Esercizio sulla contabilità: rettifiche finali. Fasi di rilevazione
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- Fabia Palmieri
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1 Fasi di rilevazione 1 Stato patrimoniale iniziale 2 Operazioni di gestione durante l esercizio 3 Primo bilancio di verifica ante rettifiche 4 Rettifiche di fine esercizio 5 Secondo bilancio di verifica post rettifiche 6 Reddito imponibile e calcolo delle imposte 7 Determinazione del reddito d esercizio 8 Costruzione del conto economico 9 Costruzione dello stato patrimoniale 10 Riapertura della contabilità Politecnico di Torino 1
2 Rettifiche di fine esercizio Maturazione di interessi attivi sul c/c bancario Rateo passivo per interessi sui debiti finanziari Aspettativa di costo futuro (provvigioni) Aspettativa di rischio futuro (perdite su crediti) : rimanenze di merci in magazzino risconto attivo per fitti passivi anticipati 3 Interessi attivi (certi) sul c/c bancario Ricavo per rettifica incrementativa delle attività: accredito in c/c e crediti per acconto d imposta AT = RT Diversi a Interessi attivi 8 Banca X c/c Crediti tributari Politecnico di Torino 2
3 Rettifiche di fine esercizio Maturazione di interessi attivi sul c/c bancario Rateo passivo per interessi sui debiti bancari Aspettativa di costo futuro (provvigioni) Aspettativa di rischio futuro (perdite su crediti) : rimanenze di merci in magazzino risconto attivo per fitti passivi anticipati 5 Rateo passivo per interessi passivi (incerti) Costo per rettifica incrementativa delle passività: maturazione di un debito incerto (rateo) = 13 CT = PA Interessi passivi a Ratei passivi 13 Per rateo interessi presunti maturati Politecnico di Torino 3
4 Rettifiche di fine esercizio Maturazione di interessi attivi sul c/c bancario Rateo passivo per interessi sui debiti bancari Aspettativa di costo futuro (provvigioni) Aspettativa di rischio futuro (perdite su crediti) : rimanenze di merci in magazzino risconto attivo per fitti passivi anticipati 7 Aspettativa di costo futuro (provvigioni) Costo per rettifica incrementativa delle passività: provvigioni incerte a rappresentanti 5% di 300 = 15 CT = PA Provvigioni passive a Debiti v/ rappresentanti 15 Per provvigioni presunte a rappresentanti Politecnico di Torino 4
5 Rettifiche di fine esercizio Maturazione di interessi attivi sul c/c bancario Rateo passivo per interessi sui debiti bancari Aspettativa di costo futuro (provvigioni) Aspettativa di rischio futuro (perdite su crediti) : rimanenze di merci in magazzino risconto attivo per fitti passivi anticipati 9 Aspettativa di rischio futuro sui crediti Costo per rettifica incrementativa delle passività: svalutazione dei crediti 15% di 200 = 30 CT = PA Perdite su crediti a Fondo svalutazione crediti 30 Per perdite presunte del 15% sui crediti Politecnico di Torino 5
6 Rettifiche di fine esercizio Maturazione di interessi attivi sul c/c bancario Rateo passivo per interessi sui debiti bancari Aspettativa di costo futuro (provvigioni) Aspettativa di rischio futuro (perdite su crediti) : rimanenze di merci in magazzino risconto attivo per fitti passivi anticipati 11 Ricavo per rettifica incrementativa delle attività: rimanenza finale di merci in magazzino = 40 Costo per rettifica decrementativa delle attività: rimanenza iniziale di merci in magazzino = 10 Effetto sul reddito dell esercizio: variazione rimanenze merci in magazzino = Politecnico di Torino 6
7 Costo per rettifica decrementativa delle attività: rimanenza iniziale di merci in magazzino = 10 _ CT = AT Rimanenze iniziali di merci a Magazzino merci 10 Per storno delle rimanenze iniziali 13 Ricavo per rettifica incrementativa delle attività: rimanenza finale di merci in magazzino = 40 AT = RT Magazzino merci a Rimanenze finali di merci 40 Per valutazione al costo delle rimanenze Politecnico di Torino 7
8 Rettifiche di fine esercizio Maturazione di interessi attivi sul c/c bancario Rateo passivo per interessi sui debiti bancari Aspettativa di costo futuro (provvigioni) Aspettativa di rischio futuro (perdite su crediti) : rimanenze di merci in magazzino risconto attivo per fitti passivi anticipati 15 Ricavo per rettifica incrementativa delle attività: risconto attivo per fitto passivo anticipato 1/5/00 AT = RT Pagamento 30 Competenza 8/12 Risconto 4/12 = 10 1/5/00 31/12/00 1/5/ Politecnico di Torino 8
9 Ricavo per rettifica incrementativa delle attività: risconto attivo per fitto passivo anticipato 1/5/00 AT = RT Risconti attivi a Ricavi per costi anticipati 10 Per rinvio all anno 01 di affitto anticipato 17 Ricavo per rettifica incrementativa delle attività: risconto attivo per fitto passivo anticipato 1/5/00 AT = RT Risconti attivi a Conto economico ALTERNATIVA 10 Per rinvio di affitto anticipato all anno Politecnico di Torino 9
10 Storno di costo (fitto passivo) anziché ricavo: risconto attivo per fitto passivo anticipato 1/5/00 _ Risconti attivi a Conto economico ALTERNATIVA 10 Per rinvio di affitto anticipato all anno Storno di costo (fitto passivo) anziché ricavo: risconto attivo per fitto passivo anticipato 1/5/00 _ AT = CT Risconti attivi a Conto economico ALTERNATIVA 10 Per rinvio di affitto anticipato all anno Politecnico di Torino 10
11 Storno di costo (fitto passivo) anziché ricavo: risconto attivo per fitto passivo anticipato 1/5/00 _ AT = CT Risconti attivi a Fitti passivi 10 Per storno della quota di affitto anticipato Politecnico di Torino 11
12 Alcune attività hanno una vita utile pluriennale materiali (fabbricati, impianti, macchinari) immateriali (marchi, brevetti, spese pluriennali) Il loro costo di acquisto compete a più esercizi Dal profitto lordo corrente deve essere dedotta la perdita di valore di tali attività nel tempo Metodi di rilevazione dell ammortamento: diretto (a decremento del valore delle attività) indiretto (con un fondo correttivo fra le passività) 23 L ammortamento è un costo convenzionale Calcolo delle quote d ammortamento: costanti (durata tecnico-economica) AM ( K K ) T K T se K 0 = 0 N 0 N Quota di ammortamento Politecnico di Torino 12
13 L ammortamento è un costo convenzionale Calcolo delle quote d ammortamento: costanti (durata tecnico-economica) AM ( K K ) T K T se K 0 = 0 N 0 N Valore originario dell attività 25 L ammortamento è un costo convenzionale Calcolo delle quote d ammortamento: costanti (durata tecnico-economica) AM ( K K ) T K T se K 0 = 0 N 0 N Valore di recupero dell attività Politecnico di Torino 13
14 L ammortamento è un costo convenzionale Calcolo delle quote d ammortamento: costanti (durata tecnico-economica) AM ( K K ) T K T se K 0 = 0 N 0 N Anni di vita media utile del bene 27 L ammortamento è un costo convenzionale Calcolo delle quote d ammortamento: costanti (durata tecnico-economica) AM ( K K ) T K T se K 0 = 0 N 0 N Semplificazione Politecnico di Torino 14
15 L ammortamento è un costo convenzionale Calcolo delle quote d ammortamento: costanti (durata tecnico-economica) variabili (secondo l utilizzo tecnico effettivo) flessibili (in funzione dei profitti lordi) Aliquote percentuali d ammortamento tecnico-economiche (100/T) effettive (AM/K 0 ) massime fiscali (per la dichiarazione dei redditi) 29 Ammortamento diretto di attività immateriali: su spese d impianto 20% di 20 = 4 _ CT = AT Ammortamento a Spese d impianto 4 Per ammortamento 20% beni immateriali Politecnico di Torino 15
16 Ammortamento indiretto di attività materiali: su mobili e automezzi 10% di 100 = 10 CT = PA Ammortamento a Fondo ammortamento 10 Per ammortamento 10% beni materiali Politecnico di Torino 16
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