IL NUOVO REDDITOMETRO. a cura della dott.ssa Gabriella Liso

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1 IL NUOVO REDDITOMETRO a cura della dott.ssa Gabriella Liso

2 Che cos è il redditometro? - Strumento che permette all Amministrazione Finanziaria di determinare, presumibilmente, il reddito complessivo attribuibile al contribuente persona fisica in base ad alcuni beni e servizi indicativi di capacità contributiva ai sensi dell art.38 del DPR 600/73

3 Come si calcola il reddito? Per determinare la capacità contributiva occorre considerare quali sono i beni e servizi a disposizione del contribuente che rientrano nel paniere dei beni e servizi previsti dal decreto ministeriale. I vecchi indicatori presi in considerazioni sono: - aeromobili; - navi e imbarcazioni da diporto; - autoveicoli; - altri mezzi di trasporto a motore; - roulettes; - residenze principali e secondarie; - collaboratori familiari; - cavalli da corsa; - assicurazione di ogni tipo.

4 Come si calcola il reddito? Una volta accertata la disponibilità di tali beni scatta la quantificazione redditometrica cioè: - si moltiplica l importo l corrispondente al singolo elemento per il relativo coefficiente previsto nelle tabelle ministeriali, ottenendo così il valore reddituale; - i valori ottenuti sono sommati in base al metodo della stratificazione attenuata e quindi ordinati in senso decrescente e poi sommati in misura diversa in quanto il valore più elevato sarà considerato al 100%, il secondo al 60% e così via fino a considerare gli ultimi valori reddituali solo per il 20%. Da reddito determinato verranno dedotti gli oneri deducibili previsti dall art.10 art.10 del Tuir e le detrazioni d imposta per oneri previsti dalla legge. Il reddito calcolato dovrà essere confrontato con quello dichiarato.

5 Condizioni per l accertamentol accertamento Scostamento del 25% tra reddito dichiarato e reddito accertato; Tale scostamento deve verificarsi per due o più periodi d imposta Con il D.L. n.78/2010 sono state apportate delle modiche quali: è stato ridotto al 20% lo scostamento tra reddito dichiarato e reddito accertato; tale scostamento è sufficiente che si verifichi per una sola annualità; ampliamento degli indici di spesa.

6 Dalle anticipazioni che sono state fornite dall Agenzia con la circolare n.1/2008 le nuove tipologie di spese che verranno prese in considerazione possono essere raggruppate in tre categorie: Spese relative agli immobili: - rate del mutuo immobiliare; - sostenimento di spese per la ristrutturazione immobili; - canoni di leasing immobiliari; - pagamento per le prestazioni di collaboratori domestici; - consumi di energia e gas; - sostenimento di spese di lusso di abitazioni. Spese relative ai mezzi di trasporto: - acquisto di auto di lusso; - acquisto di minicar; - canoni per l affitto l di posti di barca; - canoni di leasing per l acquisto l di autovetture.

7 Spese relative al tempo libero: - partecipazioni ad aste; - pagamento di quote di iscrizione a circoli sportivi; - acquisto di gioielli e opere d arte; d - frequenti viaggi e crociere; - hobby particolarmente costosi quali partecipazione ad gare automobilistiche; - pagamento rette consistenti per la frequentazione di scuole private. Tali indici verranno ponderati su: - base familiare, a parità di condizioni il reddito di chi ha familiari a carico sarà più elevato di chi vive solo in quanto si presume una maggiore capacità di spesa, le cose cambiano se single o se si ha famiglia; - base territoriale in quanto il costo della vita è molto più elevato a nord rispetto a sud pertanto verrà attribuito un livello di reddito più elevato a chi vive in una grande città.

8 Obbligo contraddittorio preventivo: il contribuente deve fornire la prova contraria e dimostrare che la maggiore capacità di spesa desunta dal redditometro derivi da disponibilità monetarie provenienti da: - redditi diversi da quelli posseduti nello stesso periodo d imposta (risparmi accumulati negli anni precedenti); - redditi esenti (Bot, CcT); - redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d imposta d (depositi bancari, buoni postali); -redditi esclusi dalla formazione base imponibile (cedolare secca).

9 Con l art.21 l del D.L. n.78/2010 è stato introdotto un nuovo obbligo: lo Spesometro Consiste nell obbligo di comunicazione delle cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute documentate (le operazioni imponibili, non imponibili, esenti) di importo superiore alla soglia limite: ,00 euro, al netto dell iva, per le operazioni per le quali è previsto obbligo di fattura (operazioni tra imprese o soggetti dotati di partita Iva); ,00 euro, per le operazioni non soggette a fatturazione (operazioni verso soggetti privati). Per tale secondo limite l obbligo l di comunicazione è stato rinviato dall Agenzia delle Entrate con circolare del 14/04/2011 al 1 1 luglio per dar ai commercianti al dettaglio la possibilità di adeguare i propri sistemi contabili in quanto per assolvere a tale obbligo gli scontrini fiscali o ricevute fiscali dovranno contenere ulteriori elementi.

10 Per i commercianti al dettaglio i dati da acquisire sono diversi a seconda dell acquirente: - privato cittadino, codice fiscale (scontrini con cod.fisc.); - società commerciale, partita iva, la denominazione e la ragione sociale; - cittadino straniero, dati anagrafici in mancanza del codice fiscale; - società straniera, dati anagrafici riferiti ad un amministratore. Il superamento del limite va ricercato per singolo corrispettivo anche in caso di più operazioni autonome avvenute nello stesso anno verso lo stesso soggetto. Gli importi dell anno si cumulano in presenza di contratti di appalto, fornitura, somministrazioni, caratterizzati da corrispettivi periodici. Nella comunicazione occorre indicare i corrispettivi dovuti dal cessionario o al committente e l importo l dell Iva o se trattasi di operazioni esenti o non imponibili.

11 Soggetti tutti i soggetti passivi Iva, anche coloro non obbligati all emissioni della fattura dal 1 luglio 1 cioè i commercianti al dettaglio (imprese, commercianti, negozianti, lavoratori autonomi); soggetti minimi. Ciò amplierà le informazioni a disposizione dell Agenzia delle Entrate e consentirà controlli incrociati ai fini Iva ma anche ai fini delle imposte sui redditi.

12 Sono escluse da tale obbligo: le importazioni e le esportazioni di beni; le cessioni di beni e le prestazioni di servizi rese o ricevute da soggetti black list; le operazioni i cui pagamenti sono effettuati con carte di credito, prepagate, bancomat. Il termine di invio della comunicazione è fissato entro il 30 aprile di ciascun anno successivo a quello a cui si riferiscono le operazioni (31/10/2011 per la comunicazione relativa all anno anno 2010 per il quale il limite è pari a euro ,00 al netto Iva. In caso di omessa comunicazione o di trasmissione con dati non veritieri si applica la sanzione da 258 a euro.