Informazione Quotidiana 305 del 09/12/2014.

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1 Informazione Quotidiana 305 del 09/12/2014 Imposte e tasse Pagamento di Imu e Tasi Voluntary disclosure Collaborazione volontaria e antiriciclaggio Iva sugli omaggi aziendali Nuovo regime forfettario contribuenti "minimi" Regime di trasparenza fiscale Cartelle di pagamento allegate all`atto Comodato d`uso di un immobile inserito in un atto di compravendita Prelievo di contanti in Svizzera Tutela dei consumatori per acquisti telematici Pagamento di debiti tributari con opere d`arte Lettere d`intento Comunicazioni black list Imposta sui rifiuti e Iva Onere della prova delle frodi carosello Come tassare la mediazione di usucapione di beni immobili Fabbricati da demolire a rischio di rettifica Possibilità di rimediare al mancato invio o agli errori in dichiarazione Verifica anticipata del risultato di Gerico Recupero degli oneri accessori dopo la sentenza definitiva Box auto escluso dal calcolo della metratura della casa di lusso Nullo l`avviso di liquidazione senza contradditorio Contabilità generale Oic 26 operazioni in valuta estera EDITORE E PROPRIETARIO: Centro Studi Castelli Srl - Via Bonfiglio, 33 CP Castel Goffredo MN SITO WEB: wwwratioit servizioclienti@gruppocastellicom DIRETTORE RESP: Anselmo Castelli VICE DIRETTORE: Stefano Zanon CONSIGLIO DI REDAZIONE: Giuliana Beschi, Laurenzia Binda, Anselmo Castelli, Carlo Enrico Corona, Alessandro Pratesi, Massimiliano Todeschi, Stefano Zanon COMITATO DI ESPERTI: O Araldi, M Balzanelli, R Benesperi, F Boni, L Dall'Oca, F Donato, A Grassotti, A Magnani, P Meneghetti, F Piccinelli, F Poggiani, A, RA Rizzi, G Saccenti, A Scaini, MT Tessadri, GP Tosoni PERIODICITÀ E DISTRIBUZIONE: Quotidiana, vendita esclusiva per abbonamento DIFFUSIONE: Circolare diffusa per SERVIZIO ABBONAMENTI: Tel 0376/ Fax 0376/ lunedì-venerdì ore 9:00/13:00-14:30/18:30 L Editore e la Direzione declinano ogni responsabilità in merito ad eventuali errori interpretativi suicontenuti e sui pareri espressi Informativa Privacy - Centro Studi Castelli Srl titolare del trattamento tratta i dati personali liberamente conferiti per fornire i servizi indicati Per i diritti di cui all'art 7 DLgs 196/2003 e per l'elenco di tutti i Responsabili del trattamento rivolgersi al Responsabile del trattamento, che è il Direttore Responsabile, presso il Servizio Clienti, Via Bonfiglio 33, Tel Fax privacy@gruppocastellicom DIFFUSIONE: Circolare diffusa per I dati potranno essere trattati da incaricati preposti agli abbonamenti, al marketing, all'amministrazione e potranno essere comunicati alle società del Gruppo per le medesime finalità della raccolta e a società esterne per la spedizione del periodico e per l'invio di materiale promozionale L informativa completa è disponibile all indirizzo wwwratioit/privacy Pagina 1

2 Rimanenze e svalutazione delle immobilizzazioni Diritto del lavoro Contratto a tempo determinato nel settore marittimo Acconto imposta sostitutiva rivalutazione Tfr Bozza decreti attuativi Jobs Act Versamento contributi al fondo di solidarietà residuale Minimali 2015 Controlli per la tutela del patrimonio aziendale Comunicazione iscrizione lavoratori alla previdenza integrativa Varie Fallimento delle società in house Novità in tema di etichette di prodotti alimentari Requisiti dei centri massaggio Ristrutturazione dei debiti e concordato Rinnovo dell`autorizzazione integrata ambientale Nuova procedura per i pignoramenti Videosorveglianza in azienda EDITORE E PROPRIETARIO: Centro Studi Castelli Srl - Via Bonfiglio, 33 CP Castel Goffredo MN SITO WEB: wwwratioit servizioclienti@gruppocastellicom DIRETTORE RESP: Anselmo Castelli VICE DIRETTORE: Stefano Zanon CONSIGLIO DI REDAZIONE: Giuliana Beschi, Laurenzia Binda, Anselmo Castelli, Carlo Enrico Corona, Alessandro Pratesi, Massimiliano Todeschi, Stefano Zanon COMITATO DI ESPERTI: O Araldi, M Balzanelli, R Benesperi, F Boni, L Dall'Oca, F Donato, A Grassotti, A Magnani, P Meneghetti, F Piccinelli, F Poggiani, A, RA Rizzi, G Saccenti, A Scaini, MT Tessadri, GP Tosoni PERIODICITÀ E DISTRIBUZIONE: Quotidiana, vendita esclusiva per abbonamento DIFFUSIONE: Circolare diffusa per SERVIZIO ABBONAMENTI: Tel 0376/ Fax 0376/ lunedì-venerdì ore 9:00/13:00-14:30/18:30 L Editore e la Direzione declinano ogni responsabilità in merito ad eventuali errori interpretativi suicontenuti e sui pareri espressi Informativa Privacy - Centro Studi Castelli Srl titolare del trattamento tratta i dati personali liberamente conferiti per fornire i servizi indicati Per i diritti di cui all'art 7 DLgs 196/2003 e per l'elenco di tutti i Responsabili del trattamento rivolgersi al Responsabile del trattamento, che è il Direttore Responsabile, presso il Servizio Clienti, Via Bonfiglio 33, Tel Fax privacy@gruppocastellicom DIFFUSIONE: Circolare diffusa per I dati potranno essere trattati da incaricati preposti agli abbonamenti, al marketing, all'amministrazione e potranno essere comunicati alle società del Gruppo per le medesime finalità della raccolta e a società esterne per la spedizione del periodico e per l'invio di materiale promozionale L informativa completa è disponibile all indirizzo wwwratioit/privacy Pagina 2

3 Riproduzione vietata - Aggiornato al Imposte e tasse Pagamento di Imu e Tasi Il Sole 24Ore p 2 Il Sole 24Ore p Scade il il termine per il pagamento della Tasi sull abitazione principale L imposta non dovrà essere pagata da coloro che possiedono un immobile con un valore catastale che non genera imposta poiché completamente assorbita dalle eventuali detrazioni riconosciute dal Comune, nonché dai proprietari delle abitazioni di lusso, che verseranno l Imu Le imprese potranno dedurre dal reddito d impresa o di lavoro autonomo l Imu versata sui fabbricati utilizzati per l attività d impresa per un ammontare pari al 20% dell imposta L aliquota applicata per il 2014, potenzialmente incrementabile dai Comuni, è pari allo 0,76% dell imponibile Terreni montani Si è in attesa della proroga ufficiale del versamento dell Imu per i terreni ex-montani, che secondo la nuova normativa dovranno pagare in base all altitudine effettiva rispetto al centro del paese Le modifiche introdotte potranno comportare problemi di cassa per i Comuni Voluntary disclosure Italia Oggi p 4-5 Il Sole 24Ore p 5 La versione definitiva della legge sulla voluntary disclosure conferma l esclusione dalla punibilità per tutti i reati tributari dichiarativi, compresi quelli fraudolenti, e l omesso versamento di ritenute certificate ed Iva Sul versante penale è esclusa, inoltre, la punibilità qualora le violazioni siano commesse in relazione ai reati di riciclaggio, autoriciclaggio e impiego di denaro, beni o utilità di provenienza illecita, come disciplinati dall art 648- bis, 648-ter e 648-ter1 del Codice penale La legge sul rientro dei capitali dall estero approvata nei giorni scorsi prevede anche la possibilità di fare ricorso ad una procedura di collaborazione volontaria in ambito nazionale Sarà possibile sanare, infatti, anche l evasione di redditi con cui siano stati formati capitali non esportati all estero, quali, ad esempio, quelli detenuti in cassette di sicurezza Collaborazione volontaria e antiriciclaggio Italia Oggi p 23 L Ufficio di informazione finanziaria sta studiando alcune regole per evitare eccessive comunicazioni di operazioni sospette, di fronte all attuazione della collaborazione volontaria E' allo studio, inoltre, la possibilità di far aprire ai correntisti un conto parallelo su cui far pervenire, dall Italia, una provvista in chiaro con cui pagare la banca e l intermediario per la consulenza e la pratica di voluntary disclosure Iva sugli omaggi aziendali Italia Oggi p 10 Dal il limite per la detassazione degli omaggi aziendali consistenti in beni non rientranti nell attività d impresa, per i quali potrà essere detratta l Iva, sale da 25,82 a 50 euro di costo unitario, Iva compresa Pagina 3

4 Riproduzione vietata - Aggiornato al Nuovo regime forfettario contribuenti "minimi" Italia Oggi p 8-9 Il Sole 24Ore p 7 La bozza delle legge di Stabilità 2015 prevede l introduzione di un nuovo regime forfettario che va di fatto a sostituire quello dei minimi Il limite dei ricavi/compensi sarà variabile da euro a euro, in base all attività esercitata, mentre l imposta sostitutiva sarà versata nella misura del 15% (la precedente era il 5%) Regime di trasparenza fiscale Italia Oggi p 12 Entro il è necessario esercitare l opzione per l accesso al regime di trasparenza fiscale delle società di capitali Dal prossimo anno tale intenzione dovrà essere manifestata entro il 3009, in concomitanza con la presentazione del modello Unico Cartelle di pagamento allegate all'atto Italia Oggi p 13 La Commissione tributaria provinciale di Matera, con la sentenza n 466/01/14, ha precisato che Equitalia ha l obbligo, qualora il contribuente eccepisca in giudizio l omessa notificazione di cartelle di pagamento, di allegare l originale delle cartelle contestate o una copia integrale delle stesse Tali cartelle devono, inoltre, essere attestate come conformi alle originali Comodato d'uso di un immobile inserito in un atto di compravendita Italia Oggi p 13 La sentenza n 5426/64/14 della Commissione tributaria regionale di Brescia ha stabilito che il comodato d uso gratuito di un immobile, vita natural durante, inserito all interno dell atto di compravendita, risulta pienamente legittimo e non sconta alcun tipo di tassazione Prelievo di contanti in Svizzera Italia Oggi p 23 Il provvedimento del pretore del distretto di Lugano ha stabilito che è legittimo il rifiuto della banca svizzera alla mancata esecuzione di un prelievo in contanti, di notevole entità, in assenza di idonea giustificazione circa l utilizzo del denaro, al fine di garantire lo svolgimento di un attività irreprensibile sotto il profilo reputazionale E' possibile, comunque, l accettazione del prelievo eseguito tramite mezzi tracciabili, come ad esempio il bonifico su un ulteriore conto Tutela dei consumatori per acquisti telematici Italia Oggi p 24 A seguito della direttiva europea sui diritti dei consumatori, l Antitrust e la Commissione Europea per la tutela dei diritti dei consumatori stanno diffondendo come tutelarsi in caso di acquisti o servizi online Pagina 4

5 Riproduzione vietata - Aggiornato al In particolare: i consumatori possono evitare le spese e i costi nascosti su internet tramite il meccanismo dell esplicita conferma; sono state vietate le caselle preselezionate che offrono servizi supplementari non richiesti; gli operatori commerciali non possono far pagare costi supplementari per il pagamento con carte di credito o l assistenza telefonica; devono essere fornite maggiori informazioni sui contenuti digitali scaricabili relativamente a compatibilità hardware e software o sistemi tecnici di protezione che limitano la copia del contenuto Pagamento di debiti tributari con opere d'arte Il Sole 24Ore p 44 Il Tar del Lazio, con sentenza , n 12266, riguardo alla possibilità di saldare i debiti tributari con la cessione di opere d arte, ha puntato l attenzione sulla valutazione delle stesse, affidandosi alle stime dei tecnici del Fisco Lettere d'intento Il Sole 24Ore p 39 Le nuove norme introdotte dal DLgs 175/2014 riguardo alle lettere d intento si applicano alle operazioni senza applicazione dell imposta da effettuare a decorrere dal In attesa che sia emanato il provvedimento attuativo e data l impossibilità pratica di applicare le nuove disposizioni, le dichiarazioni che gli esportatori abituali stanno predisponendo per l invio nei prossimi giorni dovrebbero avere piena validità, permettendo la fatturazione non imponibile degli acquisti dei primi mesi del 2015 Le dichiarazioni in questione, conseguentemente, saranno ancora comunicate all Agenzia delle Entrate dal fornitore, secondo le vecchie modalità Comunicazioni black list Il Sole 24Ore p 39 Il DLgs 175/2014 prevede che la comunicazione annuale delle operazioni black list e la soglia elevata a euro si applicano già alle operazioni del 2014 alla data di entrata in vigore del provvedimento ( ) Pertanto, le operazioni effettuate o da effettuare a fine 2014 sono già soggette alle nuove regole Imposta sui rifiuti e Iva Italia Oggi p 25 La Commissione tributaria regionale di Bari, con la sentenza , n 2306, ha stabilito che è illegittima la richiesta di versamento dell Iva sulla Tia1 contenuta nell avviso di pagamento emanato dal Comune, in quanto non può essere applicata una tassa su un entrata tributaria Onere della prova delle frodi carosello Italia Oggi p 25 La sentenza , n della Corte di Cassazione ha affermato che il Fisco, per contestare le fatture ritenute inesistenti nel caso di frodi carosello, deve dimostrare con prove certe la consapevolezza e la connivenza Pagina 5

6 Riproduzione vietata - Aggiornato al nella frode del cliente Come tassare la mediazione di usucapione di beni immobili Italia Oggi p 25 Con lo studio /T, il Consiglio nazionale del Notariato ha chiarito in base a quali criteri dovrà essere tassato l accordo conciliativo di accertamento dell usucapione di beni immobili Si deve applicare, quindi, l imposta di registro nella misura del 9 o 2%, con un minimo di 1000 euro, con l esenzione nel caso il valore del bene non superi i euro L accordo è, inoltre, esente dall imposta di bollo e ipocatastali Nel caso l usucapito sia un soggetto passivo Iva, l accordo è rilevante ai fini Iva Fabbricati da demolire a rischio di rettifica Il Sole 24Ore p 21 Possono generare reddito imponibile le plusvalenze realizzate dalla cessione a titolo oneroso di beni immobili acquistati (o costruiti) da non più di 5 anni e le plusvalenze realizzate dalla vendita di terreni edificabili Pertanto, i fabbricati posseduti da più di 5 anni non generano alcuna plusvalenza tassabile, mentre è sempre tassata la plusvalenza emergente dalla vendita di aree edificabili Secondo l Agenzia delle Entrate, la vendita di un fabbricato da demolire deve essere trattata alla stregua della vendita del solo terreno (edificabile) e non del fabbricato, che di fatto è inutilizzabile Possibilità di rimediare al mancato invio o agli errori in dichiarazione Il Sole 24Ore p 22 Per rimediare al mancato invio in dichiarazione è consentito presentare, entro il , una dichiarazione tardiva pagando una sanzione amministrativa da 258 a 1032 euro, ridotta a 1/10 del minimo in caso di ravvedimento operoso Chi, invece, ha già presentato nei termini il modello, ma vuole rimediare a eventuali errori può presentare la dichiarazione rettificativa entro il ; tale dichiarazione sostituisce a tutti gli effetti la dichiarazione originaria Verifica anticipata del risultato di Gerico Il Sole 24Ore p 23 Restano pochi giorni per intervenire, ove possibile, sulla politica di gestione delle operazioni di fine anno al fine di evitare di rientrare nella sfera delle società di comodo Nelle situazioni al limite è opportuno verificare preventivamente tale circostanza; l esito del riscontro potrebbe spingere ad anticipare o posticipare alcune operazioni Recupero degli oneri accessori dopo la sentenza definitiva Il Sole 24Ore p 24 La Commissione tributaria regionale della Lombardia, con la sentenza n 4903/30/2014 del , ha stabilito che la giurisdizione per le controversie relative al rimborso del costo delle fideiussioni spetta alle commissioni tributarie in base al principio di concentrazione della tutela; dopo la sentenza definitiva, infatti, non serve alcun Pagina 6

7 Riproduzione vietata - Aggiornato al provvedimento attuativo Box auto escluso dal calcolo della metratura della casa di lusso Il Sole 24Ore p 24 La Commissione tributaria regionale della Lombardia, con la sentenza n 4649/14/2014, ha precisato che la superficie del garage non deve essere considerata per calcolare la metratura della casa di lusso Nullo l'avviso di liquidazione senza contradditorio Il Sole 24Ore p 24 La Commissione tributaria regionale della Lombardia, con la sentenza n 5054/46/2014, ha affermato che le garanzie procedimentali previste dall art 37-bis DPR 600/1973 devono essere rispettate anche quando l elusività di un operazione è contestata ai fini dell imposta di registro Pertanto, in assenza di contradditorio con il contribuente l avviso di liquidazione è nullo Contabilità generale Oic 26 operazioni in valuta estera Italia Oggi p 21 Il principio contabile Oic 26 precisa che, per individuare il comportamento contabile delle poste in valuta, è necessario distinguere tra poste monetarie e non monetarie Non è richiesta un evidenziazione separata per il cosiddetto effetto cambio, che non assume una valenza autonoma ai fini della gestione e della contabilità Rimanenze e svalutazione delle immobilizzazioni Il Sole 24Ore p 42 I principi contabili Oic 13 e Oic 9, relativi a rimanenze e svalutazione delle immobilizzazioni, nella loro ultima versione tengono conto del periodo economico negativo Con particolare riferimento all Oic 13 lo scopo è evitare che, distribuendo i costi in base ad una produzione inferiore, siano attribuiti alle rimanenze e, pertanto, gli stessi siano rinviati ai successivi esercizi Diritto del lavoro Contratto a tempo determinato nel settore marittimo Il Sole 24Ore p 43 Secondo la Corte di Giustizia Europea, non viola la Direttiva europea 1999/70/Ce, recepita dal DLgs 368/2001, il contratto di lavoro marittimo a tempo determinato, disciplinato dall art 326 del codice della navigazione Acconto imposta sostitutiva rivalutazione Tfr Italia Oggi p 15 Entro il dovrà essere versato l acconto dell imposta sostitutiva sulla rivalutazione del Tfr Al posto dell Irpef ordinaria, sui rendimenti del Tfr dovrà essere pagata un imposta sostitutiva in misura pari all 11%; dal Pagina 7

8 Riproduzione vietata - Aggiornato al prossimo anno, la legge di Stabilità prevede un incremento di tale tassazione al 17% Bozza decreti attuativi Jobs Act Il Sole 24Ore p 6 E' in via di definizione il decreto legislativo di attuazione della normativa riguardante il contratto a tutele crescenti per i lavoratori neoassunti Si ipotizza di introdurre la tutela reale in caso di licenziamento disciplinare solo in caso di insussistenza del fatto grave contestato al lavoratore In caso di licenziamento economico illegittimo, invece, sarà prevista solo l erogazione di un indennizzo nella misura di 1,5 mensilità per ogni anno di servizio fino a 24 mensilità massime Versamento contributi al fondo di solidarietà residuale Italia Oggi p 29 Entro il le aziende con più di 15 dipendenti e appartenenti a settori esclusi dalla disciplina dell integrazione salariale dovranno versare i contributi al fondo di solidarietà residuale sia arretrati, da gennaio a settembre, sia quelli relativi al mese di novembre senza l applicazione di sanzioni e interessi Minimali 2015 Italia Oggi p 29 Per il 2015, in base all aggiornamento Istat, la retribuzione minima imponibile ai fini del versamento della contribuzione previdenziale sale a 1241 euro mensili Per i lavoratori part-time deve essere determinata la retribuzione minima oraria in base alle giornate di lavoro settimanale Controlli per la tutela del patrimonio aziendale Il Sole 24Ore p 43 La Cassazione, con sentenza , n 25674, ha affermato la liceità dell utilizzo di investigatori privati al fine di tutelare il patrimonio aziendale Nel caso specifico una cassiera aveva sottratto del denaro ed era stata licenziata per giusta causa Comunicazione iscrizione lavoratori alla previdenza integrativa Italia Oggi p 15 Entro il i lavoratori iscritti alla previdenza integrativa sono tenuti a comunicare al proprio fondo pensione l eventuale mancata deduzione dal reddito dei contributi versati Tale comunicazione, relativa all anno 2013, sarà utile per non pagare l Irpef sulla futura prestazione che sarà erogata dal fondo pensione Varie Fallimento delle società in house Il Sole 24Ore p 44 Il Tribunale di Palermo, con sentenza del , si è pronunciato per l assoggettamento alle procedure concorsuali delle società in house Pagina 8

9 Riproduzione vietata - Aggiornato al Secondo i giudici, una società che ha quale oggetto lo svolgimento di un attività commerciale deve essere assoggettata alla procedura fallimentare, a prescindere dall effettivo esercizio dell attività stessa Novità in tema di etichette di prodotti alimentari Italia Oggi p 28 Entrando in vigore il regolamento Cee 1169/2011, dal le etichette dei prodotti alimentari dovranno essere maggiormente chiare riguardo la provenienza di tutte le carni, la tipologia specifica dei grassi e la presenza di allergeni nei cibi, anche in ristoranti, mense, scuole, ospedali e imprese della ristorazione In caso di trasgressioni si rischiano sanzioni che vanno da 600 a euro Requisiti dei centri massaggio Italia Oggi p 28 Il Mise, con il parere , n , ha chiarito che i massaggi finalizzati al benessere della persona non rientrano nell attività di estetistica; quindi, non devono essere sottoposte a specifiche restrizioni all esercizio, come il possesso dell abilitazione alla professione, fatti salvi i requisiti igienico-sanitari Ristrutturazione dei debiti e concordato Italia Oggi p 11 La nota operativa 15/2014 della Fondazione accademia romana di ragioneria ha fornito una rassegna delle possibili soluzioni per la crisi d impresa, sostenendo, tra l altro, che risulta preferibile utilizzare un accordo di ristrutturazione dei debiti in luogo della procedura di concordato preventivo, quando la stessa risulta abbastanza gestibile, pur nella sua gravità, e quando risulta possibile soddisfare fino al 40% dei propri debiti Rinnovo dell'autorizzazione integrata ambientale Italia Oggi p 19 La circolare , n del Ministero dell Ambiente precisa che le attività accessorie devono essere sottoposte ad autorizzazione integrata ambientale (Aia) solo se influenti sull esercizio di quella principale, già sottoposta ad autorizzazione in ragione dell alto potenziale inquinante Nuova procedura per i pignoramenti Il Sole 24Ore p 25 Nei pignoramenti che inizieranno da giovedì potrà essere operativo il canale telematico per la ricerca dei beni da pignorare La partenza, però, è destinata a slittare in attesa delle disposizioni attuative e dell adeguamento tecnologico degli Uffici giudiziari Dopo l intimidazione, entro 10 giorni il debitore deve consegnare il mezzo all Istituto per le vendite giudiziarie Videosorveglianza in azienda Il Sole 24Ore p 26 Secondo quanto stabilito dalla giurisprudenza, il datore di lavoro può effettuare videoriprese in ambito lavorativo e Pagina 9

10 Riproduzione vietata - Aggiornato al filmare anche i dipendenti, ma solo per finalità organizzative o per esigenze di sicurezza sul lavoro o produttive Tale controllo non può essere effettuato per riprendere un lavoratore al fine di controllare la sua prestazione lavorativa Il Jobs Act recentemente approvato mira anche a riformare la disciplina dei controlli, limitando la possibilità di videosorveglianza agli impianti e agli strumenti di lavoro Pagina 10