivo Bilancio consuntivo in forma sintetica, aggregata e semplificata, anche con il ricorso a rappresentazioni grafiche ex Art. 29, c. 1, d.lgs. n. 33/2013, Art. 1, c. 15, l. n. 190/2012, Art. 32, c. 2, l. n. 69/2009 e Art. 5, c. 1, D.P.C.M. 26 aprile Bilancio consuntivo 2013 Premessa Il bilancio unico d'ateneo d'esercizio 2013 redatto secondo le disposizioni previste dal DM 19/2014 non è confrontabile con il bilancio consuntivo Nel primo caso il documento di bilancio risponde ai principi della competenza economica, ha come riferimento da un lato il patrimonio, articolato negli elementi attivi e passivi, e dall altro i costi e i ricavi di esercizio, evidenziando un risultato economico dell esercizio che rappresenta l incremento o decremento del patrimonio realizzato per effetto della gestione. Nel secondo caso, il bilancio consuntivo 2012 è redatto secondo le regole della contabilità finanziaria, che ha come riferimento le entrate e le spese e le loro fasi di manifestazione finanziaria, rilevando un saldo pari al risultato di amministrazione finanziario. Il risultato economico 2013 Il risultato economico risulta pari a ,00. Le spese future ammontano a e trovano parziale copertura in ricavi contabilizzati in esercizi precedenti, per i quali erano stati costituiti appositi fondi di riserva per La differenza fra le spese future e i fondi di riserva costituiti ammonta a ed è coperta dal risultato economico dell esercizio Conseguentemente, il risultato economico di esercizio che rimane disponibile ammonta a Stato Patrimoniale consuntivo 2013 (schema sintetico) Il prospetto sintetico del primo Stato Patrimoniale evidenzia la consistenza degli elementi del patrimonio al 1 gennaio 2013 e al , così come da indicazioni normative del Decreto MIUR 19/2014. L attivo immobilizzato è stato calcolato in seguito ad una ricognizione inventariale effettuata da una società esperta nel settore. Il patrimonio vincolato e non vincolato al 01/01/2013 è in maggior parte eredità dell avanzo di bilancio Il fondo di dotazione è calcolato semplicemente come differenza tra tutte le poste dell attivo e del passivo. ATTIVO 01/01/ /12/2013 PASSIVO & NETTO 01/01/ /12/2013 TOTALE IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI FONDO DI DOTAZIONE DELL'ATENEO TOTALE IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI TOTALE PATRIMONIO VINCOLATO TOTALE IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE TOTALE PATRIMONIO NON VINCOLATO TOTALE IMMOBILIZZAZIONI (A) TOTALE PATRIMONIO NETTO (A) TOTALE RIMANENZE TOTALE FONDI PER RISCHI E ONERI (B) - - TOTALE CREDITI TOTALE ATTIVITA' FINANZIARIE TOTALE TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO DI LAVORO SUBORDINATO (C) TOTALE DISPONIBILITA' LIQUIDE TOTALE DEBITI (D) TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE (B) TOTALE RATEI E RISCONTI PASSIVI E CONTRIBUTI (E) TOTALE RATEI E RISCONTI ATTIVI TOT PASSIVO TOT ATTIVO TOT PASSIVO & NETTO Conto Economico 2013 (schema sintetico) 2

3 Il conto economico evidenzia in forma scalare i proventi e i costi delle diverse gestioni (tipica, patrimoniale, finanziaria e straordinaria). La forma scalare consente di esporre risultati parziali progressivi, che evidenziano come si è formato il reddito d'esercizio e che indicano il contributo delle varie aree di gestione alla sua formazione. A CONTO ECONOMICO 2013 IMPORTI PROVENTI OPERATIVI AI PROVENTI PROPRI AII CONTRIBUTI AIII PROVENTI PER ATTIV ASSISTENZIALE 0 AIV PROVENTI PER GEST DIRETTA DIRITTO ALLO STUDIO AV ALTRI PROVENTI AVI VARIAZIONE RIMANENZE 0 VII INCREM IMMOBILIZZ PER LAVORI INTERNI 0 TOT PROVENTI (A) B COSTI OPERATIVI BVIII COSTI DEL PERSONALE BIX COSTI GESTIONE CORRENTE BX AMMORTAMENTI E SVALUTAZIONI BXI1 ACCANTONAMENTI PER RISCHI E ONERI 0 BXI2 ALTRI ACCANTONAMENTI 0 BXII ONERI DIVERSI DI GESTIONE TOT COSTI OPERATIVI (B) DIFFERENZA TRA PROVENTI E COSTI OPERATIVI (A-B) C PROVENTI E ONERI FINANZIARI D RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITA' FINANZIARIE 0 E PROVENTI E ONERI STRAORDINARI F IMPOSTE SU REDDITO DELL'ES. CORRENTE RISULTATO DI ESERCIZIO (A-B+C+D+E+F) Rendiconto Finanziario 2013 (schema all.1 ex DM 19 del 14/01/2014) Il rendiconto finanziario riassume le relazioni tra fonti e impieghi di risorse finanziarie per effetto delle variazioni finanziarie avvenute nel periodo, evidenziando le variazioni di liquidità, ossia gli incrementi e gli utilizzi di disponibilità liquide espresse dalla cassa o suoi assimilati. Il rendiconto finanziario consente quindi di valutare se la gestione operativa dell ateneo ha prodotto liquidità o ne ha assorbita. A questo flusso originato dalla gestione corrente si è aggiunto il flusso dato dal fabbisogno o dalla generazione di cassa legato all acquisto o vendita di immobilizzazioni. Infine ad essi si aggiunge la destinazione del risultato economico e l accensione o rimborso di finanziamenti. Per il 2013 il flusso monetario di esercizio è positivo per

4 RENDICONTO FINANZIARIO IUAV Flusso Monetario (CASH FLOW) assorbito/generato dalla gestione corrente RISULTATO NETTO Rettifica voci che non hanno avuto effetto sulla liquidità: Ammortamenti e svalutazioni Variazione netta dei fondi rischi e oneri 0 Variazione netta del TFR 0 Flusso Monetario (CASH FLOW) assorbito/generato dalle variazioni del capitale circolante (Aumento)/Diminuzione dei crediti (Aumento)/Diminuzione delle rimanenze 0 Aumento/(Diminuzione) dei debiti Variazione di altre voci del capitale circolante (ratei e risconti ) A) FLUSSO DI CASSA (CASH FLOW) OPERATIVO Investimenti in immobilizzazioni Materiali Immateri ali Fi nanzi arie 0 B) FLUSSO MONETARIO (CASH FLOW) DA ATTIVITA' DI INVESTIMENTO Attività di finanziamento: Incremento di riserve di Patrimonio Netto Variazione netta dei finanziamenti a medio-lungo termine 0 C) FLUSSO MONETARIO (CASH FLOW) DA ATTIVITA' DI FINANZIAMENTO D) FLUSSO MONETARIO (CASH FLOW) DELL'ESERCIZIO (A+B+C) DISPONIBILITA' MONETARIA NETTA INIZIALE DISPONIBILITA' MONETARIA NETTA FINALE FLUSSO MONETARIO (CASH FLOW) DELL'ESERCIZIO

5 1.2 Bilancio consuntivo 2014 Premessa Al fine di rendere maggiormente comprensibile il passaggio tra i due regimi contabili le componenti del patrimonio netto evidenziate al articolavano il patrimonio vincolato in base alla natura delle diverse componenti nei tre raggruppamenti previsti dal decreto 18 (fondo vincolati da terzi, da organi istituzionali e riserve vincolate). Nel patrimonio non vincolato risultava inserito il risultato di esercizio La rappresentazione del patrimonio al 1 gennaio 2014 colloca il risultato economico 2013 dentro alla componente riserve vincolate, che comprende anche alcuni importi prima classificati dentro agli altri raggruppamenti. L importo complessivo del patrimonio vincolato si modifica quindi per il passaggio del risultato di esercizio alle riserve vincolate, come sotto illustrato Nuova composizione del patrimonio netto al 01/01/ /12/ /01/2014 var I FONDO DI DOTAZIONE II PATRIMONIO VINCOLATO FONDI VINCOLATI DA TERZI FONDI VINCOLATI DA ORGANI ISTITUZ RISERVE VINC PER PROGETTI, ECC III PATRIMONIO NON VINCOLATO PATRIMONIO NETTO In seguito alle riflessioni sulla corretta rappresentazione del risultato economico 2013 e sulla sua valenza informativo-decisionale e in seguito all analisi dei bilanci di altri atenei pubblici nazionali, si è scelto per il 2014 un diverso modo di rappresentazione del risultato economico di esercizio. Rispetto al 2013 non sono inserite tra i proventi le riserve di esercizi precedenti destinate a coprire costi 2014 ad esse relativi, né sono state inserite le riserve destinate a copertura degli ammortamenti relativi ai beni acquistati nel 2013 e quelli acquistati fino al Questo diverso modo assicura l equivalenza tra risultato economico e variazione del patrimonio netto, tuttavia determina il fatto che con i proventi di esercizio 2014 si coprono una parte di costi per i quali negli anni precedenti erano state accantonate risorse a patrimonio. Il risultato economico 2014 Il risultato economico 2014 è pari a , per le ragioni espresse in premessa non è direttamente confrontabile con il risultato 2013 ( ); la comparazione può essere effettuata depurando il risultato 2013 delle riserve portate a compensazione dei costi (pari a ) il che poterebbe a un risultato 2013 negativo di Dal confronto tra la somma delle spese future e le riserve accantonate risultano di somme libere e disponibili a cui si aggiungono i di utile di esercizio. Stato Patrimoniale consuntivo 2014 (schema sintetico) Il prospetto di Stato Patrimoniale 2014 evidenzia la consistenza al 31/12/2014 degli elementi attivi e passivi del patrimonio, articolato in uno schema a sezioni contrapposte. I dati sono confrontati con quelli al 01/01/2014 al fine di rilevare le variazioni intervenute durante l esercizio. 5

6 ATTIVO 01/01/ /12/2014 PASSIVO & NETTO 01/01/ /12/2014 TOTALE IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI FONDO DI DOTAZIONE DELL'ATENEO TOTALE IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI TOTALE PATRIMONIO VINCOLATO TOTALE IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE TOTALE PATRIMONIO NON VINCOLATO TOTALE IMMOBILIZZAZIONI (A) TOTALE PATRIMONIO NETTO (A) TOTALE RIMANENZE TOTALE FONDI PER RISCHI E ONERI (B) - - TOTALE CREDITI TOTALE TFR (C) TOTALE ATTIVITA' FINANZIARIE TOTALE DEBITI (D) TOTALE DISPONIBILITA' LIQUIDE TOTALE RATEI E RISCONTI PASSIVI E CONTRIBUTI (E) TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE (B) TOT PASSIVO TOTALE RATEI E RISCONTI ATTIVI TOT ATTIVO TOT PASSIVO & NETTO Conto Economico 2014 (schema sintetico) Il conto economico evidenzia in forma scalare i proventi e i costi delle diverse gestioni (tipica, patrimoniale, finanziaria e straordinaria). La forma scalare consente di esporre risultati parziali progressivi, che evidenziano come si è formato il reddito d'esercizio e che indicano il contributo delle varie aree di gestione alla sua formazione. CONTO ECONOMICO var % A PROVENTI OPERATIVI , % AI PROVENTI PROPRI , % AII CONTRIBUTI , % AIII PROVENTI PER ATTIV ASSISTENZIALE - 0 AIV PROVENTI PER GEST DIRETTA DIRITTO ALLO STUDIO , % AV ALTRI PROVENTI , % AVI VARIAZIONE RIMANENZE - 0 VII INCREM IMMOBILIZZ PER LAVORI INTERNI - 0 TOT PROVENTI (A) , ,32-24% B COSTI OPERATIVI , % BVIII COSTI DEL PERSONALE , % BIX COSTI GESTIONE CORRENTE , % BX AMMORTAMENTI E SVALUTAZIONI , % BXI1 ACCANTONAMENTI PER RISCHI E ONERI - 0 BXI2 ALTRI ACCANTONAMENTI - BXII ONERI DIVERSI DI GESTIONE , % TOT COSTI OPERATIVI (B) , ,69 0% DIFFERENZA TRA PROVENTI E COSTI , ,63-97% C PROVENTI E ONERI FINANZIARI , % D RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITA' FINANZIARIE E PROVENTI E ONERI STRAORDINARI , % F IMPOSTE SU REDDITO DELL'ES. CORRENTE , % RISULTATO DI ESERCIZIO (A-B+C+D+E+F) , ,88-98% Rendiconto Finanziario 2014 (schema all.1 ex DM 19 del 14/01/2014) Il rendiconto finanziario riassume le relazioni tra fonti e impieghi di risorse finanziarie per effetto delle variazioni finanziarie avvenute nel periodo, evidenziando le variazioni di liquidità, ossia gli incrementi e gli utilizzi di disponibilità liquide espresse dalla cassa o suoi assimilati. Il rendiconto finanziario consente quindi di valutare se la gestione operativa dell ateneo ha prodotto liquidità o ne ha assorbita. A questo flusso originato dalla gestione corrente si è aggiunto il flusso dato dal fabbisogno o dalla generazione di cassa legato all acquisto o vendita di immobilizzazioni. Infine ad essi si aggiunge la destinazione del risultato economico e l accensione o rimborso di finanziamenti. L esercizio 2014 registra un flusso monetario di esercizio negativo per

7 RENDICONTO FINANZIARIO IUAV Flusso Monetario (CASH FLOW) assorbito/generato dalla gestione corrente RISULTATO NETTO Rettifica voci che non hanno avuto effetto sulla liquidità: Ammortamenti e svalutazioni Variazione netta dei fondi rischi e oneri 0 0 Variazione netta del TFR 0 0 Flusso Monetario (CASH FLOW) assorbito/generato dalle variazioni del capitale circolante (Aumento)/Diminuzione dei crediti (Aumento)/Diminuzione delle rimanenze 0 0 Aumento/(Diminuzione) dei debiti Variazione di altre voci del capitale circolante (ratei e risconti ) A) FLUSSO DI CASSA (CASH FLOW) OPERATIVO Investimenti in immobilizzazioni Materi ali Immateri ali Finanziarie B) FLUSSO MONETARIO (CASH FLOW) DA ATTIVITA' DI INVESTIMENTO Attività di finanziamento: Incremento di riserve di Patrimonio Netto Variazione netta dei finanziamenti a medio-lungo termine 0 0 C) FLUSSO MONETARIO (CASH FLOW) DA ATTIVITA' DI FINANZIAMENTO D) FLUSSO MONETARIO (CASH FLOW) DELL'ESERCIZIO (A+B+C) DISPONIBILITA' MONETARIA NETTA INIZIALE DISPONIBILITA' MONETARIA NETTA FINALE FLUSSO MONETARIO (CASH FLOW) DELL'ESERCIZIO

8 2 Prospetti di bilancio di previsione Bilanci di previsione in forma sintetica, aggregata e semplificata, anche con il ricorso a rappresentazioni grafiche ex Art. 29, c. 1, d.lgs. n. 33/2013, Art. 1, c. 15, l. n. 190/2012, Art. 32, c. 2, l. n. 69/2009 e Art. 5, c. 1, D.P.C.M. 26 aprile Bilancio di previsione 2013 Bilancio Unico D'ateneo Di Previsione Annuale Autorizzatorio si compone del Budget Economico, che evidenzia i costi e i proventi dell esercizio, e del Budget Degli Investimenti unico di Ateneo, che evidenzia gli investimenti e le loro fonti di copertura dell esercizio. I valori previsionali di budget 2013 elaborati in regime di contabilità economico patrimoniale sono confrontati a quelli del bilancio triennale per l anno 2013, che invece derivano da un regime di contabilità finanziaria. La previsione di budget 2013 prevede una differenza tra proventi e costi pari a , da coprire con riserve date dall avanzo. Per quanto riguarda gli investimenti, la previsione di budget 2013 da coprire è pari a da coprire anch essa con riserve date dall avanzo. 2.2 Bilancio di previsione 2014 Il prospetto di budget 2014 è strutturato in modo diverso rispetto al precedente prospetto 2013 poiché confronta dati elaborati nello stesso regime contabile economico patrimoniale, evidenziando tre colonne di valori: la previsione di budget iniziale 2013, la previsione aggiornata a dicembre 2013 (comprensiva di tutte le variazioni intervenute, eredità anche di importi dell esercizio precedente), e la nuova previsione La previsione di budget 2014 si differenzia poco rispetto al budget iniziale 2013: i proventi si riducono del 2,5%, i costi dello 0,6%. La previsione di budget 2014 illustrata prevede una differenza tra proventi e costi pari a , da coprire con riserve. Per quanto riguarda gli investimenti, la previsione di budget 2014 è pari a da coprire anch esso con riserve. Sono infatti presenti complessivi con cui far fronte ai costi di esercizio e agli investimenti previsti 2014, formati per di somme da avanzo di amministrazione vincolato e per di riserva patrimoniale originata da un maggiore ricavo relativo ai contributi studenteschi rilevati nel corso del

9 2.3 Bilancio di previsione 2015 Evidenzia i proventi e i costi dell esercizio aggregati in macro voci del piano dei conti e articolati secondo lo schema scalare previsto dal decreto MIUR 19/2014. Il prospetto di budget 2015 mostra le seguenti tre colonne di valori: la previsione di budget iniziale 2014, la previsione aggiornata al , comprensiva delle variazioni, e la nuova previsione La previsione di budget 2015 si differenzia in modo sensibile rispetto al budget iniziale 2014 solo per la parte inerente gli investimenti che diminuiscono del 69%. Nel budget economico i proventi aumentano del 1,3% per la posta straordinaria legata alla restituzione dell anticipo del «parallelepipedo» e per una più precisa previsione del FFO; i costi si riducono del 4,9% sia per la dinamica stipendiale che per la politica di contenimento dei costi. La previsione di budget 2015 illustrata prevede una differenza complessiva (proventi costi-investimenti) di , coperta con maggiori ricavi ed economie sul budget 2014 derivanti dai piani didattici 2013/14 per , dai rimborsi per le retribuzioni personale in comando per e dalla chiusura residui ante 2012 per , che determinano complessivamente una riserva pari a da utilizzare per far fronte ai costi di esercizio e agli investimenti previsti nel budget

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