ESAME DI STATO DOTTORE COMMERCIALISTA - I^ sessione anno 2015

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1 ESAME DI STATO DOTTORE COMMERCIALISTA - I^ sessione anno 2015 Temi discipline aziendali TEMA N. 1 Partendo da un bilancio di verifica al 31/12/2014 di un azienda industriale redato con dati a scelta, il candidato calcoli le imposte correnti, differite e anticipate tenendo presente che: - Il patrimonio netto anno AL 31/12/2014 ammonta , identico a quello dell esercizio precedente; - nell esercizio sono stati rilevati compensi agli amministratori non pagati per ; - nel bilancio è presente un credito per imposte anticipate pari ad sulla perdita fiscale dell anno precedente; - nell esercizio sono stati rilevati dividendi per competenza per ; - nell esercizio sono stati stralciati crediti per fallimento dichiarato nell anno per ; - il fondo svalutazione crediti derivante dall anno precedente ammonta ad ; - gli interessi passivi interessi passivi maturati nell esercizio sono inferiori a quelli attivi - è stato rilevato un ammortamento su autovettura concessa in benefit al dipendente per ; - nell esercizio è stato rilevato un avviamento, ammortizzato in 5 anni; - al primo gennaio è stato stipulato un contratto di leasing per fabbricato industriale con canone annuale pari ad (costo fabbricato , durata leasing 10 anni, maxicanone , riscatto 10%). Gli interessi annui impliciti ammontano ad ,00. Il Candidato rediga quindi il conseguente bilancio cee in forma abbreviata, con nota integrativa relativa alla rappresentazione del leasing, illustrando i relativi metodi di contabilizzazione secondo i principi contabili nazionali e internazionali. TEMA 2 (estratto) CONFERIMENTO D AZIENDA Il candidato illustri brevemente le operazioni di trasferimento d azienda, soffermandosi quindi sull operazione di conferimento e trattando diffusamente i seguenti aspetti: relazione di stima, decorrenza del conferimento, riflessi contabili, regimi fiscali. Il candidato ipotizzi altresì un conferimento di ramo d azienda (composto da massimo 10 voci) in una S.p.A., predisponga i conteggi relativi alla valutazione del ramo utilizzando il metodo reddituale semplice e il metodo della stima autonoma dell avviamento, esplicitando le ipotesi assunte. Proceda infine alla contabilizzazione dell operazione sia in capo al conferente che al conferitario. TEMA 3 ANALISI DI BILANCIO Il candidato, dopo avere illustrato le diverse possibili modalità di riclassificazione (e la relativa capacità segnaletica) dello stato patrimoniale e del conto economico, analizzi la situazione reddituale, finanziaria e patrimoniale della società Omega S.p.A., operante nel settore della produzione e commercio all ingrosso di alimenti per uso zootecnico, per il triennio , considerando che la società presenta i seguenti risultati economico-patrimoniali. STATO PATRIMONIALE 31/12/ /12/ /12/2011 Attivo 1 EUR EUR EUR 12 mesi 12 mesi 12 mesi Dettagliato Dettagliato Dettagliato A. CREDITI VERSO SOCI 0 0 0

2 Quota di capitale richiamata B. TOTALE IMMOBILIZZAZIONI sep.ind. Di quelle conc. In loc. Finanz B.I. TOTALE IMMOB. IMMATERIALI B.I.1. Costi impianto e ampl B.I.2. Costi ricerca e pubb B.I.3. Diritti brevetto ind B.I.4. Concessioni, licenze B.I.5. Avviamento B.I.6. Imm. in corso B.I.7. Altre immobiliz. Immateriali Fondo amm.to Immob. Immateriali n.d. n.d. n.d. B.II. TOTALE IMMOB. MATERIALI B.II.1. Terreni e fabbricati B.II.2. Impianti B.II.3. Attrez. industriali B.II.4. Altri beni B.II.5. Imm. in corso/acconti Fondo amm.to Immob. Materiali n.d. n.d. n.d. B.III. TOTALE IMMOB. FINANZIARIE B.III.1. TOT Partecipazioni B.III.1.a. Imprese controllate B.III.1.b. Imprese collegate B.III.1.c. Imprese controllanti B.III.1.d. Altre imprese B.III.2. TOT CREDITI Imm. Fin B.III.2.a. Cred. vs Controllate entro B.III.2.a. Cred. vs Controllate oltre B.III.2.b. Cred. vs Collegate entro B.III.2.b. Cred. vs Collegate oltre B.III.2.c. Cred. vs Controllanti entro B.III.2.c. Cred. vs Controllanti oltre B.III.2.d. Cred. vs Altri entro B.III.2.d. Cred. vs Altri oltre B.III. CREDITI FIN. A BREVE B.III. CREDITI FIN. A OLTRE B.III.3. Altri titoli B.III.4. Azioni proprie Azioni proprie DI CUI: Val nominale C. ATTIVO CIRCOLANTE C.I. TOTALE RIMANENZE C.I.1. Materie prime C.I.2. Prodotti semilav./in corso C.I.3. Lavori in corso C.I.4. Prodotti finiti C.I.5. Acconti C.II. TOTALE CREDITI

3 C.II.1. Cred. vs Clienti entro C.II.1. Cred. vs Clienti oltre C.II.2. Cred. vs Controllate entro C.II.2. Cred. vs Controllate oltre C.II.3. Cred. vs Collegate entro C.II.3. Cred. vs Collegate oltre C.II.4. Cred. vs Controllanti entro C.II.4. Cred. vs Controllanti oltre C.II.4.bis Cred. tributari entro C.II.4.bis Cred. tributari oltre C.II.4.ter Cred. per imposte anticipate entro C.II.4.ter Cred. per imposte anticipate oltre C.II.5. Cred. verso altri entro C.II.5. Cred. verso altri oltre C.II. Crediti a breve C.II. Crediti a oltre C.III. TOTALE ATTIVITA' FINANZIARIE C.III.1. Partec.ni in Controllate C.III.2. Partec.ni in Collegate C.III.3. Partec.ni in Controllanti C.III.4. Altre Partec.ni C.III.5. Azioni proprie C.III.5. Azioni proprie DI CUI: Val nominale C.III.6. Altri titoli C.IV. TOT. DISPON. LIQUIDE C.IV.1. Depositi bancari C.IV.2. Assegni C.IV.3. Denaro in cassa D. RATEI E RISCONTI Disaggio su prestiti TOTALE ATTIVO Passivo PATRIMONIO NETTO A. TOTALE PATRIMONIO NETTO A.I. Capitale sociale A.II. Riserva da sovrapprezzo A.III. Riserva di rivalutazione A.IV. Riserva legale A.V. Riserva statutaria A.VI. Riserva azioni proprie A.VII. Altre riserve A. Riserva da cons. del Gruppo n.d. n.d. n.d. A.VIII. Utile/perdita a nuovo A.IX. Utile/perdita di esercizio TOTALE PATRIMONIO DEL GRUPPO n.d. n.d. n.d. Capitale e riserve di pertinenza di TERZI n.d. n.d. n.d. Utile/perdita di es. di pertinenza di TERZI n.d. n.d. n.d. 3

4 TOTALE PATRIMONIO DI TERZI n.d. n.d. n.d. B. TOTALE FONDI RISCHI B.1. Fondo di Quiescenza B.2. Fondo Imposte anche differite B.3. Altri Fondi Fondo di Consolidamento n.d. n.d. n.d. C. TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO Debiti D. TOTALE DEBITI D.1. Obblig.ni entro D.1. Obblig.ni oltre D.2. Obblig.ni convert. entro D.2. Obblig.ni convert. oltre D.3. Soci per Finanziamenti entro D.3. Soci per Finanziamenti oltre D.4. Banche entro l'esercizio D.4. Banche oltre l'esercizio D.5. Altri finanziatori entro D.5. Altri finanziatori oltre D.6. Acconti entro D.6. Acconti oltre D.7. Fornitori entro D.7. Fornitori oltre D.8. Titoli di credito entro D.8. Titoli di credito oltre D.9. Imprese Controllate entro D.9. Imprese Controllate oltre D.10. Imprese Collegate entro D.10. Imprese Collegate oltre D.11. Controllanti entro D.11. Controllanti oltre D.12. Debiti Tributari entro D.12. Debiti Tributari oltre D.13. Istituti previdenza entro D.13. Istituti previdenza oltre D.14. Altri Debiti entro D.14. Altri Debiti oltre D. DEBITI A BREVE D. DEBITI A OLTRE Total debiti entro l'esercizio Total debiti oltre l'esercizio E. RATEI E RISCONTI Aggio sui prestiti TOTALE PASSIVO CONTO ECONOMICO 31/12/ /12/ /12/2011 EUR EUR EUR 12 mesi 12 mesi 12 mesi 4

5 Dettagliato Dettagliato Dettagliato A. TOT. VAL. DELLA PRODUZIONE A.1. Ricavi vendite e prestazioni A.2. Var. rimanenze prodotti A.3. Variazione lavori A.2. + A.3. Totale Variazioni A.4. Incrementi di immob A.5. Altri ricavi Contributi in conto esercizio B. COSTI DELLA PRODUZIONE B.6. Materie prime e consumo B.7. Servizi B.8. Godimento beni di terzi B.9. Totale costi del personale B.9.a. Salari e stipendi B.9.b. Oneri sociali B.9.c. Tratt. fine rapporto B.9.d. Tratt. di quiescenza B.9.e. Altri costi B.9.f. TFR + quiescenza + altri costi B.10. TOT Ammortamenti e svalut B.10.a. Amm. Immob. Immat B.10.b. Amm. Immob. Mat B.10.c. Altre svalut. Immob B.10.a+b+c. Amm. e svalut. delle immob B.10.d. Svalut. crediti B.11. Variazione materie B.12. Accantonamenti per rischi B.13. Altri accantonamenti B.14. Oneri diversi di gestione A-B C. TOTALE PROVENTI E ONERI FINANZIARI C.15. Tot. proventi da partecip da imprese controllate/collegate n.d. n.d. n.d. C.16. TOT Altri Proventi C.16.a. Da Crediti di cui da Contr/coll n.d. n.d. n.d. C.16.b. Da titoli iscr. imm C.16.c. Da titoli iscr. att.circol C.16.b+c. Proventi da Titoli C.16.d. Proventi fin. Diversi di cui da Contr/coll n.d. n.d. n.d. C.17. TOT Oneri finanziari > Oneri fin. di cui da Contr/coll n.d. n.d. n.d. C.17.bis Utili e perdite su cambi D. TOTALE RETTIFICHE ATT. FINANZ D.18. TOT Rivalutazioni D.18.a. Rivalut. di partec

6 D.18.b. Rivalut. di altre imm. fin D.18.c. Rivalut. di titoli D.19. TOT Svalutazioni D.19.a. Svalut. di partec D.19.b. Svalut. di altre imm. fin D.19.c. Svalut. di titoli E. TOTALE PROVENTI/ONERI STRAORDINARI E.20. Proventi Straordinari Plusvalenze E.21. Oneri Straordinari Minusvalenze Imposte es. prec RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE Totale Imposte sul reddito correnti, differite e anticipate a Imposte correnti b Imposte differite e anticipate UTILE/PERDITA DI ESERCIZIO Temi discipline giuridiche TEMA n.1 (estratto) Il candidato descriva la nozione di azienda e la disciplina della sua circolazione nel codice civile con particolare riguardo agli effetti sui contratti in corso e descrivendone altresì i riflessi tributari nei vari casi. TEMA N.2 Il candidato illustri le caratteristiche degli strumenti previsti dalle leggi tributarie deflattive del contenzioso che consentono la definizione in via amministrativa delle verifiche e/o degli accertamenti tributari. TEMA N.3 Il candidato illustri la disciplina della cessazione del rapporto sociale con il singolo socio nelle società di persone e nelle società di capitali descrivendo altresì le regole codicistiche che regolano la liquidazione della quota ed infine soffermandosi sui riflessi tributari per la società e per il socio. Temi prova pratica TEMA N.1 TRASFRORMAZIONE da SNC a SRL In data 1/04/n1 la società X snc incarica il dott. Rossetti di redigere una relazione di stima del patrimonio sociale ex art ter c.c. L esperto accetta l incarico e chiede agli amministratori di fornirgli una situazione contabile della società aggiornata, alla data di riferimento della perizia fissata per il giorno 30/04/n1. Gli amministratori redigono una situazione contabile della X snc alla data fissata (cfr. tavola seguente, colonna relativa ai valori contabili), effettuando in via extracontabile tutte le scritture di assestamento e rettifica necessarie per determinare la competenza economica delle operazioni alla data di riferimento, e determinando il risultato della frazione di esercizio ed il relativo patrimonio netto contabile. 6

7 Il perito a sua volta redige la perizia di trasformazione ex art ter, sulla base della situazione contabile della società (cfr. tavola seguente, colonna relativa ai valori di perizia). Attivo Valori contabili Valore di perizia Passivo Valori contabili Valore di perizia Immobili Capitale sociale Impianti e macchinari Riserva straordinaria Attrezzature industr Utile (1/01-30/04) Costi di pubblicità Brevetti Totale PN magazzino Debiti commerciali Crediti commerciali Debiti diversi Banca c/c Fondi rischi Ratei attivi TFR Tot. attivo Tot. Passivo e PN Sulla base dei dati forniti il candidato rilevi, ove ritenga opportuno, i dati contabili ai valori di perizia, motivando le scelte operate. Nello svolgimento dell esercizio tenga conto che la società sorge con il capitale sociale di obbligatorio per la società a responsabilità limitata (Srl). Il candidato presenti tutte le scritture contabili della trasformanda e della trasformata, e la situazione contabile post-operazione. Indichi, inoltre, l eventuale trattamento fiscale delle riserve della società trasformata in capo alla trasformanda. TEMA N.2 (estratto) FUSIONE PER INCORPORAZIONE Per l operazione di fusione per incorporazione sotto riportata, determinare il rapporto di cambio, effettuare le scritture contabili delle società coinvolte ed indicare il più appropriato trattamento delle differenze di fusione emergenti, tenendo conto che: - il valore nominale delle azioni di Alfa è pari a 2; - il valore nominale delle azioni di Beta è pari a 1,5; - il valore effettivo del capitale economico di Alfa è pari a , e quello di Beta è pari a ; - la partecipazione di Alfa in Beta è del 35%. Presentare la situazione patrimoniale post-operazione della società incorporante. ALFA incorporante Immobili Capitale sociale Impianti Riserva legale Attrezzature commerciali Riserva statutaria Partecipazione in Beta (35%) utile d'esercizio magazzino Debiti v/fornitori Crediti F.do ammort. Immobili Banca c/c F.do ammort. Impianti BETA incorporata Immobili Capitale sociale Impianti Riserva legale Costi di R&S Riserva statutaria magazzino utile d'esercizio Crediti Debiti v/fornitori Banca c/c F.do ammort. Immobili F.do ammort. R&S

8 F.do ammort. Impianti TEMA N.3 SCISSIONE PARZIALE PROPORZIONALE Per l operazione di scissione parziale e proporzionale sotto riportata, il candidato: 1. Determini il rapporto di cambio/assegnazione; 2. Quantifichi le differenze di scissione, indicandone il più opportuno trattamento contabile; 3. Effettui le scritture contabili della scissa e della beneficiaria necessarie alla completa rilevazione dell operazione; 4. Presenti le situazioni patrimoniali post-operazione delle società coinvolte. Allo scopo si tenga presente che: a) il valore effettivo del capitale economico di Alfa è pari a ; b) il valore effettivo del capitale economico del ramo scisso di Alfa è pari a ; c) il valore effettivo del capitale economico di Beta è pari a ; d) la società beneficiaria Beta detiene una partecipazione in Alfa del 30%; e) il valore nominale delle azioni di Alfa è pari a 2, quello delle azioni di Beta è pari a 5. ALFA scissa Terreni Capitale sociale Impianti Riserva legale Automezzi Riserva statutaria Brevetti utile d'esercizio magazzino Debiti v/fornitori Crediti F.do ammort. Automezzi Banca c/c F.do ammort. Impianti F.do ammort. Brevetti Ramo Scisso Impianti Debiti v/fornitori brevetti F.do ammort. Brevetti Crediti F.do ammort. Impianti PN scisso BETA beneficiaria Immobili Capitale sociale Partecipazione in Alfa (30%) Riserva legale magazzino Riserva statutaria Crediti utile d'esercizio Banca c/c Debiti v/fornitori F.do ammort. Immobili

9 ESAME DI STATO DOTTORE COMMERCIALISTA - II^ sessione anno 2015 Temi discipline aziendali TEMA 1 Il candidato, con dati a scelta, rappresenti un bilancio di esercizio di una SRL esercente attività produttiva che esponga un utile di esercizio nel bilancio civilistico. Determini le imposte dovute (Ires e Irap, anche anticipate e differite) inserendo nella situazione contabile, dopo aver redatto le relative scritture in partita doppia, le ulteriori rettifiche in ordine alle annotazioni sotto indicate, tenendo presente che: - È in carico un avviamento da 2 esercizi, ammortizzato in 5 anni; - Il fondo svalutazione crediti ammonta a ,00 ex art ^ comma TUIR; - Vi sono dividendi su partecipazione in società controllata deliberati in corso d anno per ,00 e incassati al 50% entro fine esercizio; - Vi è una perdita fiscale relativa all esercizio precedente pari a ,00; - I macchinari sono stati acquistati interamente nell esercizio e viene ipotizzata una durata utile di 4 anni (coefficiente fiscale 20%); - Sono state registrate perdite certe sui crediti scaduti da un anno relativi ai seguenti clienti: Rossi ,00; Bianchi 5.000,00; Verdi 6.000,00; - Il totale delle spese telefoniche ammonta a ,00; - Le spese per carburanti (relative ad autovettura uso aziendale) ammontano a 9.600,00; - E stato deliberato un compenso annuale per l amministratore pari a ,00, ma pagato entro la fine dell esercizio solo per ,00; - Sono state sostenute spese di rappresentanza per vitto e alloggio pari a ,00. TEMA 2 Il candidato, dopo avere illustrato i criteri di valutazione di azienda diversi da quelli patrimoniali, proponga una loro applicazione pratica. TEMA 3 (estratto) Il candidato, dopo avere illustrato le diverse possibili modalità di riclassificazione (e la relativa capacità segnaletica) dello stato patrimoniale e del conto economico, analizzi la situazione reddituale, finanziaria e patrimoniale della società Delta S.p.A., operante nel settore della progettazione, produzione e commercializzazione di apparati e sistemi di elettro-idraulici ed elettro-meccanici per l'apertura e la chiusura di porte, cancelli, sbarre ed in generale di qualsiasi tipo di serramenti interni ed esterni, per il triennio , considerando che la società presenta i seguenti risultati economico-patrimoniali. STATO PATRIMONIALE 31/12/ /12/ /12/2012 EUR EUR EUR Attivo A. CREDITI VERSO SOCI Quota di capitale richiamata B. TOTALE IMMOBILIZZAZIONI sep.ind. Di quelle conc. In loc. Finanz B.I. TOTALE IMMOB. IMMATERIALI B.I.1. Costi impianto e ampl B.I.2. Costi ricerca e pubb B.I.3. Diritti brevetto ind B.I.4. Concessioni, licenze B.I.5. Avviamento B.I.6. Imm. in corso B.I.7. Altre immobiliz. Immateriali

10 Fondo amm.to Immob. Immateriali n.d. n.d. n.d. B.II. TOTALE IMMOB. MATERIALI B.II.1. Terreni e fabbricati B.II.2. Impianti B.II.3. Attrez. industriali B.II.4. Altri beni B.II.5. Imm. in corso/acconti Fondo amm.to Immob. Materiali n.d. n.d. n.d. B.III. TOTALE IMMOB. FINANZIARIE B.III.1. TOT Partecipazioni B.III.1.a. Imprese controllate B.III.1.b. Imprese collegate B.III.1.c. Imprese controllanti B.III.1.d. Altre imprese B.III.2. TOT CREDITI Imm. Fin B.III.2.a. Cred. vs Controllate entro B.III.2.a. Cred. vs Controllate oltre B.III.2.b. Cred. vs Collegate entro B.III.2.b. Cred. vs Collegate oltre B.III.2.c. Cred. vs Controllanti entro B.III.2.c. Cred. vs Controllanti oltre B.III.2.d. Cred. vs Altri entro B.III.2.d. Cred. vs Altri oltre B.III. CREDITI FIN. A BREVE B.III. CREDITI FIN. A OLTRE B.III.3. Altri titoli B.III.4. Azioni proprie Azioni proprie DI CUI: Val nominale C. ATTIVO CIRCOLANTE C.I. TOTALE RIMANENZE C.I.1. Materie prime C.I.2. Prodotti semilav./in corso C.I.3. Lavori in corso C.I.4. Prodotti finiti C.I.5. Acconti C.II. TOTALE CREDITI C.II.1. Cred. vs Clienti entro C.II.1. Cred. vs Clienti oltre C.II.2. Cred. vs Controllate entro C.II.2. Cred. vs Controllate oltre C.II.3. Cred. vs Collegate entro C.II.3. Cred. vs Collegate oltre C.II.4. Cred. vs Controllanti entro C.II.4. Cred. vs Controllanti oltre C.II.4.bis Cred. tributari entro

11 C.II.4.bis Cred. tributari oltre C.II.4.ter Cred. per imposte anticipate entro C.II.4.ter Cred. per imposte anticipate oltre C.II.5. Cred. verso altri entro C.II.5. Cred. verso altri oltre C.II. Crediti a breve C.II. Crediti a oltre C.III. TOTALE ATTIVITA' FINANZIARIE C.III.1. Partec.ni in Controllate C.III.2. Partec.ni in Collegate C.III.3. Partec.ni in Controllanti C.III.4. Altre Partec.ni C.III.5. Azioni proprie C.III.5. Azioni proprie DI CUI: Val nominale C.III.6. Altri titoli C.IV. TOT. DISPON. LIQUIDE C.IV.1. Depositi bancari C.IV.2. Assegni C.IV.3. Denaro in cassa D. RATEI E RISCONTI Disaggio su prestiti TOTALE ATTIVO Passivo PATRIMONIO NETTO A. TOTALE PATRIMONIO NETTO A.I. Capitale sociale A.II. Riserva da sovrapprezzo A.III. Riserva di rivalutazione A.IV. Riserva legale A.V. Riserva statutaria A.VI. Riserva azioni proprie A.VII. Altre riserve A. Riserva da cons. del Gruppo n.d. n.d. n.d. A.VIII. Utile/perdita a nuovo A.IX. Utile/perdita di esercizio TOTALE PATRIMONIO DEL GRUPPO n.d. n.d. n.d. Capitale e riserve di pertinenza di TERZI n.d. n.d. n.d. Utile/perdita di es. di pertinenza di TERZI n.d. n.d. n.d. TOTALE PATRIMONIO DI TERZI n.d. n.d. n.d. B. TOTALE FONDI RISCHI B.1. Fondo di Quiescenza B.2. Fondo Imposte anche differite

12 B.3. Altri Fondi Fondo di Consolidamento n.d. n.d. n.d. C. TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO Debiti D. TOTALE DEBITI D.1. Obblig.ni entro D.1. Obblig.ni oltre D.2. Obblig.ni convert. entro D.2. Obblig.ni convert. oltre D.3. Soci per Finanziamenti entro D.3. Soci per Finanziamenti oltre D.4. Banche entro l'esercizio D.4. Banche oltre l'esercizio D.5. Altri finanziatori entro D.5. Altri finanziatori oltre D.6. Acconti entro D.6. Acconti oltre D.7. Fornitori entro D.7. Fornitori oltre D.8. Titoli di credito entro D.8. Titoli di credito oltre D.9. Imprese Controllate entro D.9. Imprese Controllate oltre D.10. Imprese Collegate entro D.10. Imprese Collegate oltre D.11. Controllanti entro D.11. Controllanti oltre D.12. Debiti Tributari entro D.12. Debiti Tributari oltre D.13. Istituti previdenza entro D.13. Istituti previdenza oltre D.14. Altri Debiti entro D.14. Altri Debiti oltre D. DEBITI A BREVE D. DEBITI A OLTRE Total debiti entro l'esercizio Total debiti oltre l'esercizio E. RATEI E RISCONTI Aggio sui prestiti TOTALE PASSIVO CONTO ECONOMICO 31/12/ /12/ /12/ EUR EUR EUR

13 A. TOT. VAL. DELLA PRODUZIONE A.1. Ricavi vendite e prestazioni A.2. Var. rimanenze prodotti A.3. Variazione lavori A.2. + A.3. Totale Variazioni A.4. Incrementi di immob A.5. Altri ricavi Contributi in conto esercizio B. COSTI DELLA PRODUZIONE B.6. Materie prime e consumo B.7. Servizi B.8. Godimento beni di terzi B.9. Totale costi del personale B.9.a. Salari e stipendi B.9.b. Oneri sociali B.9.c. Tratt. fine rapporto B.9.d. Tratt. di quiescenza B.9.e. Altri costi B.9.f. TFR + quiescenza + altri costi B.10. TOT Ammortamenti e svalut B.10.a. Amm. Immob. Immat B.10.b. Amm. Immob. Mat B.10.c. Altre svalut. Immob B.10.a+b+c. Amm. e svalut. delle immob B.10.d. Svalut. crediti B.11. Variazione materie B.12. Accantonamenti per rischi B.13. Altri accantonamenti B.14. Oneri diversi di gestione A-B C. TOTALE PROVENTI E ONERI FINANZIARI C.15. Tot. proventi da partecip da imprese controllate/collegate n.d. n.d. n.d. C.16. TOT Altri Proventi C.16.a. Da Crediti di cui da Contr/coll n.d. n.d. n.d. C.16.b. Da titoli iscr. imm C.16.c. Da titoli iscr. att.circol C.16.b+c. Proventi da Titoli C.16.d. Proventi fin. Diversi di cui da Contr/coll n.d. n.d. n.d. C.17. TOT Oneri finanziari > Oneri fin. di cui da Contr/coll n.d. n.d. n.d. C.17.bis Utili e perdite su cambi

14 D. TOTALE RETTIFICHE ATT. FINANZ D.18. TOT Rivalutazioni D.18.a. Rivalut. di partec D.18.b. Rivalut. di altre imm. fin D.18.c. Rivalut. di titoli D.19. TOT Svalutazioni D.19.a. Svalut. di partec D.19.b. Svalut. di altre imm. fin D.19.c. Svalut. di titoli E. TOTALE PROVENTI/ONERI STRAORDINARI E.20. Proventi Straordinari Plusvalenze E.21. Oneri Straordinari Minusvalenze Imposte es. prec RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE Totale Imposte sul reddito correnti, differite e anticipate a Imposte correnti b Imposte differite e anticipate UTILE/PERDITA DI ESERCIZIO UTILE/PERDITA DI ESERCIZIO di pert. di TERZI n.d. n.d. n.d. UTILE/PERDITA DI ESERCIZIO di pert. del GRUPPO Dipendenti Temi discipline giuridiche TEMA n.1 (estratto) Il candidato illustri la ripartizione dell onere della prova nell accertamento dei tributi erariali con particolare riguardo alle imposte sui redditi e analizzi i poteri istruttori, i metodi di accertamento e le norme sostanziali nei quali ravvisa deroghe alla regola generale spiegandone le ragioni. Il candidato illustri quindi la funzione della prova nella motivazione dell avviso di accertamento ed illustri motivatamente e con almeno un esempio una strategia professionale di attività a tutela di un contribuente al quale sia stato rilasciato un processo verbale di constatazione che contenga rilievi di fatto non adeguatamente provati o nonostante adeguata controprova. TEMA N.2 Il candidato illustri le cause, gli atti, i bilanci e le attività della fase di liquidazione fino all estinzione dell impresa con particolare riguardo ad una Società a responsabilità limitata con Consiglio di amministrazione e Collegio sindacale. Il candidato suggerisca professionalmente i criteri di liquidazione ai fini dell art.2487, comma 1, lett.c) cod. civ. Il candidato illustri infine la disciplina tributaria della liquidazione per l impresa e per i soci, anche riguardo ai redditi ed alle perdite derivanti dalla fase di liquidazione ed a quelle in essere all inizio della liquidazione. TEMA N.3 Il candidato illustri i riflessi fiscali del fallimento e gli adempimenti tributari del curatore. Il candidato illustri altresì gli aspetti fiscali delle altre procedure di risoluzione delle crisi d impresa. 14

15 Temi prova pratica TEMA N.1 Per l operazione di conferimento di ramo d azienda, considerando le situazioni patrimoniali a valori contabili sotto riportate, il candidato: 5. Determini la plus/minusvalenza da conferimento, l aumento di capitale sociale e il fondo sovrapprezzo azioni; 6. Effettui le scritture contabili della conferente e della conferitaria; al riguardo proponga con dati a scelta una situazione contabile a valori correnti relativa al ramo conferito, prevedendo una somma a titolo di avviamento. 7. Presenti le situazioni patrimoniali post-operazione delle società coinvolte. Allo scopo si tenga presente che: a) il valore effettivo del capitale economico di Alfa è pari a ; b) il valore effettivo del capitale economico del ramo conferito di Alfa è pari a ; c) il valore effettivo del capitale economico di Beta è pari a ; d) il valore nominale delle azioni di Alfa è pari a 2, quello delle azioni di Beta è pari a 5; e) nel lasso temporale trascorso tra la data di riferimento della perizia e la data di effetto dell operazione il patrimonio del ramo da conferire subisce alcune variazioni dovute all effettuazione da parte di Alfa delle seguenti operazioni: - acquisto di merci per con pagamento tramite bonifico bancario; - vendita di merci per con incasso tramite bonifico bancario. ALFA conferente conti D A Immobili Impianti Magazzino Crediti Banca c/c Capitale sociale Riserve Utile Debiti commerciali Debiti finanziari ALFA RAMO conferito (valori contabili) conti D A Immobili Magazzino Banca c/c Debiti finanziari PN scisso BETA beneficiaria conti D A Immobili Impianti Intangibili Crediti Banca c/c Capitale sociale Riserve Utile Debiti commerciali

16 TEMA N.2 (estratto) In data 1/06/n1 la società X snc incarica il dott. Verdi di redigere una relazione di stima del patrimonio sociale ex art ter c.c. L esperto accetta l incarico e chiede agli amministratori di fornirgli una situazione contabile della società aggiornata, alla data di riferimento della perizia fissata per il giorno 30/06/n1. Gli amministratori redigono una situazione contabile della X snc alla data fissata (cfr. tavola seguente, colonna relativa ai valori contabili), effettuando in via extracontabile tutte le scritture di assestamento e rettifica necessarie per determinare la competenza economica delle operazioni alla data di riferimento, e determinando il risultato della frazione di esercizio ed il relativo patrimonio netto contabile. Il perito a sua volta redige la perizia di trasformazione ex art ter, sulla base della situazione contabile della società (cfr. tavola seguente, colonna relativa ai valori di perizia). Attivo Valori contabili Valore di perizia Passivo Valori contabili Valore di perizia Immobili Capitale sociale Impianti Riserva straordinaria Costi di pubblicità Utile (1/01-30/06) Brevetti Totale PN magazzino Debiti commerciali Crediti Debiti diversi Banca c/c Fondi rischi Risconti attivi TFR Tot. attivo Tot. Passivo e PN Sulla base dei dati forniti il candidato rilevi, ove ritenga opportuno, i dati contabili ai valori di perizia, motivando le scelte operate. Nello svolgimento dell esercizio tenga conto che la società sorge con il capitale sociale minimo obbligatorio per la società a responsabilità limitata (Srl). Il candidato presenti tutte le scritture contabili della trasformanda e della trasformata, e la situazione contabile post-operazione. Indichi, inoltre, il trattamento fiscale delle riserve della società trasformanda in capo alla trasformata. TEMA N.3 Per l operazione di scissione parziale e proporzionale sotto riportata, il candidato: 8. Determini il rapporto di cambio/assegnazione; 9. Quantifichi le differenze di scissione, indicandone il più opportuno trattamento contabile; 10. Effettui le scritture contabili della scissa e della beneficiaria necessarie alla completa rilevazione dell operazione; 11. Presenti le situazioni patrimoniali post-operazione delle società coinvolte. Allo scopo si tenga presente che: f) il valore effettivo del capitale economico di Alfa è pari a ; g) il valore effettivo del capitale economico del ramo scisso di Alfa è pari a ; h) il valore effettivo del capitale economico di Beta è pari a ; i) la società beneficiaria Beta detiene una partecipazione in Alfa del 65%; j) il valore nominale delle azioni di Alfa è pari a 2, quello delle azioni di Beta è pari a 5. ALFA scissa conti D A Immobili Impianti Automezzi Crediti Banca c/c Capitale sociale Riserva legale Riserva straordinaria

17 Debiti commerciali Debiti finanziari F.do ammort. Immobili F.do ammort. Impianti F.do ammort. Automezzi ALFA RAMO SCISSO conti D A Immobili Impianti Banca c/c Debiti finanziari F.do ammort. Immobili F.do ammort. Impianti PN scisso BETA beneficiaria conti D A Immobili Impianti Partecipazione in Alfa (65%) Crediti Banca c/c Capitale sociale Riserva legale Riserva statutaria Debiti commerciali F.do ammort. Immobili F.do ammort. Impianti