INFORMATIVE LA NUOVA CERTIFICAZIONE UNICA

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1 Servizio SEC S.p Trento - Via Solteri, 74 Internet: info@seac.it Tel ax 0461/ dicembre 2014 Informativa n. 06 L NUOV CERTIICZIONE UNIC L genzia delle Entrate ha pubblicato sul proprio sito internet la bozza della nuova Certificazione Unica (CU), il modello che verrà utilizzato dal 2015, per attestare: i redditi da lavoro dipendente, equiparati e assimilati (fino all anno scorso riportati nel Mod. CU); i redditi da lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. La nuova certificazione trova la sua giustificazione nel Mod. 730 precompilato. Infatti, l genzia delle Entrate al fine di precompilare il Mod. 730 richiede ai datori di lavoro, i dati delle certificazioni dei redditi erogati. EITORI ISCLE

2 INORMTIV N. 06 T Settore: Oggetto: Riferimenti: ICHIRZIONI La nuova Certificazione Unica ecreto Legislativo Semplificazioni 21 novembre 2014, n. 175, bozza modello CU 2015 e relative istruzioni 21 novembre 2014 Con Comunicato Stampa 26 settembre 2014, l genzia delle Entrate ha annunciato e pubblicato sul proprio sito internet la bozza della nuova Certificazione Unica (CU), vale a dire il modello che sarà utilizzato, a partire dal 2015, per attestare: i redditi da lavoro dipendente, equiparati e assimilati (fino all anno scorso riportati nel Mod. CU); i redditi da lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. NOVITÀ: È la prima volta che quest ultima tipologia di redditi viene certificata con un apposito modello approvato dall genzia delle Entrate: fino allo scorso anno, i dati normativamente previsti erano indicati in formato libero da ciascun sostituto d imposta. In data 21 novembre 2014 è stata pubblicata sul sito dell genzia delle Entrate una nuova bozza di modello CU, con le relative istruzioni e specifiche tecniche. Nell analisi effettuata, si farà, pertanto, riferimento a quanto precisato in tali documenti. Lavoro dipendente, equiparati e assimilati Mod. CU 2015 Redditi Lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi TTENZIONE: La nuova certificazione trova la sua giustificazione nel Mod. 730 precompilato. Infatti, l genzia delle Entrate al fine di precompilare il Mod. 730 richiede ai datori di lavoro i dati delle certificazioni dei redditi erogati. Tutto ciò è previsto dal.lgs. n. 175/2014 in materia di semplificazioni fiscali, il quale prevede come ulteriore novità la trasmissione telematica della CU all genzia delle Entrate entro il 7 marzo (differito al 9 marzo per il 2015). RIPROUZIONE VIETT Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 2

3 In pratica, il nuovo modello dovrà essere utilizzato dai sostituti d imposta che hanno erogato: redditi di lavoro dipendente; redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, per adempiere all obbligo di certificazione previsto dall art. 4, comma 6-ter,.P.R. n. 322/1998 entro il 28 febbraio. Tali dati dovranno, inoltre, essere inviati mediante flusso telematico all genzia entro il 7 marzo. Sostituti d imposta Consegnano Mod. CU a ipendenti lavoratori autonomi agenti e rappresentanti percettori di redditi diversi (es. lavoratore autonomo occasionale) Entro 28 febbraio Inviano Mod. CU ll genzia delle Entrate in modalità telematica Entro 7 marzo TTENZIONE: Il mancato invio dei dati comporta l applicazione di una sanzione di 100 per ogni certificazione non inviata, senza applicazione dell istituto del cumulo giuridico. La rettifica di una certificazione già inviata può avvenire al più tardi entro il 12 marzo (5 giorni successivi al 7 marzo). Omesso Tardivo Errato Mod. CU 2015 Sanzione 100 senza beneficio del cumulo giuridico È ammessa la rettifica nei 5 giorni successivi al 7 marzo Il 28 febbraio 2015 ed il 7 marzo 2015 cadono entrambi di sabato e, conseguentemente le scadenze degli adempimenti sopra citati risultano essere: 2 marzo 2015: termine per la consegna del Mod. CU 2015 ai lavoratori dipendenti e ai percettori di redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; 9 marzo 2015: termine per l invio telematico all genzia delle Entrate dei Modd. CU 2015; 16 marzo 2015: termine per l eventuale rettifica dei Modd. CU 2015 già inviati; il giorno 14 (5 giorni successivi al 9 marzo) cade anch esso di sabato ed è quindi prorogato a lunedì 16 marzo. In base a quanto precisato dalle istruzioni della Certificazione Unica, sono tenuti all invio del flusso telematico coloro che nel 2014 hanno corrisposto somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte, ai sensi del.p.r. n. 600/1973: art. 23 ( Ritenuta sui redditi di lavoro dipendente ); art. 24 ( Ritenuta sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente ); RIPROUZIONE VIETT Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 3

4 art. 25 ( Ritenuta sui redditi di lavoro autonomo e su altri redditi ); art. 25-bis ( Ritenuta sulle provvigioni inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari ); art. 25-ter ( Ritenute sui corrispettivi dovuti dal condominio all appaltatore ); art. 29 ( Ritenuta su compensi e altri redditi corrisposti dallo Stato ); e ai sensi dell art. 33, comma 4,.P.R. n. 42/1988 (ad esempio partecipazioni agli utili spettanti ai promotori e ai soci fondatori di S.p.a., S.a.p.a. e S.r.l., redditi derivanti dall utilizzazione economica di opere dell ingegno, di brevetti industriali e di processi). TTENZIONE: Il nuovo obbligo di invio telematico non sostituisce la presentazione del Mod. 770, da inviare telematicamente entro il 31 luglio di ciascun anno. Sostituto d imposta Comunicazione Unica Modello 770 Semplificato Entro il 7 marzo Entro il 31 luglio L STRUTTUR EL MOELLO CU (BOZZ) Il modello CU è così composto: frontespizio; quadro CT - Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai Modd. 730/4 resi disponibili dall genzia delle Entrate; certificazione lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale; certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. TTENZIONE: Si ricorda che tale modello potrà essere oggetto di modifiche e di implementazioni ulteriori, in quanto allo stato attuale risulta ancora in bozza. RONTESPIZIO iversamente dallo scorso anno, è stato introdotto, all inizio del modello, un vero e proprio frontespizio sulla falsariga di quello previsto nel Mod. 770 che si compone dei seguenti riquadri: tipo di comunicazione, costituita dalla casella: ¾annullamento, da barrare nel caso in cui il sostituto, prima della scadenza del termine di presentazione (7 marzo) intenda annullare una certificazione già presentata; RIPROUZIONE VIETT Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 4

5 ¾sostituzione, da barrare nel caso in cui il sostituto intenda, prima del termine di presentazione (7 marzo) sostituire una certificazione già presentata; dati relativi al sostituto; dati relativi al rappresentante firmatario della comunicazione; firma della comunicazione; impegno alla trasmissione telematica. QURO CT - COMUNICZIONE PER L RICEZIONE IN VI TELEMTIC EI TI RELTIVI I MO. 730/4 Tale nuovo quadro deve essere utilizzato solo dai sostituti d imposta che non hanno presentato, a partire dal 2011, l apposito modello per la Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi al mod resi disponibili dall genzia delle Entrate e che trasmettono almeno una certificazione di redditi di lavoro dipendente. Si tratta di sostituti che comunicano per la prima volta i dati richiesti al fine di garantire le operazioni di conguaglio da assistenza fiscale, come conseguenza, ad esempio: di nascita del sostituto nel corso del 2014; precedente assenza di dipendenti. TTENZIONE: Le istruzioni (bozza) del Mod. CU precisano che il quadro CT non va compilato: dai sostituti che intendono variare i dati già comunicati in precedenza; in questo caso le variazioni debbono essere comunicate obbligatoriamente con il vecchio modello Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai mod resi disponibili dall genzia delle Entrate, già in uso negli anni scorsi; nei casi di trasmissione della Certificazione Unica per annullamento o per sostituzione di una precedente. Comunicazione dati del Sostituto d imposta per le operazioni di conguaglio Tramite quadro CT se prima comunicazione Vecchio modello per la variazione di dati già comunicati e nei casi di trasmissione della Certificazione Unica per annullamento o per sostituzione di una precedente CERTIICZIONE LVORO IPENENTE, SSIMILTI E SSISTENZ ISCLE Tale prospetto rappresenta il vecchio modello CU, implementato con molti dati che in precedenza erano riportati nel modello 770 ed altri di nuova istituzione. RIPROUZIONE VIETT Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 5

6 Tra le novità si evidenzia la presenza: di specifici campi destinati all indicazione dei dati per il c.d. Bonus 80 euro ; di un apposita sottosezione per i redditi relativi a lavori socialmente utili; di nuovi campi nella parte destinata ai conguagli in caso di più datori di lavoro. Come l anno scorso, i dati più importanti ai fini della compilazione/pre-compilazione del Mod. 730 risultano essere quelli che vanno dal campo 1 al campo 68. TI ISCLI TI PER L EVENTULE COMPILZIONE ELL ICHIRZIONE EI REITI REITI 1 Redditi di lavoro dipendente e assimilati ssegni periodici corrisposti dal coniuge 5 determinato/ indeterminato 2 3 Redditi di pensione RPPORTO I LVORO Numero di giorni per i quali spettano le detrazioni ata di inizio ata di cessazione Lavoro dipendente Pensione Con interruzione giorno mese anno 9 giorno mese anno 10 4 ltri redditi assimilati RITENUTE 11 IZIONLE COMUNLE LL IRPE Ritenute Irpef ddizionale regionale all Irpef cconto 2014 Saldo 2014 cconto Ritenute Irpef sospese 21 ddizionale regionale all Irpef sospesa 23 IZIONLE COMUNLE LL IRPE SOSPES cconto 2014 Saldo CCONTI 2014 ICHIRNTE Primo acconto Irpef trattenuto nell anno Secondo o unico acconto Irpef trattenuto nell anno cconto addizionale comunale all Irpef 33 Prima rata di acconto cedolare secca Seconda o unica rata di acconto cedolare secca cconti Irpef sospesi cconto addizionale comunale all Irpef sospeso cconti cedolare secca sospesi 38 CCONTI 2014 CONIUGE Primo acconto Irpef trattenuto nell anno Secondo o unico acconto Irpef trattenuto nell anno cconto addizionale comunale all Irpef 53 Prima rata di acconto cedolare secca Seconda o unica rata di acconto cedolare secca cconto addizionale comunale cconti Irpef sospesi all Irpef sospeso cconti cedolare secca sospesi CREITI NON RIMBORSTI ICHIRNTE Credito Irpef non rimborsato 61 Credito di addizionale regionale all Irpef non rimborsato 62 Credito di addizionale comunale all Irpef non rimborsato Credito cedolare secca non rimborsato CREITI NON RIMBORSTI CONIUGE Credito Irpef non rimborsato 65 Credito di addizionale regionale all Irpef non rimborsato 66 Credito di addizionale comunale all Irpef non rimborsato Credito cedolare secca non rimborsato Codice Codice Codice È stata creata una netta divisione tra i dati relativi al dichiarante e quelli relativi al coniuge (casistica in cui è stata presentato un Mod. 730 congiunto lo scorso anno) per quanto riguarda acconti 2014 trattenuti in fase di assistenza fiscale e crediti non rimborsati; tali informazioni lo scorso anno erano ricostruibili tramite specifiche annotazioni in calce al modello CU. TTENZIONE: È stato, inoltre, inserito un apposito riquadro destinato alle informazioni relative al coniuge e ai familiari a carico. TI RELTIVI L CONIUGE E I MILIRI CRICO BRRRE L CSELL: C = CONIUGE 1 = PRIMO IGLIO = IGLIO = LTRO MILIRE = IGLIO CON ISBILITÀ Relazione di parentela C 1 1 Coniuge Primo figlio Percentuale di detrazione spettante per famiglie numerose Codice fiscale % 5 N. mesi a carico Minore di tre anni Percentuale di detrazione spettante etrazione 100% affidamento figli RIPROUZIONE VIETT Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 6

7 Tale prospetto sarà utilizzato dall genzia delle Entrate per precompilare il modello 730; il dipendente dovrà, quindi, porre attenzione al dato effettivamente comunicato al sostituto, ma avrà comunque la possibilità di aggiornarlo in dichiarazione. CERTIICZIONE LVORO UTONOMO, PROVVIGIONI E REITI IVERSI La presente sezione rappresenta la vera novità del modello, ed è stata predisposta seguendo lo schema già previsto nel Mod. 770 semplificato - Comunicazione dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. TI RELTIVI LLE SOMME EROGTE TIPOLOGI REITULE Causale 1 TI ISCLI 2 nno nticipazione 3 4 mmontare lordo corrisposto 5 Somme non soggette a ritenuta per regime convenzionale Codice 6 7 ltre somme non soggette a ritenuta Imponibile 8 9 Ritenute a titolo d acconto Ritenute a titolo d imposta Ritenute sospese ddizionale regionale a titolo d acconto 12 ddizionale regionale a titolo d imposta ddizionale regionale sospesa ddizionale comunale a titolo d acconto 15 ddizionale comunale a titolo d imposta ddizionale comunale sospesa 18 Imponibile anni precedenti 19 Ritenute operate anni precedenti 20 Contributi previdenziali a carico del soggetto erogante 21 Contributi previdenziali a carico del percipiente 22 Spese rimborsate 23 Ritenute rimborsate Il modello deve essere utilizzato per certificare i redditi di lavoro autonomo di cui all art. 53, TUIR, ma anche i redditi diversi ex art. 67, comma 1, TUIR (ad esempio, reddito di lavoro autonomo occasionale) oppure le provvigioni inerenti i rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari, nonché le provvigioni derivanti dalla vendita a domicilio, di cui all art. 19,.Lgs. n. 114/1998, assoggettate a ritenuta a titolo d imposta. Il modello riporta, tra gli altri, i seguenti dati: al punto 1, la causale del pagamento (ad esempio per le prestazioni di lavoro autonomo rientranti nell esercizio di arte o professione abituale, B, per l utilizzazione economica da parte dell autore o dell inventore, di opere dell ingegno, di brevetti industriali e di processi, formule o informazioni relativi ad esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o scientifico); al punto 4, l ammontare lordo del compenso corrisposto al netto dell IV eventualmente dovuta; al punto 9, l importo delle ritenute d acconto operate nell anno; al punto 10 l importo delle ritenute a titolo di imposta operate nell anno. RIPROUZIONE VIETT Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 7

8 Inoltre: i punti da 12 a 14 riportano gli importi relativi all addizionale regionale; i punti da 15 a 17 riportano gli importi relativi all addizionale comunale. La presenza di questi ultimi punti (da 12 a 17) essendo destinati all indennità a favore di atleti di associazioni sportive dilettantistiche o ai compensi spettanti ai collaboratori di carattere amministrativo gestionale di società/associazioni sportive dilettantistiche, testimonia che anche tale tipologia di compensi sarà certificata con il modello sopra esposto. Redditi di lavoro autonomo Redditi diversi Certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi Provvigioni inerenti i rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari, vendita a domicilio Indennità a favore di atleti di associazioni sportive dilettantistiche Compensi spettanti ai collaboratori di carattere amministrativo gestionale di società / associazioni sportive dilettantistiche TTENZIONE: Solo determinate tipologie di reddito potranno essere inserite/dichiarate nel Mod. 730, mentre altre obbligano il contribuente a presentare il modello UNICO. titolo esemplificativo, si veda la tabella di raccordo elaborata all interno delle istruzioni del modello 730, di seguito riportata. CUSLE INICT NEL PUNTO 1 ELL CU RIGO E COICE INICRE NEL QURO TIPOLOGI I REITO Proventi che derivano dall utilizzazione economica di opere dell ingegno e di invenzioni industriali da parte dell autore o inventore B 3 codice 1 C 3 codice 3 Redditi che derivano dai contratti di associazione in partecipazione e di cointeressenza agli utili se l apporto è costituito esclusivamente dalla prestazione di lavoro 3 codice 3 Utili spettanti ai soci promotori ed ai soci fondatori delle società di capitali E 3 codice 2 L 4 codice 6 L1 4 codice 6 Redditi che derivano dall attività di levata dei protesti esercitata dai segretari comunali Redditi derivanti dall utilizzazione economica di opere dell ingegno, di brevetti industriali, percepiti dagli aventi causa a titolo gratuito (ad esempio eredi e legatari) Redditi derivanti dall utilizzazione economica di opere dell ingegno, di brevetti industriali, percepiti da soggetti che abbiano acquistato a titolo oneroso i diritti alla loro utilizzazione M 5 codice 2 Redditi derivanti da attività di lavoro autonomo occasionale M1 5 codice 3 Redditi derivanti dall assunzione di obblighi di fare, non fare, permettere N 4 codice 7 Indennità di trasferta, rimborsi forfetari di spesa, premi e compensi erogati ai direttori artistici e ai collaboratori tecnici per prestazioni di natura non professionale da parte di cori, bande musicali e filodrammatiche che perseguono finalità dilettantistiche, attività sportive dilettantistiche. RIPROUZIONE VIETT Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 8