IL BUDGET COME STRUMENTO PER LE PROIEZIONI ECONOMICO-FINANZIARIE IL PROCESSO DI ELABORAZIONE DEL PIANO COMPLETO DI BUDGET (IL MASTER BUDGET)

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Aniello Ippolito
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1 IL COME STRUMENTO PER LE PROIEZIONI ECONOMICO-FINANZIARIE IL PROCESSO DI ELABORAZIONE DEL PIANO COMPLETO DI (IL MASTER ) Programmazione e Controllo

2 DEGLI ALTRI COSTI DI STRUTTURA LOGICA INCREMENTALE LOGICA A BASE ZERO + 10% }? Consuntivo t Consuntivo t

3 DEGLI * PROGRAMMAZIONE ACQUISTI ESTERNI O PRODUZIONE INTERNA DI RISORSE AD UTILITÀ RIPETUTA * PROVIENE DA TUTTE LE AREE (COMMERCIALE, PRODUZIONE, RICERCA E SVILUPPO, ecc.) * INFLUENZANO IL CONTO ECONOMICO * STRATEGICI innovativi per sviluppo futuro * ESPANSIONE aumentano la capacità produttiva * RAZIONALI migliorano l efficienza * SOSTITUZIONE evitano il degrado tecnologico

4 IL DEGLI Area Commerciale PIANO DEGLI Area Produzione Altre aree funzionali ANNUALE degli investimenti aziendali - Fattibilità - Autorizzazioni a spendere - Esecuzione - Controllo PRODUZIONE INTERNA ACQUISTI PER

5 IL FINANZIARIO ESPRIME * LA QUALITÀ DEI MEZZI FINANZIARI INDIVIDUATI * IL LORO COSTO * IL TEMPO PER RENDERLI DISPONIBILI DOCUMENTI CHE FORMANO IL FINANZIARIO * FLUSSI DI CASSA PREVENTIVI * DI TESORERIA O DI CASSA * ALTRI SUB- (ESEMPI: DEGLI IN CIRCOLANTE DEGLI ONERI FINANZIARI)

6 FONTI - IMPIEGHI RENDICONTO FINANZIARIO PREVENTIVO PROGRAMMA CHE ESPRIME LA POLITICA FINANZIARIA DELL IMPRESA IN SEGUITO AGLI EFFETTI MONETARI E FINANZIARI DEI PROGRAMMI OPERATIVI VERIFICA LA FATTABILITA FINANZIARIA DEI PROGRAMMI FASI DEL PROCESSO DI FORMAZIONE DEL FONTI - IMPIEGHI * Determinazione del fabbisogno netto ancora da coprire * Individuazione delle possibili modalità di copertura degli impieghi scoperti * Accertamento della reperibilità delle fonti finanziarie prescelte * Redazione del prospetto fonti - impieghi

7 SINTESI DEL FONTI E IMPIEGHI IMPIEGHI FONTI - incrementi di attività * correnti (banche, magazzino, crediti, ecc.) * immobilizzate (tecniche, finanziarie, immateriali, ecc.) - riduzioni di passività * correnti (fornitori, debiti, ecc.) * consolidate (mutui, finanziamenti, ecc.) - diminuzione di capitale netto (pagamento di dividendi, ecc.) - gestione reddituale - incrementi di capitale netto (apporti dei soci) - riduzioni di attività * correnti (banche, magazzino, crediti, ecc.) * immobilizzate (tecniche, finanziarie, immateriali, ecc.) - incrementi di passività * correnti (fornitori, debiti, ecc.) * consolidate (mutui, finanziamenti, ecc.)

8 DI CASSA O DI TESORERIA * Fornisce le informazioni relative ai tempi ed alle entità delle entrate e delle uscite del periodo considerato * Strumento di controllo della liquidità reale nei vari periodi dell anno IL DI CASSA O DI TESORERIA DIPENDE PER GLI INCASSI * DAL DELLE VENDITE PER I PAGAMENTI * DAL DEGLI APPROVVIGIONAMENTI * DAL DELLE SPESE

9 SCHEMA SEMPLIFICATO DEL DI CASSA COMMERCIALE DI PRODUZIONE AREE INDIRETTE DEGLI COSTI COMMERCIALI COSTI DI PRODUZIONE COSTI GENERALI AMMORTAMENTI RICAVI DI VENDITA COSTI D ESERCIZIO RISULTATO ECONOMICO ENTRATE DA RICAVI USCITE PER COSTI DI ESERCIZIO MONETARI ENTRATE PER APPORTO DI CAPITALE PROPRIO ENTRATE PER FINANZIAMENTI CON VINCOLO DI CREDITO DI CASSA USCITE PER RIMBORSO DI CAPITALE PROPRIO USCITE PER RIMBORSO DI CAPITALE DI CREDITO ENTRATE PER REALIZZO DI USCITE PER

10 COMPITO FONDAMENTALE DEL DI CASSA ACCERTARE IN ANTICIPO LA DISPONIBILITÀ DEI MEZZI LIQUIDI NEL TEMPO PER FRONTEGGIARE LE USCITE Necessità di prevedere la distribuzione delle entrate e delle uscite nei vari periodi dell anno SALDI MENSILI E PROGRESSIVI Segnalano la prevista disponibilità o carenza delle risorse liquide in determinati periodi dell anno derivanti dalle attività programmate

11 IL PATRIMONIALE STATO PATRIMONIALE PREVENTIVO RIFERITO ALLA DATA DI CHIUSURA DELL ESERCIZIO PREVENTIVO CONTRIBUISCE A DETERMINARE UNA QUANTIFICAZIONE PROSPETTICA DELLA GESTIONE TENENDO CONTO DELLA SUA FATTIBILITA FINANZIARI A

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