PRINCIPALI SCADENZE DAL 1 DICEMBRE 2011 AL 31 DICEMBRE 2011

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1 PRINCIPALI SCADENZE DAL 1 DICEMBRE 2011 AL 31 DICEMBRE 2011 Si ricorda che tutti gli adempimenti sono stati inseriti, prudenzialmente, con le loro scadenze naturali, nonostante nella maggior parte dei casi, i versamenti che cadono di sabato e nei giorni festivi si intendono prorogati al primo giorno feriale successivo. giovedì 15 dicembre Fatturazione differita Le imprese ed esercenti arti e professioni soggetti ad Iva devono, se ne ricorrono le condizioni, procedere all'emissione e all'annotazione nell'apposito registro Iva delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese precedente. Fatture e autofatture di importo inferiore a euro 300,00 Annotazione dell'eventuale documento cumulativo delle fatture emesse e/o ricevute, nonché delle autofatture emesse dal cessionario/committente per le operazioni, territorialmente rilevanti in Italia, poste in essere dal cedente/prestatore non residente di ammontare inferiore a 300,00 euro. venerdì 16 dicembre Versamento imposte inerenti al modello Unico SC Pagamento delle imposte a titolo di saldo e/o di primo acconto inerenti alla dichiarazione dei redditi (modello Unico SC), se ne ricorrono le condizioni, da parte dei soggetti Ires (società di capitali ed enti commerciali residenti) con esercizio sociale o periodo d'imposta: -non coincidente con l'anno solare e che, quindi, si è chiuso alla fine del scorso mese di giugno (senza maggiorazioni); -non coincidente con l'anno solare che si è chiuso alla fine dello scorso mese di maggio (con applicazione della maggiorazione dello 0,40%); mediante versamento utilizzando il modello F24. Ravvedimento versamento unitario I contribuenti tenuti a porre in essere i versamenti unitari hanno la possibilità di procedere alla regolarizzazione per ravvedimento breve dei pagamenti non eseguiti o effettuati in misura non sufficiente entro il giorno 16 dello scorso mese di novembre. 1

2 Soggetti mensili IVA dovuta Pagamento, da parte dei contribuenti in regime di liquidazione Iva mensile, del tributo dovuto per il mese precedente, mediante versamento utilizzando il modello F24 con modalità telematiche. Soggetti mensili che hanno affidato la contabilità a terzi IVA dovuta Pagamento, da parte dei contribuenti Iva mensili che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità optando per il regime previsto dall'art. 1, comma 3, del dpr 100/1998, del tributo dovuto per il secondo mese precedente a quello in corso, mediante versamento utilizzando il modello F24 con modalità telematiche. Dichiarazioni di intento Presentazione, da parte dei fornitori di esportatori abituali che intendono effettuare acquisti o importazioni senza applicazione dell'iva che hanno ricevuto, nel corso del mese precedente, dichiarazioni d'intento rilasciate dagli stessi, della comunicazione dei dati contenuti nelle predette dichiarazioni, mediante invio, esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati. Consolidato fiscale opzione Le società e gli enti di cui all'art. 73, comma 1, lett. a), b) e d), con periodo d'imposta non coincidente con l'anno solare e che, quindi, hanno chiuso l'esercizio sociale alla fine dello scorso mese di giugno e che intendono optare per la tassazione consolidata (ai sensi degli artt del testo unico delle imposte sui redditi) devono procedere a inoltrare la prevista comunicazione dell'intervenuta opzione. ICI saldo anno 2011 Scade il termine per procedere al pagamento della seconda rata o quota a saldo dell'ici da parte dei proprietari di beni immobili e/o dei titolari di diritti reali di godimento sui medesimi, mediante versamento: con bollettino di conto corrente postale intestato al concessionario incaricato presso le agenzie postali o direttamente presso il competente agente della riscossione o tramite le banche convenzionate; con bollettino di conto corrente postale intestato alla tesoreria del Comune o direttamente a un conto specifico del Comune interessato presso le agenzie postali o tramite la banche convenzionate; oppure utilizzando il modello F24. Irpef versamento ritenute - Sostituti d imposta Versamento ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, sui redditi di lavoro autonomo e su provvigioni trattenute dai sostituiti d imposta nel mese precedente. Irpef versamento addizionali regionali e comunali - Sostituti d imposta Versamento in unica soluzione delle addizionali regionale e comunale trattenute ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro. Versamento delle rate delle addizionali regionale e comunale trattenute ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno. Irpef versamento acconto addizionale comunale - Sostituti d imposta Versamento della rata dell acconto dell addizionale comunale trattenuta ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente. 2

3 Imposta sostitutiva sugli emolumenti relativi alla produttività aziendale - Regolarizzazione Versamento della differenza tra l importo dell imposta sostitutiva già versato e l importo effettivamente dovuto in applicazione delle ritenute ordinarie sui redditi di lavoro dipendente, comprensiva di interessi, nel caso in cui i sostituti d imposta abbiano impropriamente applicato la detassazione su voci variabili della retribuzione, in assenza di accordi o contratti collettivi di secondo livello (Agenzia delle Entrate; circolare n.36/e del 28 luglio 2011). Imposta sostitutiva Tfr - Sostituti d imposta Versamento dell imposta sostitutiva, a titolo di acconto, sulla rivalutazione del fondo Tfr maturata nel Conguaglio 730 versamento ritenute - Sostituti d imposta Versamento delle ritenute, risultanti dai modelli 730, effettuate sulle retribuzioni erogate nel mese precedente ai lavoratori che si sono avvalsi dell assistenza fiscale. Irpef versamento secondo acconto mod Sostituti d imposta Versamento della seconda o unica rata di acconto Irpef, trattenuta sulle retribuzioni del mese precedente, ai lavoratori che hanno chiesto l assistenza fiscale (modello 730). Contributi Inps Gestione Separata Versamento dei contributi dovuti dai committenti alla gestione separata Inps su compensi corrisposti nel mese precedente. Contributi Inps Pescatori autonomi Versamento dei contributi previdenziali personali Inps da parte dei pescatori autonomi. Contributi Inps Datori di lavoro Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali dovuti all Inps dai datori di lavoro, relativi alle retribuzioni del mese precedente. Contributi Inps - Datori di lavoro agricolo Versamento dei contributi dovuti per gli operai agricoli, relativi al secondo trimestre Contributi Enpals Versamento Versamento dei contributi dovuti all Enpals dalle aziende dello spettacolo e dello sport per il periodo di paga scaduto il mese precedente. Contributi Inpgi Versamento Versamento dei contributi Inpgi relativi al mese precedente, da parte delle aziende con dipendenti con qualifica di giornalisti e praticanti. LIBRO UNICO DEL LAVORO Stampa dei dati inerenti il mese precedente 3

4 domenica 25 dicembre Contributi Enpaia Versamento Versamento dei contributi dovuti all Enpaia per gli impiegati di aziende agricole, relativi al mese precedente. Contributi Enpals Denuncia mensile Denuncia mensile unificata all Enpals da parte delle aziende dello spettacolo e dello sport, relativa alle retribuzioni corrisposte nel mese precedente. Inps Richiesta autorizzazione Cig e Cigs Presentazione all Inps della richiesta di autorizzazione alla Cig e Cigs, per effetto di periodi di sospensione o riduzione di attività lavorativa iniziati in una settimana scaduta nel mese precedente. martedì 27 dicembre INTRASTAT operatori comunitari con obbligo mensile Presentazione degli elenchi riepilogativi (INTRASTAT) delle cessioni e degli acquisti intracomunitari di beni nonché delle prestazioni di servizio in ambito comunitario, effettuati nel mese precedente. IVA Versamento acconto Pagamento dell'acconto Iva - imposta sul valore aggiunto: - per il mese di dicembre, da parte dei contribuenti mensili (codice-tributo: «6013-Versamento acconto per Iva mensile»); o: - per il quarto trimestre, da parte dei contribuenti trimestrali (codice tributo: «6035-Versamento Iva in acconto»), senza alcuna maggiorazione per interessi; mediante versamento utilizzando il modello F24 con modalità telematiche IVA Variazione dell aliquota dal 20% al 21% - Regolarizzazione Entro tale data (termine versamento acconto IVA) i contribuenti potranno regolarizzare le fatture emesse entro il 30 novembre 2011 (per i contribuenti mensili) ovvero entro il 30 settembre 2011 (per i contribuenti trimestrali) con aliquota al 20% (anziché 21%). giovedì 29 dicembre Ravvedimento dichiarazione UNICO 2011 Ultimo giorno utile per la regolarizzazione, mediante ravvedimento, della presentazione della dichiarazione Unico 2011 per tutti i soggetti che non hanno presentato il modello Unico 2011 entro il 30/09/

5 venerdì 30 dicembre Imposta di registro locazioni I titolari dei contratti di locazione e di affitto riguardanti beni immobili, che non applicano l'imposta sostitutiva denominata «cedolare secca», devono procedere ad eseguire: -la registrazione (dopo aver effettuato il preventivo pagamento dell'imposta di registro) dei nuovi contratti di locazione degli immobili stipulati nel termine massimo dei trenta giorni precedenti (indipendentemente dall'ammontare del canone); nonché il pagamento dell'imposta di registro dovuta per: -le annualità di contratti pluriennali relativi ad immobili urbani (successive alla prima) aventi inizio dal giorno 1 del mese in corso; -le risoluzioni, le cessioni e le proroghe anche tacite aventi decorrenza dall'inizio del mese in corso; mediante versamento presso gli istituti e le aziende di credito o gli uffici e le agenzie postali o i concessionari della riscossione con l'utilizzo del modello F23. Ravvedimento secondo acconto imposte Ultimo giorno utile per la regolarizzazione della 2^ o unica rata di acconto Ires ed Irap relativo all'anno 2011 non effettuato (o effettuato in misura insufficiente) entro il 30 novembre 2011 (ravvedimento breve). 31 dicembre (prorogato al 2 gennaio 2012 perché festivo) Modello Unico presentazione I soggetti Ires (società di capitali ed enti commerciali residenti) che hanno chiuso il periodo d'imposta alla fine dello scorso mese di marzo, devono procedere alla presentazione della dichiarazione dei redditi (modello Unico SC) in modalità esclusivamente telematica diretta o tramite intermediari abilitati. Comunicazione operazioni IVA spesometro I soggetti passivi Iva che effettuano operazioni rilevanti ai fini del tributo, a norma dell'art. 21 del decreto legge 31 maggio 20101, n. 78 e dei provvedimenti dell'agenzia delle entrate 22 dicembre 2010, 14 aprile 2011 e 16 settembre 2011, devono procedere ad eseguire la comunicazione, con modalità telematica, delle operazioni Iva relative al periodo d'imposta 2010, di ammontare superiore a ,00 euro. 5

6 Operazioni con operatori ubicati in territori black list Per i contribuenti che effettuano operazioni con operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori (paesi c.d. black-list ) individuati dal D.M. 4 maggio 1999 e dal D.M. 21 novembre come modificati dal D.M. 27 luglio scade il termine di presentazione di elenchi riepilogativi delle operazioni effettate nel mese precedente. Comunicazione dell opzione per la trasparenza fiscale Per i soggetti che sono ammessi a fruire dei regimi: - della trasparenza fiscale di cui all art. 115, D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, riservata ai soggetti IRES; - della trasparenza fiscale di cui all art. 116, D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, riservata alle società a responsabilità limitata a ristretta base proprietaria scade il termine per la comunicazione all Agenzia delle Entrate dell opzione, di durata triennale ed irrevocabile. Ritenuta d acconto sulle provvigioni Scade il termine per la presentazione della dichiarazione ai committenti, preponenti o mandanti, da parte degli intermediari che si avvalgono, in via continuativa, nell esercizio della loro attività, dell opera di dipendenti o di terzi, ai fini dell applicazione della ritenuta sul 20 per cento dell ammontare delle provvigioni, anziché sul 50 per cento (art. 25-bis, D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600). Abruzzo Ripresa degli adempimenti tributari sospesi a seguito del sisma Abruzzo Per i contribuenti con domicilio fiscale nei Comuni del cratere del sisma che hanno beneficiato della sospensione degli obblighi tributari a seguito del sisma che ha colpito l Abruzzo il 6 aprile scade il termine per la ripresa degli adempimenti tributari diversi dai versamenti. UniEMens Invio telematico Termine per la trasmissione telematica della denuncia retributiva e contributiva UniEMens relativa al mese precedente. 6