SCONTRINI FISCALI E REGISTRAZIONE CORRISPETTIVI

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1 1 SCONTRINI FISCALI E REGISTRAZIONE CORRISPETTIVI NORMATIVA DI RIFERIMENTO NORME SPECIALI

2 2 SCONTRINI FISCALI E REGISTRAZIONE CORRISPETTIVI

3 3 NORMATIVA DI RIFERIMENTO Articoli 22 e 24 D.P.R. 633/72 e disposizioni Integrative e norme speciali.

4 4 Alcune categorie di contribuenti (principalmente commercianti al minuto, bar, ristoranti, alberghi) sono esonerati dall obbligo di fatturazione se non specificatamente richiesto dal cliente. Dunque certificheranno l operazione tramite ricevuta fiscale o scontrini emessi tramite apparecchi misuratori fiscali conformi alle prescrizioni del D.M. 23/03/1983.

5 5 Contenuto dello scontrino Dati anagrafici emittente Dati contabili Eventuali rimborsi di merce resa Data, ora e numero progressivo di emissione Logotipo fiscale e numero di matricola dell apparecchio misuratore

6 SLIDE 5 Esempio pratico di scontrino

7 7 SLIDE Esempio pratico di scontrino con opzione per la trasmissione telematica dei corrispettivi

8 8 Contenuto ricevuta fiscale Ditta denominazione, nome cognome, P.I., domicilio fiscale, luogo di svolgimento attività e luogo conservazione scritture contabili dell emittente Natura, qualità e quantità dei servizi prestati Ammontare dei corrispettivi dovuti comprensivi di iva

9 SLIDE 8 Esempio pratico di ricevuta fiscale

10 1 0 di registrazione I commercianti al minuto e gli altri soggetti di cui all art. 22 D.P.R. 633/72, i quali non emettono fattura se non dietro richiesta, possono istituire in luogo del registro delle fatture, un apposito registro detto dei corrispettivi sul quale annotare le operazioni effettuate in un unico importo giornaliero, dettagliato talvolta in alcune ripartizioni.

11 11 di registrazione Modalità Le operazioni effettuate in ciascun giorno vanno registrate annotando l ammontare globale delle operazioni imponibili, distinto secondo l aliquota applicabile (salvo per i soggetti ammessi alla ventilazione) comprendendo nell importo anche l iva.

12 12 di registrazione Termini La registrazione va effettuata entro il primo giorno non festivo successivo all effettuazione della cessione di beni; all incasso dei corrispettivi o di acconti o all emissione anticipata della fatture per le prestazioni di servizi, senza tenere conto del momento di effettiva ultimazione delle prestazioni stesse A partire dall 01/07/1994 l annotazione globale dei corrispettivi di ciascun giorno deve essere eseguita con riferimento al giorno di effettuazione anche se il concreto adempimento formale può essere eseguito entro il giorno successivo non festivo A partire dal 21/02/1997 per coloro che rilasciano scontrini o ricevute fiscali l obbligo di annotazione dei corrispettivi può essere adempiuto in un unica registrazione, con riferimento al mese solare, entro il giorno 15 del mese successivo (con allegazione degli scontrini riepilogativi giornalieri.)

13 13 di registrazione ESEMPIO DI REGISTRO DEI CORRISPETTIVI

14 14 di registrazione VENTILAZIONE DEI CORRISPETTIVI E un metodo di registrazione dei corrispettivi utilizzate da determinate categorie di commercianti al minuto che effettuano promiscuamente la vendita di beni soggetti ad aliquote diverse rientranti nelle seguenti categorie: - Prodotti alimentari o dietetici - articoli tessili, vestiario, calzature - - prodotti per l igiene della persona o farmaceutici - CONDIZIONI PER L UTILIZZO DELLA VENTILAZIONE - Totale vendite con fattura < 20% totale vendite( esclusi vendite b.immobili e strumentali) - Acquisti beni diversi da sopra < 50% del totale acquisti

15 15 di registrazione ESEMPIO DI VENTILAZIONE DEI CORRISPETTIVI

16 16 di registrazione ESEMPIO DI VENTILAZIONE DEI CORRISPETTIVI LIQUIDAZIONE PERIODICA IVA

17 17 NORME SPECIALI Alcune leggi stabiliscono norme speciali relativamente ai termini previsti per la registrazione dei corrispettivi in particolari settori di attività o situazioni: Concessionari di autostrade Sedi secondarie, apparecchi automatici, contratti estimatori e rapporti con i commissionari Somme ricevute in deposito da notai, avvocati e commercialisti Agenzie di viaggio e turismo Servizi di traghettamento Acquisti di carburante effettuati presso gli impianti di distribuzione dagli autotrasportatori di cose per conto terzi Assicurazioni Banche Prestazioni dei notai Finanziamenti eseguiti a favore dei dipendenti Servizi pubblici locali di tipo industriale Ferrovie dello stato SANZIONI TRIBUTARIE NON PENALI VIOLAZIONE OBBLIGO EMISSIONE SCONTRINO FISCALE O RICEVUTA FISCALE.