Modello UNICO 2013 PF: la raccolta dei documenti

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1 Sede Legale : Piazza S. Angelo Mila Ai gentili clienti Loro sedi Modello UNICO 2013 PF: la raccolta dei documenti Gentile cliente, con la presente invitiamo tutti coloro che so obbligati alla presentazione del modello Unico PF/2013 di leggere attentamente la presente informativa, individuando i punti di proprio interesse al fine di far pervenire allo studio, entro e n oltre il 15 maggio, tutta la documentazione necessaria alla stesura del modello. Soggetti interessati So obbligati alla presentazione della dichiarazione dei redditi (Mod. Unico PF 2013) i contribuenti che: han conseguito redditi nell an 2013 e n rientra nei casi di esonero (vedi di seguito); so obbligati alla tenuta delle scritture contabili (i titolari di partita IVA), anche nel caso in cui n abbia conseguito alcun reddito. In particolare, so obbligati alla presentazione della dichiarazione dei redditi: i lavoratori dipendenti che han cambiato datore di lavoro e so in possesso di più certificazioni di lavoro dipendente o assimilati (CUD 2013 e/o CUD 2012), nel caso in cui l imposta corrispondente al reddito complessivo superi di oltre euro 10,33 il totale delle ritenute subite; i lavoratori dipendenti che direttamente dall INPS o da altri Enti han percepito indennità e somme a titolo di integrazione salariale o ad altro titolo, se erroneamente n so state effettuate le ritenute o se n ricorro le condizioni di esonero indicate nelle precedenti tabelle; i lavoratori dipendenti a cui il sostituto d imposta ha ricosciuto deduzioni dal reddito e/o detrazioni d imposta n spettanti in tutto o in parte (anche se in possesso di un solo CUD 2013 o CUD 2012); i lavoratori dipendenti che han percepito retribuzioni e/o redditi da privati n obbligati per legge ad effettuare ritenute d acconto (per esempio collaboratori familiari, autisti e altri addetti alla casa); i lavoratori dipendenti ai quali il sostituto d imposta n ha trattenuto il contributo di solidarietà (art. 2 comma 2 D.L. n. 138/2011); i contribuenti che han conseguito redditi sui quali l imposta si applica separatamente (ad esclusione di quelli che n devo essere indicati nella dichiarazione come le indennità di fine rapporto ed equipollenti, gli emolumenti arretrati, le indennità per la cessazione dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, anche se percepiti in qualità di eredi quando so erogati da soggetti che han l obbligo di effettuare le ritenute alla fonte); P.Iva : Registro Imprese di Mila REA MI

2 Sede Legale : Piazza S. Angelo Mila i lavoratori dipendenti e/o percettori di redditi a questi assimilati ai quali n so state trattenute o n so state trattenute nella misura dovuta le addizionali comunale e regionale all IRPEF. In tal caso l obbligo sussiste solo se l importo dovuto per ciascuna addizionale supera euro 10,33; i contribuenti che han conseguito plusvalenze e redditi di capitale da assoggettare ad imposta sostitutiva. Nel caso in cui n sia obbligati, i contribuenti posso comunque presentare la dichiarazione dei redditi per far valere eventuali oneri sostenuti, deduzioni e/o detrazioni n attribuite o attribuite in misura inferiore a quella spettante oppure per chiedere il rimborso di eccedenze di imposta derivanti dalla dichiarazione presentata nel 2012 o da acconti versati nello stesso an. Soggetti esonerati dalla redazione del modello UNICO PF 2013 So esonerati dalla presentazione della dichiarazione i soggetti che possiedo: solo il reddito derivante dall abitazione principale e sue pertinenze; solo redditi di lavoro dipendente o pensione corrisposti da un unico sostituto d imposta obbligato ad operare le ritenute d acconto, ovvero, da più sostituti d imposta, dei quali l ultimo ha effettuato il conguaglio considerando anche i redditi derivanti dai rapporti precedenti; solo redditi di lavoro dipendente (alle condizioni di cui sopra) e redditi di fabbricati derivanti dall abitazione principale e relative pertinenze; solo redditi da co.co.co. anche a progetto, escluse le collaborazioni di carattere amministrativogestionale di natura n professionale rese in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche; solo redditi esenti (quali, ad esempio, le rendite INAIL per invalidità permanente o morte, alcune borse di studio, le pensioni di guerra e sociali, le indennità di accompagnamento e gli assegni erogati a ciechi/sordi/invalidi civili, i compensi per l attività sportiva dilettantistica fi ad 7.500); solo redditi soggetti a ritenuta a titolo d imposta ovvero assoggettati ad imposta sostitutiva; solo redditi fondiari (compresa l abitazione principale e sue pertinenze) di importo complessivo n superiore a 500; un reddito complessivo: n superiore a 8.000, nei casi di reddito di lavoro dipendente o assimilato più altre eventuali tipologie di reddito, al netto dell abitazione principale e relative pertinenze; n superiore a 7.500, nei casi di reddito di pensione più eventuali altre tipologie di reddito, al netto dell abitazione principale e relative pertinenze; un reddito di pensione n superiore a 7.500, redditi di terreni di importo n superiore a 185,92 e il reddito dell abitazione principale e relative pertinenze; un reddito complessivo, al netto dell abitazione principale e relative pertinenze, derivante da pensione più eventuali altri redditi n superiore a se il contribuente ha un età pari o superiore a 75 anni ed il periodo di pensione è n inferiore a 365 giorni; un reddito derivante dall asseg corrisposto dall ex coniuge più eventuali altri redditi, al netto dell abitazione principale e sue pertinenze, n superiore a 7.500; P.Iva : Registro Imprese di Mila REA MI

3 Sede Legale : Piazza S. Angelo Mila redditi assimilati a quello di lavoro dipendente e altri redditi con detrazione n rapportata al periodo di lavoro (ad esempio, redditi da attività commerciali o di lavoro automo occasionali) n superiori a 4.800; solo compensi per l attività sportiva dilettantistica di importo n superiore a ,28. Condizione GENERALE di ESONERO So in ogni caso esonerati dalla dichiarazione i contribuenti, n obbligati alla tenuta delle scritture contabili, che han: un imposta lorda corrispondente al reddito complessivo al netto della deduzione per l abitazione principale e relative pertinenze, che diminuita delle detrazioni per carichi di famiglia, delle detrazioni per redditi di lavoro dipendente, pensione e/o altri redditi, e delle ritenute, n supera euro 10,33. Per essere esonerati è necessario che le detrazioni ricosciute per il coniuge e i familiari a carico sia effettivamente spettanti e n sia dovute le addizionali regionale e comunale Modalità e termini di versamento Il termine entro il quale versare il saldo 2012 ed il primo acconto 2013 è fissato al 17 Giug 2013 (il 16 Giug cade di domenica) ovvero 17 Luglio 2013 con l applicazione della maggiorazione dello 0,40%. L importo minimo da versare, ovvero rimborsabile o utilizzabile in compensazione, pari ad 12, è rimasto invariato rispetto allo scorso an. Nel caso in cui il contribuente dovesse pagare anche gli acconti, questi dovran essere versati: in unica soluzione entro il 30 vembre 2012 se l importo dovuto è inferiore ad euro 257,52; in due rate (entro il 17 giug 2012 ovvero entro il 17 luglio 2012 e il 2 dicembre 2013), se l importo dovuto è pari o superiore ad euro 257,52. Le principali vità del modello UNICO PF 2013 Le principali vità contenute nel Modello UNICO Persone Fisiche 2013 so: n so dovute l Irpef e le relative addizionali, perché sostituite dall IMU, sul reddito dominicale dei terreni n affittati, mentre il reddito agrario continua ad essere assoggettato alle imposte sui redditi; n so dovute l Irpef e le relative addizionali, perché sostituite dall IMU, sul reddito dei fabbricati n locati (compresi quelli concessi in comodato d uso gratuito e quelli utilizzati a uso promiscuo dal professionista); per gli immobili esenti dall IMU, anche se n locati o n affittati, continua ad applicarsi, se dovute, l Irpef e le relative addizionali. il reddito dei fabbricati di interesse storico o artistico concessi in locazione è costituito dal maggiore P.Iva : Registro Imprese di Mila REA MI

4 Sede Legale : Piazza S. Angelo Mila importo tra la rendita catastale, rivalutata del 5 per cento e ridotta del 50 per cento, e il cane di locazione ridotto del 35 per cento. per le spese relative ad interventi di recupero del patrimonio edilizio sostenute dal 26 giug 2012 al 30 giug 2013 la detrazione d imposta è elevata dal 36 al 50 per cento, nel limite di spesa di euro. La stessa detrazione è estesa agli interventi necessari alla ricostruzione o al ripristi dell immobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi, se è stato dichiarato lo stato di emergenza. Infine, da quest an, n è più prevista la possibilità, per i contribuenti di età n inferiore a 75 e 80 anni, di ripartire la detrazione, rispettivamente, in 5 o 3 quote annuali. Tutti i contribuenti devo ripartire l importo detraibile in 10 quote annuali; la detrazione del 55 per cento, relativa agli interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici è prorogata al 30 giug 2013 ed è estesa anche alle spese per interventi di sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore dedicati alla produzione di acqua calda sanitaria; Ckeck list per la raccolta dati E'opportu iniziare prontamente la raccolta dei dati e dei documenti poiché alla data odierna gli elementi necessari per la compilazione della dichiarazione so già disponibili. Vi raccomandiamo di n considerare ovvie o già scontate le informazioni di cui siete a coscenza e di segnalarci tutti gli elementi in Vostro possesso anche se ritenete che lo Studio li abbia già acquisiti. In ogni caso, al fine di agevolare l operazione di reperimento dati e documenti, abbiamo predisposto una check list, allegata di seguito, che Vi invitiamo a leggere attentamente individuando i punti di Vostro interesse. Coloro che han già consegnato allo Studio la documentazione richiesta so pregati comunque di prendere coscenza di quanto segue al fine di verificare la completezza dei dati. Restiamo a disposizione per eventuali chiarimenti. Cordiali saluti. Mila, 30 aprile 2013 Csa International Consulting Srl (Alfonso Cracchiolo) (Antonella Tarsia Morisco) P.Iva : Registro Imprese di Mila REA MI

5 Sede Legale : Piazza S. Angelo Mila MODELLO UNICO PERSONE FISICHE SCHEDA RICHIESTA INFORMAZIONI E DOCUMENTAZIONE Nome e cogme cliente... variazioni dati anagrafici dichiarante/coniuge/familiari a carico So considerati fiscalmente a carico, se nel 2012 n han posseduto redditi che concorro alla formazione del reddito complessivo per un ammontare superiore a euro 2.840,51: il coniuge n legalmente ed effettivamente separato; i figli, anche se naturali ricosciuti, adottivi, affidati o affiliati; i seguenti altri familiari: il coniuge legalmente ed effettivamente separato; i discendenti dei figli; i genitori e gli ascendenti prossimi, anche naturali; i genitori adottivi; i generi e le nuore; il suocero e la suocera; i fratelli e le sorelle, anche unilaterali. Le detrazioni per coniuge e figli a carico spetta anche se questi n convivo con il contribuente e n risiedo in Italia. La detrazione per i figli compete indipendentemente dalla circostanza che gli stessi abbia o me superato determinati limiti di età o che sia o n sia dediti agli studi o a tirocinio gratuito. Al fine di verificare lo status di familiare a carico ed in particolare il possesso di un reddito complessivo n superiore a 2.840,51, va considerato anche il reddito da fabbricati assoggettato all imposta sostitutiva del 21% o 19% a seguito dell opzione per la cedolare secca. Si precisa che è stata introdotta la possibilità per il genitore di fruire della detrazione per figli a carico nella misura del 100% in caso di: affidamento esclusivo; affidamento congiunto o condiviso dei figli. Si ricorda che la detrazione spetta: in mancanza di accordo, al genitore affidatario; nel caso di affidamento congiunto o condiviso, in mancanza di accordo, nella misura del 50% tra i genitori. Tuttavia, se il genitore affidatario o, in caso di affidamento congiunto, u dei genitori affidatari n può fruire in tutto o in parte della detrazione per limiti di reddito, la stessa è assegnata per intero all altro genitore. Per poter fruire della detrazione per altri familiari a carico è necessario iltre che questi conviva con il contribuente oppure riceva da lui assegni alimentari che n risulta da provvedimenti dell Autorità giudiziaria. P.Iva : Registro Imprese di Mila REA MI

6 Sede Legale : Piazza S. Angelo Mila COGNOME E NOME LEGAME DI PARENTELA CODICE FISCALE MESI A CARICO Residente all estero (si o ) Mire di 3 anni Portatore di handicap Reddito complessiv o % detrazione Variazioni anagrafiche: Indicare eventuali variazioni anagrafiche, quali separazione, divorzio, morte. COGNOME E NOME VARIAZIONI ANAGRAFICHE Variazioni di residenza anagrafica: indicare eventuali nuove residenze anagrafiche. COGNOME E NOME VARIAZIONI RESIDENZE ANAGRAFICHE Documentazione prevista per il ricoscimento delle detrazioni d imposta per familiari a carico di soggetti n residenti in Italia e per familiari a carico di soggetti extracomunitari residenti in Italia Per poter beneficiare delle detrazioni d imposta per familiari a carico di soggetti n residenti in Italia e per familiari a carico di soggetti extracomunitari residenti in Italia, i soggetti devo dimostrare, con idonea documentazione, che le persone alle quali tali detrazioni si riferisco: n possiedo un reddito complessivo superiore, al lordo degli oneri deducibili, al previsto limite di 2.840,51 euro, compresi i redditi prodotti fuori dal territorio dello Stato italia; n godo, nello Stato estero di residenza, di alcun beneficio fiscale connesso (o similare) ai carichi familiari. Cogme e me Legame di parentela Stato estero di residenza Reddito complessivo percepito Benefici fiscali similari fruiti nello stato estero di residenza P.Iva : Registro Imprese di Mila REA MI

7 Sede Legale : Piazza S. Angelo Mila Documentazione relativa alle variazioni dei redditi dei terreni e dei fabbricati Acquisti vendite accatastamento successioni donazioni concessione in locazione /affitto variazioni catastali Categoria del Fabbricato o dati del terre Ubicazione Acquisti e vendite Immobile vincolato Abitazione principale Immobile a disposizione Fabbricato inagibile Data Allegato Acquisto Vendita Successioni Donazioni Locato Concesso in comodato Atto certificato Acquisto Vendita Successioni Donazioni Locato Concesso in comodato Atto certificat o Locazioni Dati fabbricato o terre e estremi contratto Contratto a cane convenzionale o percepiti da soggetti in condizioni di disagio abitativo Cane annuo Euro Euro Immobile vincolato Cane regolarmente percepito Sentenza di sfratto per morosità Si ricorda che i cani di locazione devo essere comunque dichiarati se, entro il termine per la presentazione della dichiarazione n è intervenuta la sentenza che convalida lo sfratto dell inquili per morosità. P.Iva : Registro Imprese di Mila REA MI

8 Sede Legale : Piazza S. Angelo Mila Cedolare secca Dati fabbricato o terre e estremi contratto Opzione per la Cedolare secca Misura aliquota cedolare secca 19% 21% 19% 21% Cane annuo Euro Euro Mesi di competenza 2012 Cane regolarmente percepito Sentenza di sfratto per morosità OSSERVA A partire dal periodo di imposta 2012 l IMU sostituisce per la componente immobiliare l IRPEF e relative addizionali per gli immobili n locati. Quindi per i terreni n affittati, la componente dominicale è sostituita dall IMU, e n rileva ai fini della determinazione del reddito fondiario. Il reddito di tali terreni andrà calcolato tenendo conto del solo reddito agrario tuttavia, il reddito dominicale dovrà comunque essere indicato, e potrà assumere rilievo nell ambito delle prestazioni previdenziali ed assistenziali. Resta invece assoggettati ad IRPEF i terreni n affittati per i quali è prevista un esenzione IMU. Ricevute di pagamento dell IMU relativa al 2012 e altra documentazione rilevante ai fini dalla determinazione dell imposta dovuta per tale an o per l applicazione di cause di esenzione (se n gestita dallo Studio); versamenti IMU 2012 (acconti e saldi): numero bollettini o Modelli F24 ; modelli F24 di versamento degli acconti di imposte e/o contributi: numero modelli ; REDDITI PERCEPITI Certificazione, certificazioni dei redditi di pensione, lavoro dipendente o assimilati, compresi i compensi percepiti in relazione a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa o di lavoro a progetto (cud 2013 in possesso della maggioranza dei contribuenti o cud 2012 qualora il rapporto di lavoro sia cessato nel corso del 2012 e prima dell approvazione del cud 2013) P.Iva : Registro Imprese di Mila REA MI

9 Sede Legale : Piazza S. Angelo Mila Certificazioni dei redditi di lavoro dipendente o assimilati percepiti da soggetti n sostituti d imposta Ha percepito stipendi, pensioni e redditi assimilati prodotti all estero, percepiti da soggetti residenti, ed eventuali imposte pagate all estero Ha percepito assegni periodici percepiti quale coniuge separato o divorziato, con specificazione della quota per il mantenimento dei figli Certificazioni dei redditi e delle ritenute relativi a rapporti di lavoro automo (diritti d autore o d inventore, associazione in partecipazione, collaborazioni con società e associazioni sportive dilettantistiche, ecc.) E di lavoro occasionale Prospetto del reddito di partecipazione in società di persone o associazioni assimilate, srl che han optato per la trasparenza fiscale, imprese familiari e aziende coniugali (se n gestito dallo studio) Ha percepito somme per incremento della produttività, consistente nell applicazione di un imposta sostitutiva dell irpef e delle addizionali, pari al 10%, nel limite euro lordi Documentazione relativa agli assegni erogati dall'inail (a lavoratori dipendenti, imprenditori e soci di società) e dall'inps per mobilità e disoccupazione Certificati dei sostituti d imposta per i dividendi e le remunerazioni percepite in qualità di associato in partecipazione nel corso del 2012 (se relativi ad utili n assoggettati a ritenuta a titolo d imposta o ad imposta sostitutiva) Ha percepito altri redditi di capitale n assoggettati a ritenuta a titolo d imposta o ad imposta sostitutiva ELEMENTI DA INDICARE NEL QUADRO RW CONSISTENZE Allegare tutti gli estratti conto 2012 con indicate le consistenze all'estero dal al al fine di verificare i movimenti anche se tali consistenze n dovessero essere più esistenti al , ma risultava tali al Si ricorda di indicare l intero valore del conto corrente, anche se cointestato. INVESTIMENTI DETENUTI ALL ESTERO So investimenti detenuti all estero i beni patrimoniali collocati all estero, indipendentemente dalla effettiva produzione in Italia di redditi di fonte estera imponibili nel periodo d imposta, che produco redditi di fonte estera imponibili in Italia, detenuti al termine del periodo d imposta e di importo complessivo, alla medesima data, superiore ad Esempi di investimenti detenuti all estero A titolo esemplificativo, devo essere indicati nel modulo RW: gli immobili situati all estero o i diritti reali immobiliari o quote di essi (ad esempio, comproprietà o multiproprietà), gli oggetti preziosi e le opere d arte che si trova fuori del territorio dello Stato (compresi quelli custoditi in cassette di sicurezza); le imbarcazioni o le navi da diporto o altri beni mobili detenuti e/o iscritti nei pubblici registri P.Iva : Registro Imprese di Mila REA MI

10 Sede Legale : Piazza S. Angelo Mila esteri, nché quelli che pur n essendo iscritti nei predetti registri avrebbero i requisiti per essere iscritti in Italia; gli immobili ubicati in Italia posseduti per il tramite di un soggetto interposto residente all estero. Se le attività e gli investimenti so detenuti all estero in comunione, si precisa di indicare la quota di propria competenza qualora l esercizio dei diritti relativi all intero bene richiede un analogo atto di disposizione da parte degli altri cointestatari. Documentazione da fornire allo Studio Il contribuente dovrà fornire allo Studio il costo risultante dall atto di acquisto (il cosiddetto costo storico ) maggiorato degli eventuali oneri accessori quali, ad esempio, le spese tarili e gli oneri di intermediazione, ad esclusione degli interessi passivi. Qualora il costo storico n sia documentabile si deve riportare il valore del bene risultante da un apposita perizia di stima. Si invita, pertanto, a fornire allo Studio copia di detti atti di acquisto. ATTIVITA ESTERE DI NATURA FINANZIARIA Le attività estere di natura finanziaria so quelle attività da cui deriva redditi di capitale o redditi diversi di natura finanziaria di fonte estera imponibili in Italia, detenuti al termine del periodo d imposta e di importo complessivo, alla medesima data, superiore ad Esempi di attività di natura finanziaria A titolo esemplificativo, devo essere indicate nel modulo RW: attività i cui redditi so corrisposti da soggetti n residenti, tra cui, le partecipazioni al capitale o al patrimonio di soggetti n residenti, le obbligazioni estere e i titoli similari, i titoli pubblici italiani e i titoli equiparati emessi all estero, i titoli n rappresentativi di merce e i certificati di massa emessi da n residenti (comprese le quote di OICR esteri), le valute estere, depositi e conti correnti bancari costituiti all estero indipendentemente dalle modalità di alimentazione (ad esempio, accrediti di stipendi, di pensione o di compensi); contratti di natura finanziaria stipulati con controparti n residenti, ad esempio finanziamenti, riporti, pronti contro termine e prestito titoli; contratti derivati e altri rapporti finanziari stipulati al di fuori del territorio dello Stato; metalli preziosi detenuti all estero; diritti all acquisto o alla sottoscrizione di azioni estere o strumenti finanziari assimilati; forme di previdenza complementare organizzate o gestite da società ed enti di diritto estero, escluse quelle obbligatorie per legge; le polizze di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione sempreché il contratto n sia concluso per il tramite di un intermediario finanziario italia al quale sia conferito l incarico di regolare tutti i flussi connessi con l investimento, con il disinvestimento ed il pagamento dei relativi proventi; le attività finanziarie italiane detenute all estero anche se in cassette di sicurezza quali ad esempio i titoli pubblici ed equiparati emessi in Italia o le quote di una Srl italiana. Documentazione da fornire allo Studio Il contribuente dovrà fornire allo Studio il costo risultante dai contratti (il cosiddetto costo storico ) maggiorato degli eventuali oneri accessori quali, ad esempio, le spese tarili e gli oneri di intermediazione, ad esclusione degli interessi passivi. Qualora il costo storico n sia documentabile si deve riportare il valore del bene risultante da un apposita perizia di stima. Si invita, pertanto, a fornire allo Studio copia di detti contratti. P.Iva : Registro Imprese di Mila REA MI

11 Sede Legale : Piazza S. Angelo Mila TRASFERIMENTI Indicare i trasferimenti che nel corso del periodo d imposta ( ) han interessato gli investimenti e le attività, sempreché l ammontare complessivo dei movimenti effettuati nel corso del medesimo periodo, calcolato tenendo conto anche dei disinvestimenti, sia stato superiore a euro da considerare come valore assoluto. L obbligo di indicare i trasferimenti sussiste anche se al termine del 2012 i soggetti interessati n detengo più investimenti o attività all estero, in quanto a tale data è intervenuto il disinvestimento o l estinzione dei rapporti finanziari, e qualunque sia la modalità con cui so stati effettuati i trasferimenti (attraverso intermediari residenti, attraverso intermediari n residenti o in forma diretta tramite trasporto al seguito). Esempi di trasferimenti I movimenti posso riguardare i trasferimenti: dall estero verso l Italia; dall Italia verso l estero; tra due stati esteri o nell ambito del medesimo stato estero (in tal caso si parla di trasferimenti sull estero ). Non devo essere indicati i pagamenti effettuati in Italia per l acquisto di beni all estero mancando in tal caso una movimentazione di denaro verso l estero. Iltre: n devo essere indicati gli acconti versati per acquisti o investimenti n ancora concretizzati nel periodo d imposta; devo essere segnalati anche i trasferimenti a proprio beneficio effettuati da altri soggetti; n deve essere dichiarato l incremento degli investimenti esteri per effetto della corresponsione dei relativi frutti degli investimenti (interessi, dividendi, cani di locazione di un immobile sito all estero). Documentazione da fornire allo Studio Adeguata documentazione che attesti detti trasferimenti. Documentazione relativa agli oneri che dan diritto alla deduzione dal reddito complessivo Contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori per legge, nché quelli versati facoltativamente alla gestione pensionistica obbligatoria di appartenenza, compresi quelli per la ricongiunzione assicurativa. (es. Contributi inps artigiani e commercianti, contributo inps per i professionisti senza cassa, contributo inps trattenuto sulle provvigioni dei venditori a domicilio, sui compensi dei lavoratori automi occasionali e degli associati in partecipazione che apporta esclusivamente lavoro, contributi alle casse professionali, premi inail per le casalinghe) Contributi per gli addetti ai servizi domestici e all assistenza personale o familiare (es. Colf, baby sitter e badanti ), anche relativi a prestazioni occasionali di tipo accessorio ( buoni lavoro o vaucher) Contributo al servizio sanitario nazionale (c.d. tassa salute ) pagato con l assicurazione per la responsabilità civile derivante dalla circolazione dei veicoli a motore e dei natanti Contributi ed erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose P.Iva : Registro Imprese di Mila REA MI

12 Sede Legale : Piazza S. Angelo Mila Contributi inps e premi inail a carico dei collaboratori coordinati e continuativi e dei lavoratori a progetto (se n so già stati dedotti in sede di effettuazione delle ritenute) Contributi previdenziali n obbligatori (es. Per prosecuzione volontaria, ricongiunzione, riscatti, ecc.), contributo inps per iscrizione facoltativa Contributi per la previdenza complementare (fondi pensione e polizze assicurative previdenziali), anche se sostenuti per i familiari a carico, per la parte che n trova capienza nel reddito complessivo di questi ultimi Spese mediche generiche e di assistenza specifica sostenute da portatori di handicap Spese per l acquisto di medicinali sostenute da portatori di handicap: fatture o scontrini fiscali contenenti la specificazione della natura, qualità (numero di autorizzazione all immissione in commercio rilasciata dall agenzia italiana del farmaco) e quantità dei beni e l indicazione del codice fiscale del destinatario; fatture o scontrini fiscali relativi a preparazioni galeniche; documentazione rilasciata dalla farmacia estera Spese per prestazioni rese in caso di ricovero presso istituti di assistenza Contributi versati ai fondi sanitari integrativi Erogazioni liberali a favore della Chiesa cattolica e delle altre confessioni religiose ricosciute Assegni periodici corrisposti al coniuge separato o divorziato (indicando il relativo codice fiscale), con specificazione della quota per il mantenimento dei figli Assegni periodici relativi a rendite vitalizie in forza di donazione o testamento e assegni alimentari stabiliti dall autorità giudiziaria Contributi ad organizzazioni n governative (ONG) che opera nel campo della cooperazione con i Paesi in via di sviluppo Erogazioni liberali a favore di ONLUS, associazioni di promozione sociale, fondazioni e associazioni ricosciute che opera nell ambito dei beni culturali o della ricerca scientifica, università ed altri enti di ricerca, enti parco regionali e nazionali Spese sostenute dai genitori adottivi di miri stranieri per l espletamento della relativa procedura di adozione internazionale Erogazioni liberali in denaro per il pagamento degli oneri difensivi dei soggetti ammessi al patrocinio a spese dello Stato Documentazione relativa agli oneri che dan diritto alla detrazione d imposta del 19%: Spese mediche (generiche e specialistiche) e di assistenza specifica sostenute nel 2012 sia nel proprio interesse che per i familiari fiscalmente a carico (ad es. Prestazioni chirurgiche, per analisi, per prestazioni specialistiche, per l acquisto/affitto di protesi sanitarie, per assistenza infermieristica e riabilitativa, per prestazioni chiropratiche) Spese per l acquisto di medicinali: fatture o scontrini fiscali contenenti la specificazione della natura, qualità (numero di autorizzazione all immissione in commercio rilasciata dall agenzia italiana del farmaco) e quantità dei beni e l indicazione del codice fiscale del destinatario; fatture o scontrini fiscali relativi a preparazioni galeniche; documentazione rilasciata dalla farmacia estera Spese per l acquisto di dispositivi medici: fatture o scontrini fiscali contenenti il codice fiscale del destinatario e la descrizione del dispositivo medico, che deve essere contrassegnato dalla marcatura CE P.Iva : Registro Imprese di Mila REA MI

13 Sede Legale : Piazza S. Angelo Mila Spese sanitarie sostenute nell interesse dei familiari n fiscalmente a carico, affetti da patologie che dan diritto all esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica ( ticket ) Spese mediche chirurgiche e specialistiche sostenute da portatori di handicap Spese per l acquisto di sussidi tecnici e informatici per soggetti portatori di handicap e di cani-guida per soggetti n vedenti Spese di interpretariato per soggetti sordi Spese veterinarie Interessi passivi e altri oneri pagati su prestiti o mutui agrari Interessi passivi ed altri oneri pagati in relazione ai mutui ipotecari per l acquisto, la costruzione o la ristrutturazione di unità immobiliari da adibire ad abitazione principale, compresa la relativa documentazione (contratto di mutuo, contratto di acquisto, spese tarili, spese di istruttoria bancaria, ecc.) Interessi passivi ed altri oneri pagati in relazione a mutui (anche n ipotecari) contratti nel 1997 per interventi di manutenzione, restauro e ristrutturazione di edifici Interessi passivi su mutui stipulati prima del 1993 per l acquisto di immobili diversi dall abitazione principale Spese per la manutenzione, protezione o restauro di beni culturali o ambientali vincolati Provvigioni pagate nel 2012 ad intermediari immobiliari per l acquisto dell unità immobiliare da adibire ad abitazione principale, anche a seguito di contratto preliminare registrato Premi versati nel 2012 per polizze vita o infortuni, derivanti da contratti stipulati o rinvati si al Premi versati nel 2012 per assicurazioni sul rischio morte, invalidità permanente n inferiore al 5% o n autosufficienza nel compimento degli atti quotidiani, derivanti da contratti stipulati o rinvati dall Spese sostenute nel 2012 per la frequenza di asili nido da parte di figli fi a tre anni di età Spese sostenute nel 2012 per la pratica sportiva dilettantistica dei ragazzi di età compresa tra 5 e 18 anni Tasse scolastiche ed universitarie pagate nel 2012 Spese sostenute nel 2012 per la frequenza di master, di corsi di perfezionamento o di specializzazione universitaria, di dottorati di ricerca, di Conservatori musicali, di Scuole di specializzazione per l abilitazione all insegnamento Spese sostenute nel 2012 per i cani di locazione, i contratti di ospitalità o gli atti di assegnazione relativi a studenti universitari fuori sede, anche in relazione ad Università all estero Spese per l istruzione in relazione alle quali è stata ricosciuta una borsa di studio dalle Regioni o dalle Province autome di Trento e Bolza Spese per il riscatto della laurea di familiari a carico che n han ancora iniziato a lavorare Spese per gli addetti all assistenza di persone n autosufficienti (c.d. badanti ), anche se sostenute per familiari a carico Spese per prestazioni rese da case di cura e di riposo Spese funebri sostenute per familiari P.Iva : Registro Imprese di Mila REA MI

14 Sede Legale : Piazza S. Angelo Mila Erogazioni liberali a favore di attività culturali e artistiche, di istituti scolastici, di partiti e movimenti politici, di società e associazioni sportive dilettantistiche Erogazioni liberali a favore di ONLUS e di associazioni di promozione sociale Erogazioni liberali a favore di popolazioni colpite da calamità o da altri eventi straordinari, avvenuti anche all estero Erogazioni liberali a favore di enti operanti nello spettacolo e di fondazioni operanti nel settore musicale Contributi associativi alle società di mutuo soccorso Documentazione relativa alle spese per lavori edilizi che dan diritto alla detrazione del % Dati catastali degli immobili oggetto di intervento, per i lavori iniziati dal 2011 (a seguito della soppressione della comunicazione al Centro operativo di Pescara); nel caso in cui i lavori sia effettuati dal detentore (es. Conduttore), anziché dal possessore, estremi di registrazione dell atto che costituisce il titolo per la detenzione (es. Contratto di locazione) Documentazione relativa agli interventi necessari alla ricostruzione o al ripristi di immobili danneggiati a seguito di eventi calamitosi, qualora sia stato dichiarato lo stato di emergenza; Ricevute di effettuazione dei pagamenti tramite bonifico bancario o postale Ricevute delle spese relative ad oneri di urbanizzazione, TOSAP, imposta di bollo e diritti per concessioni, autorizzazioni e denunce inizio lavori, in relazione ai lavori edilizi agevolabili, anche se n effettuate con bonifico bancario o postale Fatture rilasciate dal soggetto che ha eseguito i lavori; n è più necessaria la separata indicazione del costo della madopera Certificazione dell amministratore di condominio della quota delle spese sulle parti comuni che dan diritto alla detrazione Attestazione del venditore delle spese sostenute per la realizzazione di box o posti auto pertinenziali, acquistati nel 2012 anche mediante contratto preliminare di compravendita registrato oppure tramite atto di assegnazione delle cooperative edilizie Eventuali atti di assenso (licenze, concessioni e autorizzazioni edilizie, ecc.) Relativi a lavori avviati nel 2012 (al fine di verificare se si tratta di mera continuazione di interventi pregressi) Documentazione relativa agli interventi effettuati e alle detrazioni usufruite dal venditore, dal donante o dal defunto, in caso di vendita, donazione o successione, qualora il diritto alla detrazione si trasferisca all acquirente, donatario o erede Documentazione relativa all acquisto di unità immobiliari in fabbricati interamente ristrutturati da imprese che dan diritto alla detrazione del %: Atto di acquisto o assegnazione dell unità immobiliare situata in un fabbricato interamente ristrutturato da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare o da cooperative edilizie, in relazione a interventi eseguiti dall , ovvero documentazione di acconti già versati P.Iva : Registro Imprese di Mila REA MI

15 Sede Legale : Piazza S. Angelo Mila Copia della denuncia di fine lavori degli interventi svolti sull intero fabbricato Codice fiscale dell impresa o della cooperativa che ha effettuato i lavori Documentazione relativa agli interventi di recupero eseguiti entro il , con i conseguenti atti di acquisto o assegnazione effettuati entro il , per il ricoscimento delle successive rate della detrazione, se n già in possesso dello Studio Documentazione relativa agli interventi di riqualificazione energetica degli edifici esistenti che dan diritto alla detrazione del 55%: Fatture o ricevute fiscali comprovanti le spese effettivamente sostenute (ovvero altra idonea documentazione rilasciata da soggetti n tenuti all osservanza della rmativa IVA); n è più necessaria la separata indicazione in fattura del costo della madopera Ricevute di effettuazione dei pagamenti tramite bonifico bancario o postale Altra documentazione attestante i pagamenti effettuati (solo per soggetti titolari di redditi d impresa) Copia della delibera assembleare e della tabella millesimale di ripartizione delle spese, per gli interventi effettuati sulle parti comuni del condominio Dichiarazione di consenso del possessore dell immobile all esecuzione dei lavori effettuati dal detentore Asseverazione del tecnico abilitato (ovvero asseverazione del direttore dei lavori o certificazione dei produttori di beni con determinate caratteristiche energetiche) Attestato di certificazione energetica o di qualificazione energetica, rilasciato da un tecnico abilitato (ove necessario in relazione ai lavori eseguiti) Copia della scheda informativa relativa agli interventi realizzati, inviata all enea, con la relativa ricevuta di trasmissione Attestazione della mancata conclusione dei lavori nel 2012 Copia della comunicazione all agenzia delle Entrate delle spese sostenute nel 2012 per interventi che proseguo nel 2013, che andava presentata entro il , con la relativa ricevuta di trasmissione (se n gestita dallo Studio) Documentazione relativa ad eventuali incentivi ricosciuti, per i medesimi interventi, dall unione europea, dalle Regioni o dagli enti locali Documentazione relativa agli interventi effettuati e alle detrazioni usufruite dal venditore, dal donante o dal defunto, in caso di vendita, donazione o successione, qualora il diritto alla detrazione si trasferisca all acquirente, donatario o erede OSSERVA P.Iva : Registro Imprese di Mila REA MI

16 Sede Legale : Piazza S. Angelo Mila Per le spese relative a interventi di recupero del patrimonio edilizio sostenute dal al la detrazione Irpef è elevata dal 36% al 50% nel limite di spesa di Dal 1 luglio 2013 si passerà definitivamente al 36% (detrazione strutturale art. 16-bis TUIR a decorrere dall ). La medesima detrazione è estesa agli interventi necessari alla ricostruzione o al ripristi dell immobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi, se è stato dichiarato lo stato di emergenza. Non è più prevista tuttavia la rateazione in 5 o 3 rate annuali per i contribuenti di età n inferiore a 75 e 80 anni, tutti i contribuenti devo ripartire l importo detraibile in 10 quote annuali. La detrazione del 55%, prorogata al 30 giug 2013, è estesa anche alle spese per interventi di sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore dedicati alla produzione di acqua sanitaria Documentazione relativa ai contratti di locazione dell abitazione principale: Eventuale contratto di locazione dell abitazione principale, stipulato ai sensi della L. 431/98, sia a cane convenzionale che libero, compresi i contratti di durata transitoria; Documentazione riguardante eventuali contributi pubblici ricevuti per il pagamento dei cani di locazione Eventuale contratto di locazione da parte di lavoratori dipendenti che han trasferito la propria residenza (in un Comune distante oltre 100 Km e situato in una Regione diversa) per motivi di lavoro e che per questo trasferimento so stati costretti a prendere in locazione un alloggio Altri documenti da presentare allo studio Modelli F24 di versamento di tributi e contributi eseguiti dall fi al momento di presentazione della dichiarazione, con eventuali compensazioni, anche se a saldo zero (se n gestiti dallo Studio); indicare eventuali versamenti in eccesso effettuati per errore e per i quali n sia stata attivata la procedura di rimborso Documentazione riferita a cessioni di beni immobili effettuate nel 2012, entro 5 anni dall acquisto, esclusi quelli pervenuti per successione (indicare il periodo in cui gli immobili so stati adibiti ad abitazione principale), salvo che sia già stata applicata l imposta sostitutiva sulle plusvalenze ad opera del taio Documentazione riferita a cessioni di terreni edificabili effettuate nel 2012 Documentazione riferita a perizie e versamenti (anche pregressi) dell imposta sostitutiva per l affrancamento dei terreni posseduti all Documentazione riferita a indennità di esproprio e altre somme percepite nell ambito del procedimento espropriativo Documentazione riferita a vincite a lotterie, concorsi a premio, scommesse P.Iva : Registro Imprese di Mila REA MI

17 Sede Legale : Piazza S. Angelo Mila Documentazione riferita a immobili situati all estero: reddito; costo di acquisto o valore di mercato; valore utilizzato nello Stato estero per il pagamento di imposte sul patrimonio o sui trasferimenti; eventuali imposte patrimoniali o reddituali versate nello Stato estero Documentazione riferita a imposta patrimoniale sugli immobili posseduti all estero (IVIE) versata nel 2012 Documentazione riferita a redditi derivanti dall utilizzazione da parte di terzi di beni mobili o immobili Documentazione riferita a redditi di natura fondiaria n determinabili catastalmente e affitti di terreni per usi n agricoli Documentazione riferita a plusvalenze da cessioni di partecipazioni (azioni/quote) qualificate per le quali il corrispettivo sia stato incassato, in tutto o in parte, nel 2012 Documentazione riferita a plusvalenze da cessioni di partecipazioni (azioni/quote) n qualificate e altri redditi diversi di natura finanziaria per i quali il corrispettivo sia stato incassato, in tutto o in parte, nel 2012 (se n si è optato per il regime del risparmio amministrato o del risparmio gestito ) Documentazione riferita a perizie e versamenti (anche pregressi) dell imposta sostitutiva per l affrancamento delle partecipazioni n quotate possedute all , ovvero perizie per l affrancamento delle partecipazioni n qualificate (quotate e n quotate) possedute al Documentazione riferita a plusvalenze derivanti dalla cessione di quote di partecipazione in fondi immobiliari Documentazione riferita a certificazioni degli intermediari (es. banche e SIM) attestanti le minusvalenze o le perdite residue a seguito della chiusura di rapporti in regime di risparmio amministrato o di risparmio gestito Documentazione riferita a redditi assoggettati a tassazione separata (plusvalenze, indennità, ecc.) soggetti all acconto d imposta del 20% Documentazione riferita ad attività finanziarie detenute all estero: costo di acquisto; valore minale o di rimborso; valore di mercato; eventuali imposte patrimoniali o reddituali versate nello Stato estero Documentazione riferita a conti correnti e libretti di risparmio detenuti all estero Documentazione riferita all imposta patrimoniale sulle attività finanziarie detenute all estero (IVAFE) versata nel 2012 Documentazione riferita ad interessi di fonte estera, percepiti senza il tramite di intermediari finanziari residenti Documentazione riferita a proventi su depositi a garanzia di finanziamenti a imprese residenti soggetti al prelievo del 20%, effettuati fuori dal territorio dello Stato, maturati fi al e percepiti nel 2012 senza il tramite di intermediari finanziari residenti P.Iva : Registro Imprese di Mila REA MI