BILANCIO D ESERCIZIO. È il documento finalizzato a rappresentare:

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Monica Bianchini
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1 BILANCIO D ESERCIZIO È il documento finalizzato a rappresentare: - reddito della gestione sviluppata nel periodo amministrativo; - capitale di funzionamento Rilevazioni contabili d esercizio: - derivano da operazioni di gestione esterna - sono correlate a movimenti finanziari - non consentono di accertare costi e ricavi di competenza dell esercizio e consistenza del capitale di funzionamento

2 LE OPERAZIONI IN CORSO E LA LOGICA DELLE RILEVAZIONI DI CHIUSURA Costi e ricavi rilevati a seguito delle variazioni finanziarie Correlati con la produzione costi e ricavi d esercizio del periodo Costi anticipati per fattori operazione in corso: correlabili con la produzione rettifica di storno del costo di esercizi successivi attività del capitale di funzionamento Ricavi anticipati per produzioni operazione in corso: ancora da completare o da rettifica di storno del ricavo cedere passività del capitale di funzionamento Costi e ricavi non rilevati (la variazione finanziaria non si è manifestata) Costi presunti per l utilizzo di operazione in corso: fattori nella produzione del rettifica imputazione costo periodo passività del capitale di funzionamento Ricavi presunti per produzioni operazione in corso: di beni e servizi realizzati rettifica imputazione ricavo e ceduti nel periodo attività del capitale di funzionamento

3 CAPITALE DI FUNZIONAMENTO ATTIVITA PASSIVITA Valori finanziari (consuntivi - oggettivi) Denaro Crediti di regolamento e di finanziamento Debiti di regolamento e di finanziamento Operazioni in corso a fine esercizio (valori previsionali soggettivi) Rimanenze attive, costi anticipati per fattori strutturali e d esercizio Valori finanziari presunti per ricavi futuri presunti Deficit patrimoniale Rimanenze passive, ricavi anticipati per beni e servizi da cedere Valori finanziari presunti per costi futuri presunti Capitale netto Capitale conferito Riserve + Utile (- Perdita) d esercizio

4 REDDITO D ESERCIZIO Operazioni in corso iniziali, collegamento con esercizio passato (valori storici previsionali soggettivi) Costi passati già rilevati e rinviati a carico dell esercizio Ricavi presunti connessi con valori finanziari presunti iniziali Ricavi passati già rilevati e attribuiti all esercizio Costi presunti connessi con valori finanziari presunti iniziali Operazioni d esercizio misurate da variazioni finanziarie (valori consuntivo oggettivi) Costi d esercizio Ricavi d esercizio Operazioni in corso finali, collegamento con esercizio futuro (valori previsionali soggettivi) Costi presunti di competenza da imputare all esercizio Ricavi anticipati da stornare all esercizio successivo Ricavi presunti di competenza, da attribuire all esercizio Costi anticipati da stornare all esercizio successivo

5 REDDITO D ESERCIZIO Incremento del capitale netto per effetto della gestione durante un certo periodo di tempo Maggiore ricchezza prodotta dalla gestione La determinazione del reddito d esercizio è governata dal principio di competenza economica Correlazione tra utilizzo dei fattori strutturali e d esercizio nei processi di produzione economica durante il periodo amministrativo e beni e servizi realizzati nel periodo.

6 COMPETENZA ECONOMICA Può essere individuata con due criteri: 1) TEMPO ECONOMICO considera più attentamente l unità della gestione nel tempo e nello spazio si prestava ad aggiustamenti non adatta alle esigenze di standardizzazione 2) TEMPO FISICO Considera il semplice scorrere del tempo (periodi di uguale durata) Mira a conoscere il reddito prodotto Adatto alle esigenze di standardizzazione e di informazione esterna

7 NATURA DEL REDDITO D ESERCIZIO NON OGGETTIVA (tiene conto di valori stimati ed ipotetici) ASTRATTA (viene suddivisa artificialmente la gestione che è unitaria) IPOTETICA (dipende dalle ipotesi sulle quali si basano le valutazioni) CONVENZIONALE (si basa su convenzioni come la costanza del potere d acquisto della moneta, durata dell esercizio, ecc.) NOMINALE (non è un dato reale ma attendibile )

8 ATTENDIBILITÀ DEL REDDITO D ESERCIZIO DIPENDE DA: - Entità dei valori oggettivi rispetto a quelli stimati - Entità e correttezza delle ipotesi, stime e congetture effettuate (che devono essere razionali e ragionevoli in relazione all obiettivo del bilancio) Oggi: - Informazione per i destinatari - Chiarezza e rappresentazione veritiera e corretta

9 OBIETTIVO CONOSCITIVO DEL BILANCIO D ESERCIZIO Informazioni gestionali derivano da: dati di derivazione contabile, oppure forniti dal controllo di gestione, dall area commerciale, dalla produzione, dalla finanza, ecc. (report) Bilancio d esercizio: sintesi annuale della situazione patrimoniale, economica e finanziaria, a supporto dell informazione esterna documento istituzionale di comunicazione esterna fonte di informazioni sul passato e riferimento per proiezioni sulla gestione futura base informativa per le decisioni sulla distribuzione dell utile base per determinare il reddito imponibile

10 DETERMINAZIONI DI BILANCIO E SOGGETTI COINVOLTI Competenza economica nozione da definire in funzione degli scopi perseguiti con la determinazione del reddito d esercizio Diverse nozioni di reddito: reddito consumabile o distribuibile reddito prodotto reddito nel quadro della chiarezza e rappresentazione veritiera e corretta reddito fiscale. Soggetti interni: Direttamente coinvolti nella formazione del bilancio Soggetto economico Alta direzione Soggetti esterni: non direttamente coinvolti Soci non di riferimento nella formazione del bilancio Finanziatori Dipendenti Operatori economici Pubblica amministrazione Analisti finanziari

11 Quadro di riferimento estremamente complesso Piccole imprese a base familiare: soggetto di riferimento = amministrazione finanziaria (+ banche che chiedono altre informazioni riservate ) Grandi imprese e società quotate: devono soddisfare le attese conoscitive di tutti i soggetti esterni (le società quotate sono soggette anche alla vigilanza Consob)

12 - Regolamento CE 1606/2002 introducono in Italia i principi - D. Lgs. 28/02/2005 n. 38 contabili internazionali IASB ha rivisto i vecchi principi internazionali, che ora si chiamano IFRS (International Financial Reporting Standards) Obiettivo IFRS: favorire la diffusione di informazioni di bilancio uniformi nei mercati finanziari internazionali Principi IFRS: focalizzati sulle esigenze informative di investitori che operano sui mercati finanziari è prevedibile la loro graduale introduzione per tutte le imprese

13 Sintesi su applicazione principi IASB Società Bilancio consolidato Bilancio d esercizio Società Obbligo dal Facoltà dal 2005 Quotate 2005 Obbligo dal 2006 Società con Obbligo dal Facoltà dal 2005 strumenti 2005 Obbligo dal 2006 finanziari diffusi tra il Pubblico Banche italiane Obbligo dal Facoltà dal 2005 Società finanziarie 2005 Obbligo dal 2006 Società assicurative Obbligo dal Facoltà dal Obbligo dal 2006 (se quotate o senza consolidato) Società incluse nel Facoltà dal Facoltà dal 2005 consolidato delle 2005 Come consolidato società precedenti Altre società Non dovuto Facoltà da definire con decreto Società con bilancio Non dovuto Non consentito abbreviato

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