Informazione Quotidiana 039 del 10/02/2014.

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1 Imposte e tasse Rimborsi da modello 730 Omesso versamento contributo unificato Opzione Irap Impianto fotovoltaico e diritto di superficie Rivalutazione beni d`impresa e partecipazioni Perizia asseverata e accertamento Bonus "prima casa" e mancato trasferimento della residenza Omessa presentazione della dichiarazione imputabile al consulente Definizione agevolata delle liti fiscali Compensazione dei crediti fiscali Fattura elettronica PA Perdite su crediti Contenzioso tributario Accertamento analitico-induttivo e anomala incidenza dei costi Reato di omesso versamento di ritenute e Iva Sanatoria e trattativa privata per dismissione di immobili pubblici Fiscalità differita nella rivalutazione Contabilità generale Nota integrativa Diritto del lavoro Rappresentanze sindacali Codice di comportamento per ispettori EDITORE E PROPRIETARIO: Centro Studi Castelli Srl - Via Bonfiglio, 33 CP Castel Goffredo MN SITO WEB: wwwratioit servizioclienti@gruppocastellicom DIRETTORE RESP: Anselmo Castelli VICE DIRETTORE: Stefano Zanon CONSIGLIO DI REDAZIONE: Giuliana Beschi, Laurenzia Binda, Anselmo Castelli, Carlo Enrico Corona, Alessandro Pratesi, Massimiliano Todeschi, Stefano Zanon COMITATO DI ESPERTI: O Araldi, M Balzanelli, R Benesperi, F Boni, L Dall'Oca, F Donato, A Grassotti, A Magnani, P Meneghetti, F Piccinelli, F Poggiani, A, RA Rizzi, G Saccenti, A Scaini, MT Tessadri, GP Tosoni PERIODICITÀ E DISTRIBUZIONE: Quotidiana, vendita esclusiva per abbonamento DIFFUSIONE: Circolare diffusa per SERVIZIO ABBONAMENTI: Tel 0376/ Fax 0376/ lunedì-venerdì ore 9:00/13:00-14:30/18:30 L Editore e la Direzione declinano ogni responsabilità in merito ad eventuali errori interpretativi suicontenuti e sui pareri espressi Informativa Privacy - Centro Studi Castelli Srl titolare del trattamento tratta i dati personali liberamente conferiti per fornire i servizi indicati Per i diritti di cui all'art 7 DLgs 196/2003 e per l'elenco di tutti i Responsabili del trattamento rivolgersi al Responsabile del trattamento, che è il Direttore Responsabile, presso il Servizio Clienti, Via Bonfiglio 33, Tel Fax privacy@gruppocastellicom DIFFUSIONE: Circolare diffusa per I dati potranno essere trattati da incaricati preposti agli abbonamenti, al marketing, all'amministrazione e potranno essere comunicati alle società del Gruppo per le medesime finalità della raccolta e a società esterne per la spedizione del periodico e per l'invio di materiale promozionale L informativa completa è disponibile all indirizzo wwwratioit/privacy Pagina 1

2 Varie Diritto di famiglia Finanziamenti EDITORE E PROPRIETARIO: Centro Studi Castelli Srl - Via Bonfiglio, 33 CP Castel Goffredo MN SITO WEB: wwwratioit servizioclienti@gruppocastellicom DIRETTORE RESP: Anselmo Castelli VICE DIRETTORE: Stefano Zanon CONSIGLIO DI REDAZIONE: Giuliana Beschi, Laurenzia Binda, Anselmo Castelli, Carlo Enrico Corona, Alessandro Pratesi, Massimiliano Todeschi, Stefano Zanon COMITATO DI ESPERTI: O Araldi, M Balzanelli, R Benesperi, F Boni, L Dall'Oca, F Donato, A Grassotti, A Magnani, P Meneghetti, F Piccinelli, F Poggiani, A, RA Rizzi, G Saccenti, A Scaini, MT Tessadri, GP Tosoni PERIODICITÀ E DISTRIBUZIONE: Quotidiana, vendita esclusiva per abbonamento DIFFUSIONE: Circolare diffusa per SERVIZIO ABBONAMENTI: Tel 0376/ Fax 0376/ lunedì-venerdì ore 9:00/13:00-14:30/18:30 L Editore e la Direzione declinano ogni responsabilità in merito ad eventuali errori interpretativi suicontenuti e sui pareri espressi Informativa Privacy - Centro Studi Castelli Srl titolare del trattamento tratta i dati personali liberamente conferiti per fornire i servizi indicati Per i diritti di cui all'art 7 DLgs 196/2003 e per l'elenco di tutti i Responsabili del trattamento rivolgersi al Responsabile del trattamento, che è il Direttore Responsabile, presso il Servizio Clienti, Via Bonfiglio 33, Tel Fax privacy@gruppocastellicom DIFFUSIONE: Circolare diffusa per I dati potranno essere trattati da incaricati preposti agli abbonamenti, al marketing, all'amministrazione e potranno essere comunicati alle società del Gruppo per le medesime finalità della raccolta e a società esterne per la spedizione del periodico e per l'invio di materiale promozionale L informativa completa è disponibile all indirizzo wwwratioit/privacy Pagina 2

3 Imposte e tasse Rimborsi da modello 730 Il Sole 24Ore p 4 La legge di Stabilità 2014 prevede, per i contribuenti con familiari a carico o eccedenze d imposta dalle dichiarazioni precedenti, che i rimborsi superiori a 4000 euro non saranno più erogate con le buste paga di luglio Sarà, infatti, l Agenzia delle Entrate ad occuparsi direttamente del rimborso Omesso versamento contributo unificato Il Sole 24Ore p 24 La Ctp di La Spezia, con la decisione 227/07/2013, ha considerato ammissibile il ricorso presentato da una società contro un invito bonario relativo all omesso versamento del contributo unificato Opzione Irap Il Sole 24Ore p 21 Entro il le imprese individuali aventi i requisiti dell autonoma organizzazione e le società di persone possono trasmettere all Agenzia delle Entrate la comunicazione con la quale optare, per il triennio , per la determinazione della base imponibile Irap I soggetti Irpef in contabilità semplificata per i quali è necessario determinare il valore della produzione netta secondo le regole fiscale non hanno la possibilità di esercitare la citata opzione Ai fini Irap, è da rilevare che le sopravvenienze attive conseguite a seguito dell omologa del concordato preventivo e derivanti dalla falcidia dei debiti verso i creditori non concorrono alla formazione della base imponibile Impianto fotovoltaico e diritto di superficie Il Sole 24Ore p 22 La circolare dell Agenzia delle Entrate 36/E/2013 ha trattato il tema del trattamento fiscale e contabile della costituzione del diritto di superficie in relazione ad un impianto fotovoltaico Secondo l orientamento dell Amministrazione Finanziaria, solo qualora il diritto di superficie sia stato acquistato a suo tempo autonomamente ci si troverà in presenza di una plusvalenza In caso contrario, si tratterebbe dell assunzione di un obbligo di permettere (art 67, c 1, lett l) del Tuir, che penalizza la fiscalità della cessione, poiché dal corrispettivo non è possibile sottrarre alcun costo Rivalutazione beni d'impresa e partecipazioni Il Sole 24Ore p 23 Nel corso di Telefisco 2014, l Agenzia delle Entrate ha chiarito che le imprese che effettueranno la rivalutazione dei beni e delle partecipazioni saranno tenute al versamento dell imposta sostitutiva Non risulta possibile, infatti, effettuare una rivalutazione meramente civilistica Saldo attivo E' da rilevare che l iscrizione del saldo attivo di rivalutazione determina un incremento del patrimonio netto che può avere effetti già a partire dalla chiusura dell esercizio 2013 Pagina 3

4 In tal modo può essere possibile sia evitare le problematiche della riduzione del capitale per perdite, ovvero nuovi apporti a carico dei soci, sia migliorare l immagine dell impresa nei confronti del sistema bancario Perizia asseverata e accertamento Il Sole 24Ore p 24 La sentenza 87/03/2013 della Ctr Liguria ha stabilito che la presenza di una perizia asseverata consente di superare la rettifica sull immobile In tale ipotesi, il contribuente è in condizione di dimostrare che il valore rideterminato dall ufficio sulla base dei valori Omi non è da ritenersi congruo, dal momento che l immobile si trovava in una fase arretrata di ristrutturazione Bonus "prima casa" e mancato trasferimento della residenza Il Sole 24Ore p 24 Le sentenze 148/2/2013 e 169/1/2013 della Ctr Liguria, ricordando che il trasferimento della residenza nell immobile entro un termine di 18 mesi è la condizione necessaria per ottenere l agevolazione fiscale prima casa, hanno precisato che solo una causa di forza maggiore non imputabile al contribuente, non evitabile e non prevedibile può, eventualmente, rappresentare un elemento esimente dell adempimento Omessa presentazione della dichiarazione imputabile al consulente Il Sole 24Ore p 24 La sentenza 379/03/2013 della Ctp di Milano ha precisato che non è dovuta alcuna sanzione qualora l omessa presentazione della dichiarazione dei redditi sia imputabile esclusivamente al consulente incaricato dell invio, anche qualora egli produca false ricevute a prova dell effettuazione dell adempimento Definizione agevolata delle liti fiscali Italia Oggi p 12 La Commissione tributaria di Cremona, con la sentenza , n 96/01/13, ha allargato l ambito delle controversie ammesse alla misura di estinzione delle liti fiscali introdotta dal DL 98/2011, consentendone l applicazione anche alle cartelle di pagamento emesse ex art 36-bis Dpr 600/1973 per omesso o carente versamento, quando l iscrizione a ruolo derivi dall aver indicato nella dichiarazione dei redditi acconti di imposta mai versati Compensazione dei crediti fiscali Italia Oggi p 11 L art 1, c 574 L 147/2013 ha introdotto l obbligo, dal 2014, dell asseverazione delle dichiarazioni in presenza di crediti per imposte dirette, ritenute e imposte sostitutive superiori a euro da utilizzare in compensazione L Agenzia delle Entrate ha chiarito che, a differenza di quanto previsto per i crediti Iva di importo superiore a 5000 euro, il credito emergente dal 2013 superiore a euro può essere utilizzato già dal , pur potendo presentare la dichiarazione asseverata entro il Pagina 4

5 Fattura elettronica PA Italia Oggi p 9 Con il comunicato stampa del , il Ministero dell Economia comunica di aver reso disponibile il servizio di supporto alle piccole e medie imprese che consente di generare, trasmettere e conservare gratuitamente le fatture elettroniche nei confronti della pubblica Amministrazione Perdite su crediti Italia Oggi p 10 Per effetto dell art 1, c 160, lett b) L 147/2013, dal periodo di imposta 2013 diventano deducibili dal reddito di impresa le perdite su crediti conseguenti alla cancellazione degli stessi operata anche in applicazione di corretti principi contabili nazionali In tale caso, sussistono, infatti, gli elementi certi e precisi che consentono la deducibilità delle perdite su crediti senza necessità di alcuna documentazione Contenzioso tributario Italia Oggi p 8 In ossequio all orientamento fornito nelle sentenze della Corte Costituzionale n 189/2000 e n 520/2002, le commissioni tributarie limitano le pronunce di inammissibilità dei ricorsi nelle ipotesi di omessa sottoscrizione del ricorrente o di difetti nel rilascio della procura a difensore abilitato Accertamento analitico-induttivo e anomala incidenza dei costi Il Sole 24Ore p 24 La sentenza 326/12/2013 della Ctp di Benevento ha precisato che, al fine di legittimare un accertamento analiticoinduttivo, non sono sufficienti le considerazioni sull anomala incidenza di alcuni costi sui ricavi dichiarati dall impresa Reato di omesso versamento di ritenute e Iva Italia Oggi p 13 Con due sentenze del 28114, n 3689 e n 3705, la Cassazione ha negato che lo stato di insolvenza aziendale possa giustificare l omesso versamento di ritenute previdenziali o di Iva Le fattispecie di reato di omesso versamento sono infatti sorrette dal dolo generico e, pertanto, la loro configurabilità si verifica anche se non risulta evidenziabile la finalità di evasione fiscale, essendo sufficiente il superamento della soglia di punibilità di Sanatoria e trattativa privata per dismissione di immobili pubblici Il Sole 24Ore p 30 L art 3 del DL 133/2013, convertito nella L 5/2014, prevede la possibilità di fruire di una sanatoria delle opere abusive relative all immobile alienato, di attivare la trattativa privata per Comuni e Province e nuovi incentivi per le dismissioni di immobili pubblici Pagina 5

6 Fiscalità differita nella rivalutazione Italia Oggi p Le regole contabili da utilizzare per la rivalutazione sono quelle dettate dal documento interpretativo 3 dell Oic, nonostante non sia prevista la possibilità di eseguire una rivalutazione con soli effetti civilistici Inoltre, la fiscalità differita deve essere sempre rilevata in quanto il riconoscimento ai fini fiscali dei nuovi valori è differito al 2016 Fino a tale data si imputano a conto economico ammortamenti relativi al maggior valore non riconosciuti fiscalmente Per i primi 4 esercizi emergono, quindi, differenze temporanee sulle quali si deve considerare la fiscalità differita attiva Contabilità generale Nota integrativa Italia Oggi p 15 I principi contabili nazionali, anticipando i contenuti della nuova direttiva sui conti annuali da adottare entro il 2015, hanno elaborato i nuovi principi Oic 10 e 12, reinterpretando la struttura della nota integrativa e raccomandando la redazione del rendiconto finanziario per qualsiasi bilancio In particolare, il rendiconto finanziario deve analizzare i soli flussi finanziari consistenti nell aumento o nella diminuzione delle disponibilità liquide, considerando non solo i depositi bancari e postali, gli assegni, il denaro e i valori in cassa, ma anche gli strumenti finanziari regolati a vista utilizzati per soddisfare sbilanci di cassa di brevissimo termine Diritto del lavoro Rappresentanze sindacali Italia Oggi p Il nuovo accordo sulla rappresentanza aziendale sottoscritto da Cgil, Cisl e Uil il , stabilisce che le rappresentanze sindacali unitarie (Rsu) possono essere costituite nelle unità produttive in cui il datore di lavoro occupi più di 15 dipendenti in alternativa alle Rsa Sono state aggiornate, inoltre, le regole di elezione dei componenti delle Rsu, che restano in carica 3 anni, al termine dei quali decadono automaticamente E' in vigore dal anche un nuovo criterio di computo dei lavoratori a termine Codice di comportamento per ispettori Il Sole 24Ore p 29 Il Ministero del Lavoro, con decreto del , ha approvato il nuovo codice di comportamento degli ispettori del lavoro, che sostituisce il precedente codice (decreto direttoriale del ) e si rivolge ai soli ispettori del lavoro e ai carabinieri dei nuclei ispettorato Lavoro Il documento, strutturato in 5 capi e 28 articoli, disciplina sia i profili deontologici sia gli aspetti procedimentali dell'ispezione del lavoro, sollecitando una maggiore collaborazione con le aziende ispezionate e più documenti da acquisire d'ufficio In particolare, l'articolo 12 del Codice descrive in maniera puntuale le modalità di acquisizione delle dichiarazioni rese dai lavoratori Pagina 6

7 Varie Diritto di famiglia Italia Oggi p 4-5 Il DLgs 154/2013, entrato in vigore il , ha completato la riforma del diritto di famiglia, ridefinendo la potestà genitoriale I genitori, infatti, non sono più titolari di poteri ma destinatari di responsabilità, mentre si abbandona la definizione di figli minori come oggetto di protezione per inserirli nell ambito dei soggetti titolari di diritti Finanziamenti Italia Oggi p 18 La Banca d Italia ha pubblicato, sulla Gazzetta Ufficiale , n 24, una guida sul credito ai consumatori, analizzando le regole di funzionamento delle forme di credito tipiche delle famiglie, quali la cessione del credito, le carte di credito revolving e i prestiti finalizzati Pagina 7