Premessa. Denuncia e versamento della contribuzione - 3. Denunce e certificazioni obbligatorie - 4. Inadempienze

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1 Capitolo 2 2 INPS - Lavoratori dipendenti - Versamento della contribuzione Premessa - Versamento della contribuzione per la generalità dei lavoratori dipendenti del settore privato (FPLD): 1. Calcolo della contribuzione - 2. Denuncia e versamento della contribuzione - 3. Denunce e certificazioni obbligatorie - 4. Inadempienze contributive - Versamento della contribuzione dei pubblici dipendenti (ex INPDAP): Competenza - 5. Calcolo della contribuzione - 6. Adempimenti contributivi - Versamento della contribuzione dei lavoratori dello spettacolo e degli sportivi professionisti (ex ENPALS): Competenza - 7. Calcolo della contribuzione - 8. Adempimenti contributivi - Prescrizione: 9. Termini Interruzione della prescrizione - Sistema sanzionatorio: Omissione ed evasione Sanzioni civili Sanzioni amministrative Sanzioni penali Interessi legali - Rateazioni dei debiti contributivi in fase amministrativa: Debiti contributivi Disciplina - Rateazioni dei debiti contributivi iscritti a ruolo: Domanda di rateazione e procedura Avviso di addebito - Transazione dei crediti contributivi: 17. Accordi transattivi - Contribuzione anno 2014: 18. INPS Ex INPDAP Ex ENPALS Premessa A seguito delle disposizioni che si sono succedute nel tempo e, da ultimo, quelle del D.L. 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, in legge 22 dicembre 2011, n. 214, l'inps, oggi, riscuote le contribuzioni e gestisce, nell ambito del lavoro dipendente un numero elevato di Fondi e Gestioni pensionistiche il complesso dei trattamenti e degli interventi previdenziali diversi dalle pensioni (le c.d. "prestazioni temporanee") a favore dei lavoratori dipendenti (ASpI, CIG, mobilità, ANF, indennità economiche di malattia e maternità, Fondo di garanzia del TFR, ecc.). A queste assicurazioni si aggiunge il Contributo per lavoro stagionale degli extracomunitari e la contribuzione di solidarietà alla gestione pensionistica dovuta per gli accantonamenti a Fondi o Casse. La gestione delle prestazioni temporanee garantisce anche le prestazioni economiche per la tubercolosi, la cui contribuzione è stata soppressa ed il trattamento di richiamo alle armi, la cui contribuzione è sospesa. In ambito INPS, oltre a quelle suesposte gravano sul lavoro dipendente anche le contribuzioni ai Fondi sostitutivi degli ammortizzatori sociali, per le aziende che ne sono sprovviste. E, poi ancora, il Fondo tesoreria (vedi Capitolo 9 INPS - Altri fondi) e, nell'ambito della previdenza complementare (vedi infra) il Fondo di garanzia per omessi o insufficienti versamenti datoriali alla previdenza complementare e "FondInps". Allo stato attuale il pagamento della contribuzione si concretizza per tutti i Fondi, Casse e Gestioni gestite dall'inps nel versamento dell'importo dovuto a mezzo del mod. "F24" (in tutte le sue varie forme, "F24 - ordinario", "F24 - Enti Pubblici", "F24 - versamento con elementi identificativi") e nella denuncia contributiva mensile UniEmensil quale, dal primo novembre 2012 (retribuzioni erogate dal mese di ottobre 2012), è stato integra _Previdenza-FINAL-1.indd :34:31

2 to con una nuova sezione denominata <ListaPosPA> contenente i dati della DMA, già di competenza dell INPDAP, relativi al personale di tutte le Aziende, Amministrazioni ed Enti iscritti alla Gestione Dipendenti Pubblici. Nel mese di febbraio 2013, è stata introdotta la nuova sezione <PosSportSpet>, che ospita le dichiarazioni contributive e retributive dei lavoratori iscritti alla Gestione Lavoratori dello spettacolo e dello sport e, nel mese di dicembre 2013, è stato introdotto il ramo <PosDMAG>, per le dichiarazioni effettuate dalle Aziende del settore agricolo relative alla manodopera agricola occupata (operai a tempo indeterminato, operai a tempo determinato e compartecipanti individuali). Sempre nel mese di dicembre 2013, è stato inserito un nuovo elemento <GestioneAppalti>, contenente informazioni relative agli appalti per i quali il lavoratore ha prestato opera (Circolare INPS n. 106/2012). Altre contribuzioni che gravano sul lavoro dipendente sono quelle: ai Fondi paritetici interprofessionali nazionali per la formazione continua; agli Enti bilaterali dell artigianato, dei quali l INPS riscuote le quote associative. Versamento della contribuzione per la generalità dei lavoratori dipendenti del settore privato (FPLD) 1. Calcolo della contribuzione L'ammontare della contribuzione da versare per ciascun lavoratore si ottiene attraverso l'applicazione della aliquota percentuale, complessivamente dovuta, sulla retribuzione imponibile, nel rispetto del minimale e del massimale. 1.1 Aliquote contributive Le tabelle delle aliquote contributive sono prelevabili dal sito internet dell'inps: " e sono riportate in una circolare che viene annualmente emanata dall'inps. Le aliquote di finanziamento principali, per la generalità dei lavoratori dipendenti, sono le seguenti. INPS Aliquota di cui lavoratore Fondo pensioni lavoratori dipendenti 33% 9,19% Disoccupazione contributo ordinario (dal 1/1/2013 ASpI) 1,31% Fondo di garanzia per il trattamento di fine rapporto 0,20% Cassa integrazione guadagni ordinaria (CIGO) 1,90% Cassa integrazione guadagni ordinaria (CIGO) +50 dipendenti 2,20% Cassa integrazione guadagni straordinaria (CIGS) 0,90% 0,30% Indennità di mobilità 0,30% Assegno per il nucleo familiare (ANF) 0,68% Indennità economiche di malattia 2,22% _Previdenza-FINAL-1.indd :34:32

3 Indennità economiche di maternità 0,46% Gestione dipendenti pubblici Aliquota di cui lavoratore IVS ex Casse 32,65% 8,85 IVS CTPS 33% 8,80 ENPALS Aliquota di cui lavoratore IVS Generalità 33% 9,19 IVS Ballerini e Tersicorei 35,70% 9,89 IPOST Aliquota di cui lavoratore IVS 32,65% 8,85 Il panorama delle aliquote si presenta alquanto variegato in quanto esse si diversificano a seconda delle gestioni per le quali le contribuzioni sono dovute, dell'inquadramento del datore di lavoro e delle sue dimensioni e, in determinati casi, in relazione a situazioni soggettive del lavoratore. Di seguito una breve disamina. Assicurazione contro la disoccupazione (ora ASpI) Dal 1 gennaio 2013, la legge 28 giugno 2012, n. 92, ha istituito presso la Gestione delle Prestazioni Temporanee dell'inps (art. 24 della legge 9 marzo 1989, n. 88), l'assicurazione Sociale per l'impiego (ASpI). E' operativa dal 1 gennaio 2013, in relazione ai nuovi eventi di disoccupazione verificatisi a decorrere dalla predetta data. Per il finanziamento delle assicurazioni ASpI e mini ASpI, è previsto l'obbligo di versamento di un contributo: ordinario; addizionale; dovuto in caso di interruzione di un rapporto di lavoro a tempo indeterminato per causa diversa dalle dimissioni. Contributo ordinario Al finanziamento delle indennità concorre il contributo già dovuto per l'assicurazione contro la disoccupazione (1,31% della retribuzione imponibile). Il contributo può risultare inferiore per quei datori di lavoro per i quali trovano applicazione le riduzioni derivanti dai provvedimenti di riduzione del costo del lavoro (art. 120, della legge 23 dicembre 2000, n. 388; art. 1, comma 361, della legge 23 dicembre 2005, n. 266; art. 8, del D.L. 30 settembre 2005, n. 203, convertito, con modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248). In forza di tali interventi legislativi si sono avute riduzioni dell'aliquota nei seguenti settori: Settore Aliquota ridotta Artigianato 0,40% Imprese radiotelevisive e spettacolo settore commercio con C.u.a.f. ridotta 0,40% _Previdenza-FINAL-1.indd :34:32

4 Settore Aliquota ridotta Agricoltura 0,37% Commercio e pubblici esercizi C.u.a.f. ridotta 0,18% Partiti politici e sindacati non soggetti a C.u.a.f. 0,15% Fondo di rotazione L'aliquota contributiva dell'1,31% deve essere incrementata anche del contributo dello 0,30%, ai sensi dell'art. 25 della legge 21 dicembre 1978, n Ricordiamo che per i dipendenti somministrati il contributo al Fondo di rotazione non è dovuto. Lavoratori in precedenza esclusi Ad eccezione degli apprendisti, per i lavoratori in precedenza esclusi è previsto un allineamento graduale, subordinatamente all'adozione annuale di un decreto del Ministro del lavoro e delle politiche sociali di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze, con incrementi annui di 0,26 punti percentuali per gli anni dal 2013 al 2016 e di 0,27 punti percentuali per l'anno 2017 per il contributo ordinario (1,31%) e con incrementi annuali pari allo 0,06 punti percentuali per ciascun anno dal 2013 al 2017 per il contributo dello 0,30% ex art. 25, legge 21 dicembre 1978, n Contributo 1,31% Contributo 0,30% Totale Anni % % % ,26 0,06 0, ,52 0,12 0, ,78 0,18 0, ,04 0,24 1, ,31 0,30 1,61 Le citate riduzioni del costo del lavoro (legge 23 dicembre 2000, n. 388 e legge 23 dicembre 2005, n. 266) trovano applicazione anche per i lavoratori per i quali il contributo non trovava applicazione precedentemente alla legge 28 giugno 2012, n. 92, ed in particolare per i soci lavoratori delle cooperative di cui al D.P.R. 30 aprile 1970, n. 602, ed i soci delle cooperative di cui alla legge 13 marzo 1958, n. 250, e, pertanto, le aliquote saranno alquanto variegate in relazione alle diverse categorie di datori di lavoro e lavoratori. In proposito soccorre l'allegato 1 della Circolare INPS 14 dicembre 2012, n Apprendisti Per gli apprendisti il contributo è, invece, dovuto in misura piena (1,31%+0,30%) sin dal 1 gennaio Non trovano, inoltre, applicazione le riduzioni del cuneo contributivo di cui alla legge 23 dicembre 2000, n. 388, e legge 23 dicembre 2005, n Potranno, invece, continuare ad operare, ove spettanti, le misure compensative ex art. 8, del D.L. 30 settembre 2005, n. 203 (Compensazioni alle imprese che conferiscono il t.f.r. a forme _Previdenza-FINAL-1.indd :34:32

5 pensionistiche complementari e al Fondo per l'erogazione del t.f.r.), convertito, con modificazioni, nella legge 2 dicembre 2005, n Su tale contributo non opera, altresì, lo sgravio contributivo disciplinato dall'art. 22, comma 1, della legge 12 novembre 2011, n. 183 (Sgravio contributivo per gli apprendisti assunti dal 1 gennaio 2012 al 31 dicembre 2016). Per i rapporti di apprendistato instaurati con lavoratori iscritti nelle liste di mobilità il carico contributivo datoriale rimane fissato in misura pari al 10%, per la durata di 18 mesi dalla data di assunzione. La medesima contribuzione (1,61%) è dovuta, da "gennaio 2013", per gli apprendisti mantenuti in servizio al termine del periodo di formazione ex art. 7, comma 9, del D.Lgs. 14 settembre 2011, n Contributo addizionale Ai rapporti di lavoro subordinato non a tempo indeterminato si applica un contributo addizionale, a carico del datore di lavoro, pari al 1,4% della retribuzione imponibile ai fini previdenziali. Il contributo è dovuto, dal 1 gennaio 2013, per tutti i rapporti di lavoro non a tempo indeterminato (ad eccezione delle esclusioni sottoindicate) compresi quelli già instaurati. Il contributo addizionale non si applica: a) ai lavoratori assunti a temine in sostituzione di lavoratori assenti; b) ai lavoratori assunti a termine per lo svolgimento delle attività stagionali; c) agli apprendisti; d) ai lavoratori dipendenti delle Pubbliche Amministrazioni di cui all'art. 1, comma 2, del D.Lgs. 30 marzo 2001, n. 165; e) alle assunzioni a tempo determinato di lavoratori in mobilità. Il contributo è dovuto anche nell'ambito della somministrazione a termine, delle assunzioni con contratto a termine ex D.Lgs. 6 settembre 2001, n. 368, e con contratto di lavoro intermittente a tempo determinato, salvo che il lavoratore somministrato non rientri nelle eccezioni sopra indicate. Ministero del lavoro, Interpello n. 15/2013. Il contributo fino all anno 2013, era restituito al datore di lavoro, nel limite delle ultime sei mensilità e successivamente al decorso del periodo di prova, in caso di trasformazione del contratto a tempo indeterminato. Dall anno 2014, l art. 1, comma 135, della legge 27 dicembre 2013 n. 147, ha previsto che la restituzione sia integrale. La restituzione avviene anche qualora il datore di lavoro assuma il lavoratore con contratto di lavoro a tempo indeterminato entro il termine di sei mesi dalla cessazione del precedente contratto a termine. In tal caso, tuttavia, opererà una riduzione corrispondente ai mesi che intercorrono tra la scadenza e la stabilizzazione. Sul contributo addizionale operano le riduzioni contributive previste dall'ordinamento per tutte le tipologie di assunzioni a tempo determinato agevolate _Previdenza-FINAL-1.indd :34:32

6 Contributo aggiuntivo In tutti i casi di interruzione di un rapporto di lavoro a tempo indeterminato per le causali che, indipendentemente dal requisito contributivo darebbero diritto all ASpI, intervenuti a decorrere dal 1 gennaio 2013, è dovuta, a carico del datore di lavoro, una somma pari al 41% della retribuzione soglia dell ASpI per ogni dodici mesi di anzianità aziendale negli ultimi tre anni (INPS, Circolare 22 marzo 2013, n. 44). Il contributo è scollegato all importo della prestazione individuale. E dovuto nella misura indicata, a prescindere dalla tipologia del rapporto di lavoro cessato in tutti i casi in cui la cessazione del rapporto genera in capo al lavoratore il teorico diritto all indennità, indipendentemente dall effettiva percezione. Il contributo è dovuto: per tutte le tipologie contrattuali di lavoro subordinato a tempo inde-terminato, compresi quei rapporti che presentano caratteristiche pe-culiari come il part-time o il lavoro intermittente (in quest'ultimo caso, i periodi non lavorati non concorrono nel computo dell'anzianità aziendale); se l'interruzione avviene durante il periodo di prova, qualora il capo al lavoratore ricada il teorico diritto all'aspi; dagli organi delle procedure concorsuali che interessano aziende non soggette alla legge 23 luglio 1991, n. 223, con riferimento alle interruzioni dei rapporti di lavoro intervenute a far tempo dal 1 gennaio 2013; per le interruzioni dei rapporti di apprendistato diverse dalle dimissioni o dal recesso del lavoratore, ivi incluso il recesso del datore di lavoro ai sensi dell art. 2, comma 1, lett. m), del D.Lgs. 14 settembre 2011, n.167; nel caso di licenziamento disciplinare (Ministero del Lavoro, Interpello n. 29/2013); Il contributo non è dovuto nei seguenti casi: le dimissioni (ad eccezione di quelle per giusta causa o intervenute durante il periodo tutelato di maternità); le risoluzioni consensuali. fanno eccezione quelle derivanti da procedura di conciliazione presso la D.T.L., nonché da trasferimento del dipendente ad altra sede della stessa azienda distante più di 50 km dalla residenza del lavoratore e/o mediamente raggiungibile in 80 minuti o più con i mezzi pubblici; il decesso del lavoratore; durante le sospensioni per aspettativa non retribuita; durante i periodi di congedo straordinario ex art. 42, comma 5, D.Lgs. 26 marzo 2001, n. 151 (T.U. Maternità); dalle aziende tenute al versamento del contributo di cui all'art. 5, comma 4, della legge 23 luglio 1991, n. 223 (lavoratori collocati in mobilità dal curatore, liquidatore o commissario); dal 1 gennaio 2016, la contribuzione sarà dovuta anche dagli organi delle procedure concorsuali che interessano aziende soggette alla legge 23 luglio 1991, n Il contributo è: dovuto in tutti i casi in cui la cessazione del rapporto genera in capo al lavoratore il teorico diritto all'indennità, a prescindere dall'effettiva percezione; _Previdenza-FINAL-1.indd :34:32

7 scollegato all'importo della prestazione individuale: E' dovuto nella misura indicata, a prescindere dalla tipologia del rapporto di lavoro cessato (full time o part-time). La norma prevede quale causa di esclusione dall'obbligo del contributo aggiuntivo: le dimissioni (ad eccezione di quelle per giusta causa o intervenute durante il periodo tutelato di maternità); le risoluzioni consensuali. fanno eccezione quelle derivanti da procedura di conciliazione presso la D.T.L., nonché da trasferimento del dipendente ad altra sede della stessa azienda distante più di 50 km dalla residenza del lavoratore e/o mediamente raggiungibile in 80 minuti o più con i mezzi pubblici; il decesso del lavoratore, ed include la non prosecuzione del rapporto al termine del periodo di apprendistato ed implicitamente il licenziamento per giusta causa. Il contributo è dovuto anche per le interruzioni dei rapporti di apprendistato diverse dalle dimissioni o dal recesso del lavoratore, ivi incluso il recesso del datore di lavoro ai sensi dell'art. 2, comma 1, lett. m) del D.Lgs. 14 settembre 2011, n Per il periodo , il contributo non è dovuto nei seguenti casi: licenziamenti effettuati in conseguenza di cambi di appalto, ai quali siano succedute assunzioni presso altri datori di lavoro, in applicazione di clausole sociali che garantiscano la continuità occupazionale prevista dai contratti collettivi; interruzione di rapporto di lavoro a tempo indeterminato, nel settore delle costruzioni edili, per completamento delle attività e chiusura del cantiere. MODALITÀ DI CALCOLO Retribuzione soglia per l anno 2014: 1.192,98 euro mensili. Per ogni dodici mesi di anzianità aziendale negli ultimi tre anni, la contribuzione da versare sarà pari a euro 1.192,98*41/100 = euro 489,12 (con un tetto massimo triennale di euro 489,12*3 = euro 1467,36). L importo mensile è pari a euro 40,76. Per i rapporti di lavoro inferiori ai dodici mesi, il contributo va rideterminato in proporzione al numero dei mesi di durata del rapporto di lavoro. Si considera mese intero quello in cui la prestazione lavorativa si sia protratta per almeno 15 giorni di calendario. Nell'anzianità aziendale si devono: includere tutti i periodi di lavoro a tempo indeterminato. Quelli a tempo determinato si computano se il rapporto è stato trasformato senza soluzione di continuità o se comunque si è dato luogo alla restituzione del contributo dell'1,40%; escludere i periodi di congedo di cui all'art. 42, comma 5, del D.Lgs. n. 151/2001. L obbligo del versamento va assolto in unica soluzione entro e non oltre il termine di versamento della denuncia successiva a quella del mese in cui si verifica la risoluzione del rapporto di lavoro (es. per un licenziamento avvenuto il 4 maggio 2014, il contributo deve essere pagato entro la denuncia riferita al mese di giugno 2014 (16 luglio 2014). Al contributo si applica l ordinaria disciplina sanzionatoria prevista in materia di contribuzione previdenziale obbligatoria a carico del datore di lavoro _Previdenza-FINAL-1.indd :34:32

8 Ai fini dell esposizione sul flusso UniEmens deve essere valorizzato nell elemento <CausaleADebito>, di <AltreADebito>, di <DatiRetributivi>, il nuovo codice causale M400 e nell elemento <ImportoADebito>, l importo da pagare. Esclusioni dalla contribuzione ASpI La contribuzione non è dovuta per le seguenti categorie: Lavoratori con stabilità di impiego. Dal 1 gennaio 2009, l'esonero dall'assicurazione contro la disoccupazione involontaria per i lavoratori ai quali è garantita la stabilità d'impiego continua ad operare esclusivamente con riferimento ai dipendenti delle Pubbliche Amministrazioni ex art. 1, comma 2, del D.Lgs. 30 marzo 2001, n. 165 e successive modificazioni, a condizione che il rapporto di lavoro sia caratterizzato dalla stabilità d'impiego come stabilito dal combinato disposto di cui all'art. 32, comma 1, lett. b), della legge 29 aprile 1949, n. 264, ed all'art. 36, del D.P.R. 26 aprile 1957, n. 818 (art. 20 del D.L. 25 giugno 2008, n. 112, che ha abrogato le disposizioni di cui all'art. 40, n. 2, del R.D.L. 4 ottobre 1935, n e modificato l'art. 36, del D.P.R. 26 aprile 1957, n. 818; INPS, Circolare 12 febbraio 2009, n. 18; INPS, Messaggio 16 dicembre 2009, n ; Ministero del Lavoro, Interpello 2 aprile 2010, n. 12). La procedura per l'accertamento della stabilità d'impiego è quella stabilita dall'art. 36 del D.P.R. 26 aprile 1957, n. 818 (INPS, Circolare 28 luglio 1982, n. 600, alla quale fa rinvio il Messaggio INPS 19 settembre 2011, n ). In assenza di uno specifico provvedimento ministeriale di esonero ex art. 36 del D.P.R. 26 aprile 1957, n. 818, anche le Autorità Portuali sono tenute al versamento della contribuzione contro la disoccupazione involontaria (INPS, Messaggio 19 settembre 2011, n ); Lavoratori retribuiti esclusivamente con la partecipazione agli utili o al prodotto dell'azienda. L'esclusione è prevista dall'art. 40, punto 7, del R.D.L. 4 ottobre 1935, n Armatori e proprietari-armatori imbarcati, piloti dei porti e marittimi abilitati al pilotaggio; Appartenenti al clero regolare e secolare. L'esclusione riguarda i frati e le monache in quanto l'assicurazione non è prevista dalla legge 3 maggio 1956, n Per il clero secolare l'esclusione opera nei soli casi in cui la prestazione lavorativa del sacerdote consista nell'esercizio del ministero sacerdotale (R.D. 7 dicembre 1924, n. 2270, art. 4); Allievi dei cantieri-scuola; Lavoratori subordinati a carattere stagionale di cui al D.Lgs. 25 luglio 1998 n. 286; Giornalisti iscritti all'inpgi. Agli stessi la tutela per la disoccupazione è garantita da tale ente, ora privatizzato. Ricordiamo che per gli operai agricoli a tempo determinato e indeterminato continua a trovare applicazione la specifica normativa, come modificata dalla legge 28 giugno 2012, n _Previdenza-FINAL-1.indd :34:32

9 Finanziamento dei trattamenti speciali di disoccupazione per l'edilizia In forza dell'art. 10 del D.L. 29 luglio 1981, n. 402, le imprese edili ed affini, anche artigiane, iscritte alla gestione speciale edilizia della CIG devono versare un contributo addizionale per gli operai, gli impiegati ed i quadri cui viene corrisposto il trattamento speciale di disoccupazione. Il contributo, posto interamente a carico dei datori di lavoro, è stabilito nella misura dello 0,80% della retribuzione imponibile. Fondo di garanzia per il trattamento di fine rapporto Il contributo a carico dei soli datori di lavoro pari allo 0,20% della retribuzione imponibile è elevato allo 0,40% per i dirigenti di aziende industriali. Per compensare le imprese della perdita delle quote di t.f.r. destinate alla previdenza complementare o versate all'inps, la legge 27 dicembre 2006, n. 296 (Finanziaria 2007) esonera i datori di lavoro dal versamento del contributo nella stessa percentuale di t.f.r. maturando conferito alle forme pensionistiche complementari e al Fondo per l'erogazione ai lavoratori dipendenti del settore privato dei trattamenti di fine rapporto di cui all'art cod. civ. (vedi Capitolo 18 Previdenza complementare). Cassa integrazione ordinaria In aggiunta all'ordinaria contribuzione, le imprese, in base all'art. 12, della legge 20 maggio 1975, n. 164 sono tenute al pagamento di un contributo percentuale commisurato all'ammontare delle integrazioni salariali effettivamente erogate, fatta eccezione per i casi di interventi dovuti ad eventi oggettivamente non evitabili (imprese con oltre 50 dipendenti 8%; imprese sino a 50 dipendenti 4%). Settore edile e lapideo La contribuzione per le imprese di questi settori è pari: Settore edile (*) Aliquota operai 5,20% (art. 9, legge n. 537/1987 e art. 2, legge n. 881/1981) impiegati e quadri imprese fino 50 dipendenti 1,90% impiegati e quadri imprese + 50 dipendenti Settore lapideo (**) 2,20% (art. 2 D.L. n. 4/1998) Aliquota operai 3,70% (D.P.R. n. 897/1978, e art. 2, n. 694/1981) impiegati e quadri imprese fino 50 dipendenti 1,90% impiegati e quadri imprese + 50 dipendenti 2,20% (art. 2, D.L. n. 4/1998) (*) Le aziende edili sono quelle che applicano il contratto collettivo dell'edilizia e dell'impiantistica, comprese le cooperative di produzione e lavoro. (**) Le aziende lapidee sono quelle che esercitano l'attività di escavazione o lavorazione di materiale lapideo _Previdenza-FINAL-1.indd :34:32

10 In aggiunta all'ordinaria contribuzione, le imprese sono tenute al pagamento di un contributo percentuale commisurato all'ammontare delle integrazioni salariali effettivamente erogate, fatta eccezione per i casi di interventi dovuti ad eventi oggettivamente non evitabili pari al 5% (legge 6 agosto 1975, n. 427, art. 8). Cassa integrazione straordinaria In aggiunta all'ordinario contributo di finanziamento è dovuto un contributo aggiuntivo sull'ammontare delle integrazioni straordinarie corrisposte (imprese con oltre 50 dipendenti: 4,50%; imprese sino a 50 dipendenti: 3%). Il contributo addizionale non trova applicazione per i trattamenti di integrazione salariale concessi ai sensi dell'art. 1, D.L. 30 ottobre 1984, n. 726 (contratti di solidarietà). Trascorsi ventiquattro mesi dalla data di decorrenza del trattamento di integrazione straordinaria, il contributo addizionale è raddoppiato a decorrere dal 1 giorno del venticinquesimo mese (ad esempio: data iniziale del trattamento 15 febbraio 1997, il contributo è dovuto in misura doppia a decorrere dal 1 marzo 1999). Il contributo addizionale è altresì raddoppiato, con effetto immediato, in caso di inottemperanza al decreto ministeriale che stabilisce il meccanismo di rotazione. In questa ipotesi, trascorsi ventiquattro mesi dalla data di decorrenza del trattamento, il contributo è maggiorato del 150 per cento. Indennità di mobilità Oltre al pagamento in via ordinaria del contributo pari allo 0,30% della retribuzione, le imprese sono tenute al pagamento una tantum di un contributo di ingresso previsto dall'art. 5, comma 4, della legge 23 luglio 1991, n. 223, per ciascun lavoratore posto in mobilità. Il contributo è costituito da una somma pari a sei volte il trattamento iniziale di mobilità, ridotta alla metà nel caso in cui la procedura abbia formato oggetto di accordo sindacale. Per i lavoratori collocati in mobilità ai sensi dell'art. 4, commi 26 e 27, D.L. 1 ottobre 1996, n. 510 e successive disposizioni modificative ed integrative, gli oneri conseguenti dal permanere nelle liste di mobilità oltre i limiti previsti dall'articolo 7, commi 1, 2 e 4, della legge 23 luglio 1991, n. 223, sono posti a carico delle imprese, ivi compreso l'onere relativo alla contribuzione figurativa. Assegno per il nucleo familiare (ANF) In base all'art. 26, del D.P.R. 30 maggio 1955, n. 797, è dovuto dalla generalità dei datori di lavoro un contributo di finanziamento alla gestione per i trattamenti di famiglia. Il contributo fissato dall'art. 20 del D.L. 2 marzo 1974, n. 30, è pari attualmente allo 0,68% della base imponibile. Tale misura è il risultato degli interventi operati: dal D.M. 21 ebbraio 1996, con il quale sono state ridefinite le aliquote del Fondo pensioni lavoratori dipendenti mediante trasferimento di alcuni punti percentuali della contribuzione di finanziamento alla gestione delle prestazioni temporanee; dall'art. 120, comma 1 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, a decorrere dal _Previdenza-FINAL-1.indd :34:32

11 febbraio 2001; dall'art. 1, commi 361 e 362, della legge 23 dicembre 2005, n Gli interventi hanno azzerato l'aliquota nei confronti delle seguenti categorie alle quali si applicavano aliquote ridotte: imprese commerciali ed artigiane i cui titolari sono iscritti nelle rispettive gestioni pensionistiche; imprese agricole; cooperative iscritte nei Registri prefettizi o nello schedario generale della cooperazione (escluse le banche popolari cooperative); titolari di imprese agricole iscritti negli elenchi dei coltivatori diretti, cooperative agricole iscritte nella sezione agricoltura dei Registri prefettizi, imprese esercenti la pesca locale o ravvicinata, cooperative della piccole pesca disciplinate dalla legge 13 marzo 1958, n Ovviamente i lavoratori ed i datori di lavoro continuano a rientrare nella disciplina dell'assegno per il nucleo familiare. Per le aziende che versano i contributi pensionistici all'inpdap (ex aziende municipalizzate, aziende speciali, ecc.), dal 1 gennaio 2006, la misura dell'aliquota è pari al 4,40%. Esclusione dalla contribuzione Dalla contribuzione sono escluse le seguenti categorie di datori di lavoro che assicurano un trattamento di famiglia sostitutivo: Amministrazioni Pubbliche (D.P.R. 30 maggio 1955, n. 797, art. 79); datori di lavoro senza fini di lucro inquadrati nel settore "attività varie" (legge 9 marzo 1989, n. 88, art. 49, comma 2; INPS, Circolare 20 giugno 1989, n. 143); partiti politici rappresentati in Parlamento, organizzazioni sindacali, associazioni nazionali di rappresentanza, assistenza e tutela del movimento cooperativo riconosciute con decreto ministeriale (legge 11 giugno 1974, n. 252, art. 7); gli istituti di patronato e di assistenza sociale, già compresi nell'esclusione dell'art. 7, sono assoggettati alla contribuzione ai sensi dell'art. 2 del D.L. 20 gennaio 1998, n. 4, convertito nella legge 20 marzo 1998, n. 52; istituti, enti, ospedali e presidi delle unità sanitarie locali che erogano prestazioni del servizio sanitario nazionale o di assistenza sociale (D.L. 30 dicembre 1979, n. 663, art. 23-bis; INPS, Circolare 23 settembre 1989, n. 201). Sono esclusi dai trattamenti di famiglia e, pertanto, non è dovuta per gli stessi la contribuzione, le seguenti categorie di lavoratori: appartenenti al clero regolare (legge 3 maggio 1956, n. 392); coniuge del datore di lavoro, parenti ed affini del datore di lavoro entro il terzo grado con lui conviventi (D.P.R. 30 maggio 1955, n. 797, art. 2). Indennità economiche di malattia La normativa è quella dettata dall'art. 18, comma 16, del D.L. 6 luglio 2011, n. 98, convertito con modificazioni nella legge 15 luglio 2011, n. 111, il quale ha modificato il testo _Previdenza-FINAL-1.indd :34:32

12 dell'art. 20, comma 1, del D.L. 25 giugno 2008, n. 112, convertito, con modificazioni, dalla legge 6 agosto 2008, n. 133, ed ha ripristinato l'originaria normativa. In base alla legge 11 gennaio 1943, n. 138, art. 6, nei confronti di determinate categorie di lavoratori è dovuta in caso di malattia un'indennità economica in regime previdenziale qualora non sia previsto per contratto collettivo un trattamento economico a carico del datore di lavoro in misura pari o superiore all'indennità medesima. Il richiamo ai contratti collettivi è da intendersi riferito, secondo la corrente interpretazione, a quelli dell'ordinamento pubblicistico corporativo muniti di efficacia obbligatoria nei confronti di tutti gli appartenenti alla categoria. Da tali contratti sopravvissuti all'ordinamento sindacale dell'epoca in forza dell'art. 43, D.Lgs.Lgt. del 23 novembre 1944, n. 369, si rilevano le categorie aventi titolo alle indennità di malattia attualmente a carico dell'inps ai sensi dell'art. 74 della legge 23 dicembre 1978, n. 833 e del D.L. 30 dicembre 1979, n Al riguardo vedi anche la sentenza n /2003 delle Sezioni Unite della Corte di Cassazione, ed il Messaggio INPS n del 30 marzo Per il finanziamento delle prestazioni economiche è dovuta la contribuzione, a carico del datore di lavoro, variamente modulata per i diversi settori secondo le aliquote attualmente fissate dall'art. 31 della legge 28 febbraio 1986, n. 41, contenute nella tabella G allegata alla medesima legge: Tipologia Industria e Artigianato: operai e categorie assimilate compresi i lavoranti a domicilio Imprese dello Stato, degli Enti Pubblici e degli enti locali privatizzate Commercio (terziario): proprietari di Fabbricati, Servizi di Culto: operai ed impiegati e categorie assimilate con esclusione degli impiegati dipendenti da proprietari di stabili, portieri, viaggiatori e piazzisti, dipendenti da partiti politici e associazioni sindacali Pubblici esercizi Sull'aliquota del terziario si applica l'aliquota aggiuntiva dello 0,77% (D.M. 1 febbraio 1957; circolare INPS 21 marzo 1985, n. 2084) Aliquota 2,22% 2,44% 3,21% Agricoltura: operai 0,683% Credito, Assicurazione e Servizi tributari appaltati: salariati 2,55% Apprendisti (dovuta dal 1 gennaio 2007) 0,53% Imprese dello Stato, degli Enti Pubblici e degli enti locali, privatizzate e a capitale misto L'art. 20, comma 2, del D.L. 25 giugno 2008, n. 112 convertito con modificazioni in legge 6 agosto 2008 n. 133, a decorrere dal 1 gennaio 2009, ha introdotto l'obbligo del versamento all'inps della contribuzione per malattia e maternità per le imprese dello Stato, degli Enti Pubblici e degli enti locali, privatizzate e a capitale misto. Destinatarie delle disposizioni sono le imprese partecipate, in tutto o in parte, dallo Stato e dagli Enti Pubblici nonché le imprese degli Enti Locali di cui al D.Lgs. 18 agosto 2000, n. 267 e successive modificazioni e integrazioni, che sono state interessate da processi di privatizzazione e che hanno continuato ad essere assoggettate ad un regime previdenziale di tipo pubblicistico (INPS, Circolare n. 114/2008 e Ministero del Lavoro, Interpello n. 14/2013) _Previdenza-FINAL-1.indd :34:32